以银企直联信息化手段强化财会监督的思考

郭恒金 杨乐 张士伟 吕晓红 李大鹍

本文以山东省气象部门为例，通过分析资金支付环节存在的内部控制风险，找出资金支付过程中的风险点，以问题为导向研究利用信息技术手段，通过科学设置信息系统岗位角色、合理授予权限，从而强化财会监督能力，解决资金支付环节存在的内部控制风险，对于进一步推进财会监督具有积极的借鉴意义。

一、银企直联信息化系统介绍

“银企直联”是指通过互联网或专线直接联通单位内部财务系统与银行的信息系统，为客户提供账户查询、明细查询、转账汇款、电子回单下载等金融服务的电子渠道，助力单位实现账户统一管理、资金统一调拨、账务数据实时查询和监控，从而提升单位的资金效率、财务效率、安全性，是利用信息技术赋能财会监督的积极探索和有效手段。山东省氣象部门银企直联信息化系统由财务报销网上审批模块和资金支付模块组成。

二、山东省气象部门财务系统情况

随着行政事业单位内部控制建设的不断深入和政府会计制度的正式实施，对财务工作的要求更加精细，因此账务处理更加复杂，财会监督难度更大。为此，山东省气象局部门积极探索以信息化手段促进财会监督和落实内部控制建设工作。

（一）财务报销系统情况。2020年之前，山东省气象部门财务报销一直采用线下手工签批报销方式，存在报销工作效率低、线下签批时间长、各单位报销人与财务人员信息不对称、审核和报销脱节等问题。为解决以上问题，山东省气象部门积极推进财务工作由电算化向信息化转化，同时为满足“县账市审”的上级单位对下级单位财务支出事前、实时监管模式的需求，于2020年完成了财务报销网上审批系统建设，实现了远程报销和手机端财务签批功能，达到了数据多跑路、报销经办人少跑腿的目标。

（二）资金支付情况。山东省气象部门资金支付工作原一直在财务系统之外，通过网上银行、支票等方式付款，财务人员在处理付款业务时需脱离财务系统进行操作，即首先在财务报销系统中审核报销单据，审核通过后再通过网上银行转账处理或开据支票进行付款，工作效率较低，特别是基层气象台站财务人员相对较少，制单、审核、复核、支付等环节容易出现岗位交叉重叠，存在内控风险。

为更好地履行职能，特别是解决资金支付环节中存在的内控风险和缺少事前财会监督的问题，亟需进一步完善现有的财务系统，建设实施银企直联信息化系统，有效衔接资金支付系统模块与财务报销网上审批系统模块，使财务报销和支付环节与银行资金监控平台对接，实现资金直联支付，有效降低资金支付风险。

三、资金支付环节存在的财会监督问题

（一）通过网上银行转账、支票汇款等传统付款方式，预算控制完全依靠财务人员人工审核，容易出现偏差，造成无预算支出、超预算支出等违规情况的发生。

（二）传统支付方式的网上银行密钥、支票、财务印鉴应由不同的财务人员保管、使用，但在实际工作中易发生交叉使用或密码泄漏，不相容岗位难以严格区分，存在财务人员舞弊风险等。

（三）采用网上银行等传统资金支付方式，因脱离财务系统付款，导致上级单位无法对下级单位进行有效的事前、实时财会监督，存在一定监督失效风险。

（四）传统支付方式需要财务人员逐笔手工填制支票信息、输入网上银行转账信息等，增加了财务人员工作量，降低了工作效率，同时易出现疏漏和填写错误。

（五）采用网上银行等传统支付方式，财务系统与银行业务处理系统未对接，不能整合双方的系统资源，从而为财务决策提供实时、准确、全面的账务信息支持。

四、银企直联信息化系统建设的必要性

（一）利用信息技术实施财会监督是国家顶层设计的明确要求。2023年2月9日，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》。《意见》指出要深化“互联网+监督”，充分运用大数据和信息化手段，切实提升监管效能，分级分类完善财会监督数据库，推进财会监督数据共享共用。资金支付是财会监督的重点内容，利用信息技术赋能财会监督，建设银企直联信息化系统将大幅提高资金支付环节的财会监督效能。

（二）利用信息技术实施财会监督是内部控制建设的必然要求。2015年财政部印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》要求以信息系统为支撑，突出规范重点领域、关键岗位的经济和业务活动运行流程、制约措施，逐步将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行，确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围，规范单位内部各层级的全体人员。资金支付环节内控风险较大，是巡视巡察、审计、财务检查关注的重点，银企直联信息化系统能实现资金支付全方位的事前财会监督，是做好内部控制的有效手段。

（三）利用信息技术实施资金支付财会监督，能解决传统付款方式存在的弊端。银企直联信息化系统能够实现数据资源共享，通过信息系统，上级单位能够实时对下级单位进行财会监督，及时发现存在的问题，解决了支票、网上银行转账等传统付款方式，因脱离财务系统付款导致上级单位无法做到事前、实时监督。

五、通过银企直联信息化系统，强化资金支付环节财会监督

（一）形成环环相扣的工作链条。通过财务报销网上审批模块与资金支付模块的有效对接，形成财务报销单填报、单位负责人签批、会计人员审核、出纳人员付款等多个不同业务岗位人员的环环相扣，缺一不可的工作链条。加之对银企直联信息化系统各岗位进行授权和岗位职责细分，科学制定资金支付审核流程，做到预算与支出有效衔接，避免无预算、超预算支出，规避同一人员具有多个权限，从流程上强制做到每一笔业务至少经过报销人填报报销单、单位负责人签批和两名财务人员审核确认后方可支出资金，杜绝出现任意一个岗位人员舞弊的风险。

（二）实现数据共享。财务报销网上审批模块与资金支付模块对接后，两个模块之间实现数据共享。资金支付模块可自动调取财务报销网上审批模块中的银行账号、转账金额、开户银行名称等关键信息，财务人员负责复核报销单信息的准确性。增加了财务复核程序，减少了财务人员手工输入转账信息环节，可有效减少信息填报错误带来的内控风险。

（三）实现上级单位对下级单位资金支出实时的事前财会监督。鉴于县级气象台站人员少、任务重，难以做到不相容岗位完全分离的实际情况，为确保资金安全，将基层单位财务管理内部控制流程嵌入银企直联信息化系统，建立“县账市审”的财务管理模式，在县级气象台站报销业务流程中增加上级单位财务人员的审核或复核环节，实现上级单位对下级单位资金支出的事前审核把关。通过系统做到了不相容岗位分离，从源头上堵塞县级气象台站财务漏洞、规避财务风险。

（四）方便资金查询和监管。通过银企直联信息化系统能够实时查询本单位或下级单位账户中每一笔资金的支付、账户余额、剩余额度等情况，便于上级单位对下级单位资金监管，提高资金使用的透明性和规范化。

（五）提高工作效率。实现银企直联后，减少了财务人员脱离财务系统，通过网上银行系统录入转账汇款信息环节，大幅减轻财务人员工作量，进一步提高工作效率。

六、实施银企直联信息化系统建设的建议和对策

（一）积极与开户银行对接。银行的支持和配合是银企直联信息化系统建设开发的关键保障，省级开户银行对市县银行的培训和指导是银企直联业务推广的关键环节。省级开户银行可采用在其系统内印发通知和制作银企直联配置操作手册等方式，要求各地开户银行配合做好银企直联相关配置工作，对流程配置存在问题的单位分别进行线上或现场指导，确保顺利完成银行系统内部配置任务。

（二）确定银企直联信息化系统岗位设置和岗位职责。在推广银企直联业务前，组织各级财务人员研讨，针对各层级单位不同需求，科学制定资金支付审核流程。同时对财务报销网上审批流程进行认真梳理，避免同一人具有多个权限，从流程上强制做到每一笔业务至少经过报销人填报报销单、单位负责人签字审批和两名财务人员（初审会计、复核会计）审核确认后方可支出资金。为加强对基层单位财会监管，流程中的复核会计岗位可由上级单位财务人员兼任，并进行把关审核，确保不相容岗位分离。根据实际情况，每一笔业务可设置以下5个岗位，各岗位应有明确的职责范围。

1.报销人。报销人负责整理好原始单据，在财务报销网上审批系统中填制报销单。报销人需对报销事项及原始发票的真实性、完整性、合规性负责。

2.初审会计。负责对报销事项进行线上初审，审核内容如下：

（1）审核报销人是否选择正确的报销单办理业务。

（2）审核上传的发票等电子单据是否齐全，审核内容包括扫描上传的发票及其附件。

（3）初步审核报销单填报的各项要素是否齐全、准确。

（4）对相关金额进行初步审核。

对涉及审核内容不通过的，初审会计应将报销单据退回至报销人，并通知报销人修改单据，修改后再行提交审核。

3.审批人员。

（1）单位主要负责人。对所有大额资金支出和重点费用报销的合规性进行风险防控审批，确保重大支出履行集体决策程序，附有“三重一大”会议纪要或决议，确定该项支出确为工作所需，对大额支出和重点费用支出事项承担责任等。

（2）单位财务负责人。负责对所有支出事项结合本年预算进行审批，审核支出事项是否合规、合理，依据是否充分，是否履行政府采购程序，重大支出是否经班子集体研究等。

（3）项目负责人。负责对项目所有支出进行审核。对该项目支出事项的真实性、合法性承担核实性责任。

4.复核会计。复核会计负责对报销事项进行审核，审核内容如下：

（1）审核线上报销单填报的各项要素是否齐全、准确。如：填写的收款人账号信息是否与发票、合同一致，填写的公务卡报销信息是否与公务卡消费凭证一致；是否选择正确的支付类型、政府经济分类等汇款信息；是否按合同进度付款等。

（2）审核纸质网上报销单是否与电子审批流程一致，所有纸质单据、附件粘贴是否规范、完整，与电子单据是否一致等。

（3）审核原始发票填写要素是否齐全、发票专用章（或财务专用章）是否清晰完整，发票是否在有效期内等。

（4）审核支出是否符合政府采购（招投标）和国库集中支付、公务卡管理规定等。

（5）审核报销事项是否符合有关财务规定或要求，对违规事项予以退回。

（6）对要素填报不全或有误的，与报销人核实确认后能在系统中直接修改的，应在系统中直接修改（涉及收款户名、账号、支出金额的报销业务，必须退回给报销人修改）。对电子单据不全、原始发票与电子单据不符等问题，与报销人确认后在系统中补充、修改。对不符合各项财务政策的，直接退回不予报销。

5.出纳。负责审核由财务报销网上审批模块传至资金支付模块数据的准确性，审核通过后进行付款确认，打印结算单等票据。

（三）科学设置银企直联信息系统预算控制功能。在财务报销网上审批模块中增加预算指标控制功能，年初将批复后的预算数据导入系统。报销人在填制报销单时，系统可自动校验本次报销金额与剩余预算指标的逻辑关系，如剩余预算指标小于报销金额，系统将进行提示无法进行报销单填制。通过系统严格控制预算支出，做到无预算、超预算不支出。

（四）系统的安装部署测试工作。包括数据库、开户银行前置机的安装部署调试，相关业务流程、报销单等单据样式的设置，以网络专线方式将银行系统与银企直联信息系统进行全面对接等。为保证系统数据的绝对安全，根據业务需要增设防火墙设备，协调信息安全部门对系统的网络安全风险进行评估和测试。根据评估结果协调信息网络管理部门、软件开发商等及时整改存在的问题，确保数据安全万无一失。

（五）试点先行，确保安全。为保证系统绝对安全性，在各项环境条件全部到位的前提下，选取具有较好代表性的各层级单位先行试点，及时总结试点工作经验。重点关注并解决发现的问题，归纳业务案例，完善内控制度，发挥好试点单位的示范作用，有序有效地推进银企直联业务向所有单位推广。

（六）强化用户培训及系统调试优化。总结试点单位工作经验，分别形成会计、出纳银企直联信息化系统操作手册和注意事项，并分发至各层级单位使用。组织对业务操作人员和系统管理员进行培训，包括银企直联信息化系统的总体介绍，业务和技术管理人员的日常操作方法，系统管理员的系统部署、报表调试、系统配置、日常管理维护等内容。对银企直联信息化系统运行中发现的问题进行调试和优化，确保对现有业务无影响和系统稳定、高效运行。

（七）建立健全规章制度。根据工作实际需要，制定印发相关管理制度，如《财务网上报销与审批管理办法》、《资金支付管理办法》等，确定系统的审批流程及岗位职责，明确岗位变动调整的流程和权限，从制度上进一步规范财务报销和银企直联操作流程，保证财务报销和资金支付工作依规有序安全开展。

（作者单位：1.山东省气象局机关服务中心；2.泰安市气象局；3.济宁市气象局；4.山东省气象数据中心；5.山东省气象局）

作者简介：郭恒金，1978年1月出生，男，汉族，山东青州人，本科，高级会计师。