内控制度在事业单位财务管理中的应用

严冬

随着现代技术的不断提高，基于现代财务管理的事业单位内控机制也逐渐形成。但是，一些事业单位在财务管理中，特别是在内部控制方面存在一些问题和隐患。本文对此进行分析，并提出相应的措施来优化事业单位的财务管理模式，以适应现代社会发展的需要。

事业单位是以提供公共服务为主要目标的非营利组织，其运作方式相对统一。资金总量普遍偏低，一些事业单位没有内部控制的概念。特别是在财务管理领域，内部控制的思想和实施还存在一定滞后，不仅影响了工作效率，也影响了单位的长远发展。随着数字信息时代的到来，以现代财务管理为基础的事业单位内部控制机制逐步形成，因此必须从制度入手，直面财务内部控制体系中的主要问题，积极投入资源，优化财务内部控制制度，从而确保事业单位高质量发展。

一、内控机制的概念

内部控制机制作为现代管理的理论基础，是构建纪律防御体系的重要依据。内部控制机制可以明确事业单位的职责，规范相关权力的行使，优化事业单位的内部结构，形成科学合理的管理体系，从而提高事业单位内部管理质量。

二、建立内部控制制度的意义

事业单位的财务管理至关重要，因此有必要探索财务管理的重要性，以充分了解财务管理和控制过程中出现的问题，并提出应对措施。

（一）单位财务管理制度的重要前提

只有不断完善内部控制制度，事业单位的实际财务管理才能更加可靠。每个财务人员都应该有明确的分工，负责财务项目的具体组成部分。财务人员之间相互合作，相对独立，从而保证财务信息的安全。

（二）剖析资源流动情况

在事业单位发展过程中，财务控制还可以改善资源流动，提供全面的反馈，为事业单位的发展提供重要的数据支持。财务控制是指在财务管理过程中，运用会计管理等方法，了解资金的实际流动情况，提高基于数据的流动性保护能力，有效减少偷税漏税行为。

（三）有利于促进财政资金管理的规范性

内部控制是新形势下有效管理财政资源的基础，特别是在事业单位，如果没有科学的财务管理，势必会影响资金使用的规范性。因此，实施内部控制可以有效地控制预算执行过程，确保资金审批的有效性，避免管理过程中的随意性，从而确保事业单位资金的安全使用。

三、财务管理内控制度存在的主要问题

（一）财务内控意识薄弱

一些事业单位的财务管理没有引起部门负责人的重视，甚至有些部门的财务组织框架很简单，通常只有一名会计和一名出纳负责部门的所有财务运作。在某些部门人员短缺的情况下，管理人员也会同时履行财务职能，导致财务职能履行不到位，并可能导致事业单位国有资产流失。此外，本单位业务人员对财务内部控制没有基本的了解，也不具备财务知识，认为财务内部控制工作与业务人员无关，只与财务人员有关，这是因为业务人员没有融入财务内部控制，导致单位财务内部控制的总体框架非常薄弱。即使建立了适当的财务内部控制体系，但缺乏有效性，内部控制管理的成效也无法满足事业单位财务内部控制系统高质量发展的要求。

（二）财务人员专业水平有待提高

多年来，一些事业单位财务管理内部控制薄弱，这与财务部门的工作人员密切相关。与企业相比，事业单位的流动性相对较低，财务人员的变动较小。如果事业单位财务人员固守传统的管理思维，不了解更多的财务知识，可能会导致内部控制水平不够高，最终导致许多工作停滞不前。

（三）缺少完善的监督机制

一些事业单位缺乏健全的监督机制，主要表现在两个方面。一方面，缺乏预算控制。一些事业单位无法准确预测资金的使用情况并有效监控资金的使用，导致缺乏资金预算依据。由于缺乏适当的预算监督机制，无法充分体现预算控制的动态影响。另一方面，缺乏资金使用的监督机制。一些事业单位没有构建完善的管理体系，如果监管不力，将导致会计工作的效率下降。因此，缺乏监督机制会严重影响财务管理。

（四）成本预算控制缺乏管理

财务管理之所以在事业单位如此重要，主要是因为它管理着事业单位的所有资金，是事业单位的生命线。受历史因素影响，事业单位现金核算、会计核算等财务管理基础工作仍需加强。由于一些事业单位缺乏财务管理，工作基础薄弱，进而导致挪用公款和财务账目不清等问题。控制成本预算是一个关键环节，需要严格的管理规范。目前，尽管绝大多数事业单位都控制着成本预算，但由于所包含的预算总额有限，对内部控制缺乏了解，成本预算很容易不具约束力，失去可信度，进而导致成本预算失控。此外，由于一些事业单位在财务管理领域缺乏内部控制机制，财务人员可能会以不规范的方式管理成本预算，导致成本管理不到位。因此难以满足事业单位发展的要求，甚至可能出现赤字。

四、内控制度在事业单位财务管理中的应用

（一）单位层面出发

首先，根据当前的工作需求，制定合理的就业计划，包括性别、职业指导和员工人数。其次，加强员工培训，注重职业道德和技能培训。事业单位要有健全的学习机制，协调组织员工积极参加职业技能培訓，并按年度计划组织员工参加相关线上培训。使用记分制鼓励员工积极参与学习，提高他们的风险预防技能。最后，合理评价。在规定的时限内对工作人员的业绩和工作条件进行全面考察和评估。实行定期轮班制，对某些困难工作实行定期轮班制，并对同等条件的员工进行相应调整，以降低员工辞职率，提高他们的工作积极性。在激励政策方面，员工除获得物质报酬外，还应被授予荣誉，如荣誉称号、表彰证书等。

（二）强化预算管理

首先，制定财务计划。要积极动员各部门，合理分工，建立科学的组织机构，科学执行预算，提高预算计划的可行性、准确性和合理性。其次，在预算执行中，应密切关注预算收支，确保资金的执行，防止腐败。如果预算计划因部门的特殊要求而发生变化，应提供书面说明，说明拨款的上限和原因，并在财务审查后提供明确的答复。在执行预算时，要遵循相关政策，记录各单位的资金，确保账目的准确性。最后，成立预算监督小组，对各部门预算执行情况进行监督检查。如果预算申请与预算执行之间存在差异，要进行深入分析，及时解决问题，确保预算有效执行。

五、完善内控制度在事业单位财务管理中的应用措施

（一）构建健全的内控机制

为了确保事业单位的可持续发展，必须建立可靠的内部控制机制，细化每一个流程、每一个节点，使管理层、制约层及所涉及的每一方面都有具体负责人。一是必须强调管理者的领导作用。事业单位会计政策规定，直接的财务会计管理人员是领导者，因此事业单位必须增强管理人员的主人翁意识和责任感，组织内部控制培训，并引导他们参加研讨会，使其能够理解内部控制的战略重要性，并为内部控制创造有利的环境。二是事业单位应采用企业审批机制，建立内部约束机制。与企业相比，事业单位的会计师少，一些职位甚至有兼职。在会计内部控制过程中，事业单位应确保相互承担义务的职位由不同的工作人员担任，并将财务会计与管理和托管分开，以提高内部控制的渗透性，为确保财务信息准确性奠定坚实的基础。三是合理利用审计部门的职能和财务部门的力量，有效扩大内部控制工作范围。事业单位应加强对财务变化、资金来源和支出的审计，深入研究项目的社会经济效益，减少虚假和错误账目的可能性。四是建立内部控制制度，配备财务管理、票据管理、现金管理等相关制度，全面覆盖财务会计工作，提高会计规范化水平。

（二）建设信息交流平台

当前，社会已进入信息化时代，信息化日益渗透到人们的日常生活中，对事业单位的工作产生了深远的影响。更新单位内部控制信息系统非常重要，其最大的优势是消除人为影响，从而提高部门财务管理的效率。要实现现代化，就必须提高信息化水平，特别是相关设备的信息化水平。在财务管控过程中，事业单位应提高信息准确性，积极创建信息共享平台，及时发布相关信息，实现内部财务信息透明化。近年来，公众更加重视事业单位的财政预算。因此事业单位应根据时代的发展和公众的需求披露内部财务信息。这不仅能增强其公信力，还能有效防止经济腐败。同时还需建立信息共享系统，优化部门间沟通，确保信息的连续性，有效提高財务控制效率。此外，事业单位还应建立信息反馈机制，有效缩短与群众的距离，及时回答群众的问题。

（三）强化成本预算管理

事业单位成本预算的重要性显而易见。事业单位建立内部控制机制，财务部门必须加强预算的管理。在预算编制过程中，首先，了解业务活动的全貌，进行严格的成本预算编制；其次，在预算批准后，任何人都不能破坏或改变这些业务活动，包括活动、采购、项目开发和任务资金，并严格记录。最后，将实际情况与成本预算进行比较，找出问题并加以纠正。

（四）注重培养内控人员综合素质

在完善事业单位内部财务控制的同时，要加强对内部控制人员的全面培训。（1）强调学习，增强内部控制人员的业务能力，形成爱岗敬业的责任感。（2）加强内部控制教育，在工作场所形成内部控制意识，自觉为内部控制体系建设贡献力量。（3）建立竞争机制。事业单位必须引入竞争机制，让财务内部控制人员有危机感，并积极学习新知识和新财务内部控制政策。（4）加强信息工具使用方面的培训，讲解使用信息工具的方法、功能和预防措施，提高财务内部控制信息工具的运用水平。通过培训，促使财务内部控制人员能够独立管理信息工具，满足现代信息工作的需要。

（五）提高内控意识

随着事业单位工作内容和业务水平的变化，过去以绩效管理为中心的内部控制方法已经过时，全面监督成为未来的发展方向。内部控制的本质是风险管理。作为部门的主要负责人，在保持业务质量和数量的同时避免工作中的风险尤为重要。因此要积极贯彻和落实本单位的内部控制制度，并与业务内容相结合，提高全体员工的内部控制意识。在这种内部环境下，财务内部控制系统可以得到足够的重视，从而保障监督和审计的有效性。

结语：

加强事业单位的财务管理很重要，因为这可以有效地提高其与财务相关的绩效，从而促进事业单位的可持续发展。因此，有必要根据实际情况制定适当的战略来加强财务管理。事业单位要瞄准时代发展机遇，率先创新，着力提高认识，优化财务内部控制环境，从财务管理的顶层设计入手，夯实内部控制工作基础，建立财务监督机制，有效规避风险，明确财务内部控制职责，预防违法违纪，从而确保事业单位的可持续发展。