探索新形势下烟草行业内部审计全面转型发展路径

林艳

内部审计作为揭示风险隐患，促进增收节支，健全完善内控，推动解决顽疾的重要手段，是国有企业保持健康稳定，做强做优的有力保障。当前，国际国内形势复杂多变，市场竞争日益激烈，烟草行业面临着深化改革和转型升级。同时，也对行业内部审计提出了更高的标准，更严的要求。本文分析了烟草企业内部审计发展情况，从多个角度探索审计的全面转型路径。

一、烟草行业内部审计的概况

（一）行业内部审计的发展历程

从“合署办公”到“独立设置”再到“委托派遣”，是烟草行业内部审计从成立以来经历的三个重要发展阶段。1997年2月，国家烟草专卖局下发《烟草系统内部审计工作规定》，明确要求各级烟草组织均要设置独立的审计机构，配备专职的审计人员，意味着内部审计进入到“独立设置”的新阶段；2010年5月，国家烟草专卖局积极推动内部审计体制机制改革，下发了《烟草行业推行审计委派制实施方案》，明确实行“双重领导、垂直管理、监督驻地、参审异地”的审计体制，省级单位的管控职能进一步增强，内部审计的独立地位也进一步提高。烟草行业内部审计发展到“委托派遣”的历史性阶段。

烟草行业内部审计递进式的发展演变，优化了内部审计模式，完善了审计职能，丰富了审计手段，拓宽了审计领域，提高了审计效能，保障了机构和队伍稳定，加强了内部审计队伍建设，开创了内部审计新局面。

（二）行业内部审计的地位与作用

内部审计作为我国审计监督体系中最基础的一个环节，充分发挥其职能对于促进我国经济社会发展，推动风险防控体系建立，加强党风廉政建设，促进国有资产保值增值，保障经济安全稳定和保持行业持续健康快速发展起到了关键的推动作用。

二、烟草行业内部审计的职能演变

（一）内部审计的传统职能

1.监督职能

经济监督是内部审计的基础职能。内部审计以财经法规和行业制度作为审计依据，独立、客观、公平、公正地对被审计对象的各项经济活动进行审查，衡量会计信息的客观性和准确性，判断经济活动的合规性和效益性，从而督促被审计单位遵守财经法纪，防止贪污腐败，提高经济效益和运营效率，改善和提高管理水平。

2.评价职能

内部审计通过对企业的内部经济活动进行检查、判断、分析，发现其中存在的问题，并针对这些问题和现象展开客观的评价。在对审查结果进行充分沟通的前提下，对问题进行合理定性和客观描述，对公司的内部控制是否健全完善，各个流程是否顺畅有序，人财物的配置是否合理合规，企业经营效率效益是否优质高效等进行客观评价，从而让管理层真正了解企业的运营情况、存在的风险和需要整改的问题。

3.服务职能

内部审计部门是企业的管理部门，找问题是内审的工作手段但却不是最终目的。如果没有以服务的心态监督评价，一味强调差错追责，就会让内审工作陷入困境。因此，内部审计应在监督和评价职能的基础上，本着“一审二帮三促进”的原则，协助被审计单位剖析问题形成的原因，针对查出的审计问题提出整改意见和改进管理、提高效率的建议，并督促落实整改。坚持举一反三，从而堵塞管理漏洞，为本单位本部门领导做出正确决策提供服务，为保护单位合法权益服务。

（二）新形势下内部审计的新要求

中华人民共和国审计署于2018年1月发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第11号令）。相较2003年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第4号令），内部审计机构被赋予的主要职责任务从原先的7项扩展到了12项，特别是新增了对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况的审计、对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况进行审计和协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作等职责。这是新形势下对内部审计机构的新要求，也是促使内部审计发挥更大作用，加速内部审计工作全面转型，努力适应经济新常态的发展需要。

（三）当前市级烟草内部审计存在的主要问题

当前，市级烟草审计派驻办在财务收支、经济责任、采购管理等内容上的内审工作开展得较为成熟、规范，也收到了实效。但是，一方面思维方法和模式的格式化导致审计方法和手段较为单一，缺少创新和研究，在一定程度上限制了内部审计工作往纵深推进。另一方面内部审计工作整体质量控制体系不够健全，如热点痛点的课题研究、充分多样的审前调研、发现问题的定性研讨、信息化应用等方面相对薄弱，有进一步提升空间。

三、烟草行业内部审计全面转型的路径探索

在以全面推进现代化为目标的新时期，内部审计工作应紧跟时代步伐，助力贯彻落实新发展理念，强化责任担当，把握内部审计的新内涵，积极融入新发展格局，以创新驱动高质量发展。围绕中心任务、重点工作，找准审计工作的切入点和落腳点，探寻内部审计全面转型的路径。

（一）强化对党和国家重大政策落实的跟踪审计

时任国家审计署审计长胡泽君在2018年全国内审工作会上指出，要始终坚持党对审计工作的集中统一领导，始终把推动党中央、国务院重大决策部署在本区域、本部门、本单位的切实落实作为第一要务，扎实推动党和国家重大决策部署的全面落实。2019年6月，中央审计委员会发布了《关于深入推进审计全覆盖的指导意见》，把对重要政策措施执行情况进行跟踪审计作为实现审计全覆盖的重要一环。2023年福建烟草商业内部审计委员会第一次会议重点强调要持续提高政治站位，坚持把重大政策跟踪审计摆在首要位置，深化责任审计质量，不断强化审计的政治功能。由此可见，贯彻执行国家重大政策措施情况审计已经成为内审工作最重要的“规定动作”之一，指明了新的历史征程中内部审计的前进方向。

开展政策跟踪审计，是确保党中央政令畅通、令行禁止，落实烟草行业肩负起稳定宏观经济的政治、经济和社会责任的有力抓手。通过准确把握政策方向和制度导向，聚焦热点、重点、痛点、难点，既要找出问题，又要分析问题产生的根源以及后续影响，并提出行之有效的建议，形成有助于管理决策的系统性成果，从而有效防范各类政策风险，切实有效地发挥内部审计的防火墙作用。2022年4月各地市审计派驻办根据国家局、省局安排开展的房屋租金减免政策落实情况专项审计，就是根据当下促进服务业领域困难行业恢复发展的政策落实情况而进行的专项审计调查。通过尽调审查，进一步确定了各地烟草企业执行国家局财务司《关于转发国家发展改革委等部门印发<关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策>通知的通知》等相关纾困政策的落实情况，强化了烟草企业为人民服务的职责与担当。

今后应聚焦主责主业，围绕国家局、省局、市局规划和部署，将对重大政策措施和战略决策的落实情况列入审计检查的范围。将与政策相配套的项目和资金作为具体的审计对象，沿着项目落实环节调查，透过项目看效益；顺着资金流向核查，透过资金看风险，最终透过政策看落实。

（二）积极探索研究型审计

“研究型审计”的概念在2021年全国审计工作会议上首次被提及，会议要求把研究贯穿到审计工作的各方面、全过程。2023年福建省烟草商业系统审计规范工作报告中指出，以问题为导向，贯彻落实党中央和行业关于大兴调查研究的要求，聚焦堵点、难点、风险点，深入开展政策研究、业务研究、质量研究，深化做实研究型审计。积极推进，扎实开展，广泛推行研究型审计已经成为企业高质量发展的重要推动力。

首先要做好审前研究。围绕中心工作、重点目标，结合以前年度充分运用查阅档案、现场查看、走访交流、座谈调研等方式进行审前研究，分类梳理相关政策制度、法律法规、资金管理、业务流程等情况，分析研判风险隐患，找准审计的着力点和立足点，确保审计重点突出、方向明确，为下一步顺利开展审计工作做好充足准备，下好“先手棋”。

其次要做细审中研究。要积极开展日常发现问题研讨、审计项目的阶段性研讨，项目总结研讨等，以研促审，边审边研，做到及时发现、及时沟通，及时纠正，及时总结，及时服务决策；要始终坚持问题导向，针对审计中遇到的疑难杂症，还要留心观察、创新方法、认真思考、才能抽丝剥茧，去伪求真；要保证审计质量，问题描述要逐项研究，准确研判问题性质，严格做到“三个区分开来”，确保审计工作实事求是，多措并举。

最后要做实审后研究。及时整理审计中查找的问题，对问题进行定性、分析、归纳、总结和研究，提炼经典案例，推广优秀经验，对违规操作提出警示，建立健全审计成果后评估制度，坚持“边研究、边实践、边总结、边提升”，推动各单位举一反三，深化标本兼治，做到“一审多项、一审多果、一果多用”，不断提升审计成果价值，扎实做好审计“下半篇文章”。

（三）大力推进审计数字化转型

随着大数据时代的到来，数字化技术已经融入到经济社会发展的各个领域，社会格局和生产生活方式发生着翻天覆地的变化。加快推进数字化转型，建设“数字中国”是国家“十四五”重要战略部署，而“科技强审”“大数据审计”是内部审计顺应数字化浪潮的必然选择，未来已来、时不我待。内部审计应坚持数据先行，向信息化要质量，向数据化要效率，努力抓住数字化转型契机，实现内部审计跨越式发展。

1.建立数字化思维模式

思维模式的开拓程度决定了数字化转型的广度和深度。所谓数字化思维，就是以提取全面、真实的数据为基础去思考分析，用思考分析得出的结论去决策和管理。只有不断努力提升数字化素养，增强数字化内核，突破数字化转型的感性认识，才能真正从数字化视角发现并解决问题、防范并化解风险，拓宽能力边界，解锁数字化审计。因此，以“数据驱动、长期发展、全员推动、数据安全”的数字思维为引领，建立审计大数据库，实现专卖、营销、物流、财务、采购等业务信息的融合与共享，是内部审计数字化转型的重要前提。

2.培养数字化人才

治国经邦，人才为急。人才是内部审计数字化转型成功与否的关键所在。在数字化时代，内部审计师不仅要精通业务，最重要的是要有战略眼光和创新的思维，这是数字化审计成功推进的关键。 要进一步加强数字化审计人才队伍建设，通过专业培训、经验交流、继续教育、实践锻炼等方式提高人员素养，通过引进数字化专业人才以及法律法务、工程造价等专业人才来丰富改善队伍结构，通过运用大数据技术调整监督重点和监督方式来提高审计效率，努力打造一支专业、高效、复合型的内部审计队伍，提升应对行业数字化转型的能力。

3.重点关注数字化转型带来的新风险

数字化带给我们高质高效工作体验的同时，也无可避免地带来风险和挑战。但我们不能因噎废食，而要知难而进，勇于挑战，维护好、把握好、平衡好發展与安全的关系，发挥内部审计的独立性、专业性、全局性，及时发现问题隐患并控制风险，发挥内部审计在数字风险控制中的关键作用，为行业数字化转型的平稳过渡保驾护航。

首先要防范数据化转型过程带来的廉洁风险。以宁德市烟草行业数字化转型三年规划为例，计划打造专卖统一的监管中心、研判中心和指挥中心，设立敏捷移动共享的营销平台，搭建智能配送的物流平台、智慧党建平台、智慧财务系统等一系列行为都属于数字化转型过程中必然伴随的重大工程、重点项目。这就要求审计部门强化项目立项、建设、招投标等重点领域廉洁风险防治，不断强化项目参与人员的纪律意识和规范意识，打造阳光工程、廉洁工程。

其次是警惕数字化转型后衍生的新风险。随着数字化进程的推进，企业需要采集、管理和分析大量数据，而这种新的经营管理模式会在一定程度上引发数据安全、系统缺陷等风险。内部审计应充分利用数字化专项审计，数字化风险审计调查，全过程跟踪等审计手段，促进构建数据核验机制、分级授权操作机制、数据安全保管机制等内控制度的建立健全，加强数据安全保障，防患于未然。

结语：

新形势下，烟草商业企业内部审计面临着全面的转型升级。我们需要在挑战中寻求机遇，准确把握政策方向，用心统筹规划未来，勇于突破传统思维模式，积极探索审计新路径，让内部审计全面转型升级成为企业高质量发展的新武器，成为构建团结奋进和谐美好的烟草企业的新引擎。