科技型中小企业承担财政专项课题的财务管理原则及方法探讨

胡菊桂 李占龙

（贵州詹阳动力重工有限公司，贵州 贵阳 550006）

科技型中小企业是较为特殊的中小企业，具体来说，科技型中小企业是由一定数量的科技人员组成，以国家重大需求为导向，从事创新产品研发活动的企业。科技型中小企业其自身特点显著，企业自主经营、自负盈亏、同时科技创新周期长、所需资金数量大，这也限制了其发展。为此，国家出台了一系列扶持政策助力科技型中小企业又好又快地发展。但是，大部分科技型中小企业在经营过程中都或多或少存在只重视科研活动而忽视财务管理工作的问题，造成财务管理工作混乱，导致科研项目活动开展受阻，财务支撑力度不足。科技型中小企业若想在日益激烈的竞争中脱颖而出，在市场竞争中占据优势地位，首先必须明确财务管理工作的重要性，其次必须正视企业财政专项课题工作方面的现存问题，进而采取科学、合理的应对措施。

一、科技型中小企业承担财政专项课题的背景分析

科技型中小企业是极具活力的创新主体，在国家经济发展中占据着重要地位，发挥着重要作用。同时，作为国民经济发展的驱动力，作为高新技术产业发展的主力军，作为国家技术创新的重要力量，科技型中小企业是否能够健康发展，无论是对于企业自身还是对于整个国民经济的发展来说都至关重要[1]。为了给科技型中小企业创造更广阔的发展空间，提供更大力度的财政扶持，进一步提升科技型中小企业的科研能力，科技部办公厅出台了《关于营造更好环境支持科技型中小企业研发的通知》部署要求，该通知中明确指出，优化支持科技型中小企业研发的资助模式。在落实该通知的过程中，科技部单列了一定预算资助科技型中小企业的科研活动，即财政专项资金。

科技型中小企业承担财政专项课题对于企业的发展来说十分有必要。其必要性具体体现在以下两个方面：一方面，对于科技型中小企业自身发展来说，承担财政专项课题既可以为企业的科研活动提供一定的资金支持，助力企业快速攻关核心技术，确保科研活动顺利进行，同时又可以为企业吸引更多的高质量科技人才，为企业发展注入创新的活力源泉、攻坚力量；既能有效帮扶科技型中小企业创新技术、改造设备、摆脱困境，又可以促进企业快速实现转型升级，改善企业内部管理，改变经营思路，让财政专项资金发挥最大效用，把企业做大做强。另一方面，对于国家而言，科技型中小企业是构造市场经济主体的基础力量，是支撑国家创新发展的重要力量，财政专项资金是政府公共资源的重要组成部分，科技型中小企业充分利用国家及政府提供的财政专项资金这一宝贵资源，不仅可以协助当地政府解决劳动力就业问题，而且还可以为国家创新经济发展作出更大贡献。

二、科技型中小企业承担财政专项课题面临的财务管理挑战

科技型中小企业在国家创新发展中占据重要地位，财政专项课题可以助力企业发展。但事实上，科技型中小企业承担财政专项课题后面临的财务管理挑战不容小觑，如果意识不到企业自身及企业人员存在的问题，则难以高效利用财政专项，甚至造成阻碍企业发展的不利后果[2-3]。要想补足科技型中小企业目前财务管理方面的短板，应首先明确其面临的诸多财务管理挑战。

（一）对财务管理工作认识不深刻

科技型中小企业要想做好财务管理工作，首先应对财务管理工作的重要性及必要性有清晰认识。但实际工作中，企业管理层及财务管理人员普遍存在知识体系不完善、行动能力弱的问题，对加强财政专项资金管理的重要性及紧迫性认识不深刻，难以保证专款专用与科学预算，无法合理使用财政专项资金，甚至无法满足专项管理主体的审计要求。

（二）企业财务管理制度不健全

中小企业不同于大型企业，大型企业有规范的管理条例，所以无论是承担财政专项课题时，还是面临其他决策，大型企业都游刃有余，有律可依。然而，大部分科技型中小企业还处于发展的初级阶段，规模受限，缺乏专门的管理制度，存在无单列项目经费收入与支出、财务系统不兼容等现象，这对于科技型中小企业的长远发展十分不利[4]。同时，企业的决策者对于企业的发展有举足轻重的作用，科技型中小企业领导者集权现象泛滥，在进行重大决策时往往只依靠决策者经验及自身认知，如果决策者的水平不佳、认知不足，就会阻碍科技型中小企业承担项目的推进与企业的顺利发展。

（三）资金安排与项目推进衔接不到位

很多科技型中小企业在争取到财政专项资金支持后，由于企业内部财务管理工作混乱，未将财政专项资金与项目进行精准对接，无法及时将专项资金以项目形式纳入预算库，导致企业即使项目前期准备工作很完善，可行性很高，但由于预算不够与执行力不足，缺乏财政资金对专项项目的同步衔接与有力支持，无法产出优质科研成果，无法创造更多的价值，阻碍科技型中小企业发展与进步。

（四）财务管理人员风险意识薄弱，缺乏风险防范措施

随着科学技术的不断发展，大数据、人工智能等现代化信息技术在财务管理工作中逐渐普及，对财务管理工作的提高具有重要的意义。借助现代化信息技术手段，可以帮助企业实现智能化风险控制，规避财务危机[5]。但有的科技型中小企业的财务管理工作相对保守，有的财务管理人员现代化财务管理意识不强，不能借助信息技术提高工作效率。此外，有的科技型中小企业的发展都处于起步阶段，在进行投资时无法科学把控投资方向，盲目追求短时期内的经济效益，不考虑成本、现金流量等具体问题，造成企业面临重大财务风险。同时，科技型中小企业财务风险防范机制不健全，缺乏风险预防意识与措施，无法规避风险，使项目面临更多的不确定，无法按预期验收与交付。

三、科技型中小企业承担财政专项课题的财务管理原则和方法

科学的财务管理制度是科技型中小企业顺利实施经营活动的保障，也是企业良好运行的前提。科技型中小企业在承担财政专项时，应依据国家现行法律、法规及相关制度，结合企业自身的情况，制定一系列客观、规范的财务管理原则、方法，用于指导企业的良序运行[6-7]。结合实际情况所暴露出的问题，科技型中小企业承担财政专项时应遵守的财务管理原则以及相关的实施措施具体包括：

（一）合法性原则

部分科技型中小企业在承担财政专项课题后，由于内部没有建立良好的控制体系，导致一些部门缺乏对于专项资金的合理管控。在实际的项目实施中不按照上级部门批复的预算执行，擅自改变或调整项目内容和标准，甚至有的企业在财政专项资金和企业自筹资金之间相互调剂、混合使用还有的扩大支出范围提高开支标准弄虚作假套取工程资金，导致项目达不到预期规模。针对上述问题，企业必须建立制度加强专项资金管理，财务管理制度的制定必须严格遵守国家法律、法规和政策，做到“收入有凭，支出有据”，在收到财政专项资金后，应当按照日常会计核算所选用的会计制度或会计准则，正确进行账务处理。再者设置专门会计科目，对财政专项资金进行单独核算、单独列账，并建立备查簿，防止专项基金被截留、挤占或者挪用。要时刻秉承合法性原则，严格规范运作方式及程序，做到有统一规范的制度条例并且自觉接受监督。

（二）平衡性原则

科技型中小企业对于财政专项资金的管理应遵循平衡性原则。财政专项资金是国家及地方政府用于扶持中小企业发展的专项资金，如果企业可以充分发挥财政资金的引导作用，将财政资金最大程度利用起来，那么势必可以助力科技型中小企业又好又快发展。同时要平衡自筹经费与财政补助经费的比例与支出范围，充分发挥各类经费的活力。专项资金多主要用于具体项目实施，企业在接收到财政专项资金后可以调整内部的经费比例，例如减小企业内部资金在项目上的投入比例，将该项资金用于人员的生活补贴以及企业的日常经营等方面从而提高项目从业人员的科研积极性，充分发挥专项资金对企业全方面的促进作用。

（三）灵活性原则

科技型中小企业的财务管理工作虽然应严格遵循相关财务管理制度，但过分形式主义会严重拖慢企业的运作效率。为了能够让专项基金更好地在项目建设中发挥效益，避免这部分资金出现流通时间长、流通渠道多，不能及时到位的现象。企业应在遵循财务管理制度的前提下，保持一定的灵活性。例如某些企业的项目建设具有明显的季节性施工特点，项目实施时间比较短，如果由于顽固的遵循相关制度，就可能会延长项目的建设期，导致资金及项目不能及时发挥效益的现象。针对类型的现象财务管理部门在审批时，一定要尽量简化审批程序，明确审批工作的时限，提高财务管理工作的效率，尽可能地减少中间环节，尝试探索并试行“直通车”的资金拨付办法。

（四）适应性原则

企业的财务管理工作在遵循国家法律制度的同时，要充分考虑企业自身特色及经营情况。科技型中小企业的财务管理制度不应该泛泛而谈，要结合企业的经营现状、发展情况、未来规划，制定具体化的财务管理制度，使其具有可操作性。同时由于各企业的经营定位、规模大小势必存在很大差异，所以不存在通用的财务管理制度，切不可盲目生搬硬套其他企业的财务管理制度，如果一味照抄，势必会影响企业的健康发展。

根据科技型中小企业承担财政专项时应遵守的财务管理原则，探寻科技型中小企业承担财政专项时应遵守的财务管理方法，具体包括：（1）完善管理制度，健全监督机制，制定统一规范，确保公开透明，结合公司实际，具体化管理制度。企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理。秉承合法性原则，企业应首先完善财政专项资金管理制度，其次认真履行财政部门的资金支出职能，最后明确财政专项资金使用责任制；（2）合理配置资金类别与比例，严控资金流动。对于财政资金的管理，应做到合理分配，保持动态平衡，即机动调节资金的收入和支出，合理使用资金，保证企业资金周转及经营活动的有序进行；（3）健全财务管理机制，明确责任划分。科技型中小企业财务活动涉及面广，企业财务管理机制是否健全，职责分配是否合理，财务管理是否恰当，直接关系到科技型中小企业的发展。因此，企业必须健全财务管理机制，寻求高质量的管理人才进行企业财务管理，同时做到权责分明，避免出现“一言堂”的情况。健全责任权利相统一的运行机制，明确企业内部各部门之间的责任划分，形成利益共享、风险共担的管理格局；（4）拒绝形式主义，保障高效运转。财务管理部门应在遵循基本管理制度的前提下，加快财政专项资金支出进度，保障项目顺利进行，企业研发活动顺利高效进行。

四、结语

财政专项课题是国家及政府助力科技型中小企业更好更快发展的重要举措，而科技型中小企业财务管理工作的好坏是决定科技型中小企业能否实现高质量发展的关键一环。科技型中小企业应实事求是，认清财务管理工作中存在的不足，健全企业财务管理制度，遵守法律法规，坚持适应性与灵活性相结合的管理原则，努力做好企业财务管理工作，充分发挥财政专项资金的引领作用，以财政专项资金为发展支撑，促进科技型中小企业实现高质量发展。