企业加强财务内控管理的有效措施探讨

苏 藉

（重庆市上桥粮食中转库有限责任公司，重庆 400038）

一、企业加强财务内控管理的必要性

首先，企业加强财务内控管理有利于会计人员提供更真实、准确与客观的信息数据，使企业会计信息披露工作更加及时、准确，可以有效发挥会计岗位会计核算、会计监督等岗位职能作用。其次，加强财务内控管理可以通过内部环境的控制、风险预警机制的建立是帮助财务人员及时发现各个环节的风险，为企业的管理者与经营者提供决策的依据，帮助企业决策者更好地防控经营风险。最后，企业加强财务内控管理能够有效控制企业资金的流入与流出情况，从而进一步地提高企业资金与资产的周转效率，同时还可以帮助企业有效减少费用支出，减少资金及资源流失。此外，企业在加强财务内控管理的过程中，可以通过制度的落实加强对会计等工作人员的监督，可以有效减少舞弊行为的发生，从而提高企业的经济效益，帮助企业更好地实现经营目标。

二、企业财务内控管理存在的问题

（一）对财务内控不够重视

一些企业的经营者与管理者往往将目光放在拓宽市场份额上，而对于财务内控管理的重视程度相对较低。部分企业管理者与经营者认为只要产品质量合格，通过强化市场部门的营销就可以提高企业的收入与利润。但从实际情况来看，如果企业内部没有形成较为健全的财务内控管理体系，则会增加企业的经营风险，显然，这类企业的管理者并没有认识到这些问题，导致财务内控管理在企业的管理活动中处于弱势地位。

（二）财务人员专业及综合素养不足

财务人员是保障企业财务内控管理工作效果的关键要素，所以，要想提高企业财务内控管理水平，就要保障企业财务人员具有良好的专业水平及职业素养。新时期，国内与国外社会经济环境的变化对于企业管理活动尤其是财务内控管理工作提出更高的要求，财务人员需要具备更加全面的知识及更扎实的专业技能，强化对于风险的防控能力，提高财务内控效果。但是，目前部分企业财务人员的专业素养不足，尤其是当前企业都在推行会计信息化，提高企业财务工作的效率，但仍有部分企业财务人员信息素养较低，利用信息技术开展财务内控工作的经验不足，进而影响了企业财务内控管理工作的效率与质量[1]。

（三）财务内控管理制度不完善

企业财务内控管理工作涉及部门及人员众多，所以，需要建立比较完善的制度，指导各部门人员积极配合财务部人员开展财务内控管理工作。同时，还需要通过健全的制度进一步明确财务人员在财务内控管理工作中的职责与权限，提高对财务人员及其他部门人员的约束力。但是，现阶段许多企业财务内控管理制度还有待完善，例如，部分企业现有的制度中没有明确财务部门财务人员在财务内控过程中的职责和权限，使企业在经营以及财务内控过程中未实现不相容职务分离控制的目标，同时，由于部分财务人员的职责权限不明确，导致这类企业缺乏对财务数据分析的重视。一旦出现财务管理问题，很可能相关人员会因企业财务内控管理制度的不完善出现推诿的现象，不利于企业进行追责。

（四）财务监督力度不足

高效的信息沟通能够帮助企业管理者做出科学、合理的决策，也有利于管理人员充分了解不同部门工作的情况，更好地对企业财务内控管理工作进行监督。但是，当前一些企业因为各部门工作系统的不兼容或者管理者与员工语言传递方式的不同，出现信息沟通不畅、无法开展有效协作的情况，在一定程度上影响了监督的效果[2]。此外，虽然一些企业已经成立了审计部门，并安排内部审计人员开展审计工作，但内部审计的独立性不强、审计范围受限，导致审计部门无法充分发挥出内部监督的作用。

三、企业财务内控管理的改进措施

（一）更新管理理念，提升对财务内控的重视程度

企业财务内控管理应该贯穿于企业运营的各个环节，要想提高财务内控管理的效果，首先，需要提高企业经营者与管理者对于财务内控管理工作的重视程度。学习先进的财务内控管理理念和管理经验，通过宣传栏或教育会议等方式对国内外先进企业重要的内部控制制度沿革以及重点进行梳理与介绍，结合本企业重要的财务数据，帮助企业管理者与经营者通过直观的数据认识到财务内控管理工作对于企业经营风险防范、收入与利润的重要影响，使企业管理者以各部门人员充分认识到财务内控管理工作的重要性以及工作的特点。要坚持问题导向，从财务内控制度建设、财务内控管理工作执行的情况等角度警示管理风险，进一步提高管理层对财务内控管理工作的重视程度[3]。其次，企业要加强对普通职工财务内控管理的认知教育与宣传，使相关部门的职工在工作中能够积极配合财务人员开展财务内控管理工作，使各项管理活动能够有序开展。企业还应该安排部门负责人利用部门工作会议或者工作微信群开展线下或线上的财务内控认知教育，从而提高各部门职工对财务内控管理工作的重视程度，积极配合财务部等部门工作，确保各项管理活动及制度执行落实到位。

（二）加强内部培训，提升财务人员专业及综合素质

首先，企业在对财务人员开展专业培训的过程中，要重视员工培训需求调查工作，使财务内控管理培训工作能够真正体现财务人员所需、财务内控管理工作所需及公司发展所需。企业可以通过电子问卷等方式调查财务人员愿意参与职业培训的程度、财务人员对培训需求的迫切程度、对培训方式与培训内容的期待[4]。其次，企业可以根据员工培训需求调查结果，采取分批次集中培训的方式，有针对性地对财务人员开展职业培训。企业在对财务人员进行职业培训的过程中，可以采用讲座、案例研讨或者线上学习等多种方式，帮助财务人员掌握最新的财务内控理论与学习案例经验，逐步提高财务人员的业务能力。最后，在会计信息化和数字化的背景下，企业应该在员工培训的过程中增加会计电算化、大数据等信息技术知识以及技能应用方面的培训，提高财务人员应用信息技术进行财务内控管理的能力。

（三）针对财务内控缺陷，完善管理制度

一方面，企业要加快完善公司管理制度，在管理制度中应明确财务内控管理工作中各个主体的责任与权限，例如，项目投资过程中要求项目负责人要随时跟进项目投资的进度、合同实施的情况、资金流向的，配合其他财务人员应用财务风险模型评估投资风险，并采取有效的措施规避管理风险。同时，在制度中还应该要求相关职能部门要进一步优化业务的审批流程，过多的审核流程可能会造成组织架构的冗杂，也会增加信息沟通的成本，还可能会影响财务信息的完整性与及时性。一旦有关工作不能按期完成，在较为完善的管理制度下，企业管理者能够对相关人员进行追责，给予其相应的惩罚[5]。

另一方面，企业在完善财务内控管理制度过程中，要结合实际情况制定财务授权审批制度，科学实施财务授权审批，要坚持财务内部管理工作的需求以及与管理人员控制水平相匹配的原则，授予企业总经理或其他部门负责人代表公司处理具体经营事务的决定权，如经营性支出、部门内部员工的任免、薪资与福利调整权等。在建立财务授权审批制度的过程中，要明确授权审批的流程，要求财务部门负责对具体授权事宜的评估以及对于授权使用的监控，企业各级管理人员的授权行为及对授权的调整建议需要报财务负责人审核，经总经理签批后才能生效。

（四）加强监督，明确权责划分

内部审计是企业对内控运行进行检查和监督的重要途径，新时期，企业要想提高财务内控管理的效果，就需要保证内部审计部门的独立性。企业可以将审计人员从财务部分离出来，成立独立的审计部门，审计部门负责人不能由财务负责人兼任，以提高内部审计的独立性，更好地发挥内部审计的监管作用。此外，内部审计人员的工作应由传统的财务审计向全面审计转型，审计部门负责人要结合新时期企业财务内控管理工作的需要，结合同行先进企业的管理经验，增加制度审计与流程审计，通过完善内部审计，不断优化各项业务以及财务内控工作的流程，分析相关问题产生的原因并向上层提交审计报告，以充分发挥其监督职能[6]。