智慧财务建设助力企业财务转型的探讨

●秦 强 张志国 张树辉 隋永帅

一、智慧财务建设背景

当前， 数字经济发展进入快车道，生产方式、生活方式和治理方式发生深刻变革，成为推动要素资源重组、经济结构重塑、竞争格局改变的关键力量。 为更好的服务数字经济，发挥财务职能，财务管理理念和机制手段正在加快迭代更新，智慧财务建设全面开启。 本部分主要从宏观环境变化、政策发展驱动、技术创新应用、财务管控需求等方面阐述智慧财务建设的背景，分析开展智慧财务建设的必要性和迫切性。

（一）宏观环境变化

一是随着数字经济的蓬勃发展，数字成为重要的生产要素，企业的数字化转型对财务支撑驱动业务发展提出了更高的要求。 二是面对日益复杂的国际局势，为保障中国数字经济建设全方位的信息安全和自主可控，国家鼓励推动软件应用的国产化，核心业务系统软件国产化替代的速度和规模正在加速。 三是高质量发展的要求，“创新、协调、绿色、开放、共享”的新发展理念推动了财务管理全方位的转型和重塑。

（二）政策发展驱动

2021 年，财政部印发会计信息化发展规划（2021—2025 年），要求企业切实加强信息化建设，以标准化为基础，以数字化为突破口，引导和规范会计信息化数据标准、 管理制度、信息系统、 人才建设等持续健康发展，积极推动会计数字化转型，构建符合新时代要求的会计信息化发展体系。2022 年，国资委印发关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见，要求企业进一步优化财务管理体系建设， 即在财务管理转型中，要突出财务管理理念“四个变革”等方面，强调要建立基于自主可控体系的数字化、智能化财务。

（三）技术创新应用

算法驱动经营， 数字驱动决策。移动互联网和新技术的飞速发展，已经在过去的几年取得了巨大的成就，并获得了前所未有的红利。 大数据、云计算、人工智能、区块链、物联网、财务机器人、 互联网+等科技发展远远超出了人们的想象，技术创新已经走向了各个领域，数字化财务的时代已经到来。 数字技术对会计改革发展方向、企业财务组织架构和人员结构提出了新的更高层次的要求， 引入自动化、智能化的技术工具，助力企业实现端到端的一体化和数字化运营。 通过财务数字化转型能够促使财务拥有更强的韧性、更快速及时的反应能力、更准确科学的风险预测能力。

（四）财务管控需求

1.职能转变。 财务部门统计的原始凭证、财务凭证，其主要功能一是作为证据，面对各方审计、检查时， 通过查阅证明过去式的行为核算是符合规定的；二是追溯过去。 通过过去式的经济行为，粗略进行数据加工，反映经济结果。结合新时代新要求，对财务管理活动提出更高的要求，不仅仅是数据的统计，更要结合数据分析，服务生产经营活动，助推企业发展。

2.解放人力。 企业过去的经济行为占据了财务人员较多的时间与精力，缺乏开展管理会计建设的能力和水平，需要进一步实现财务人员从事附加值低的活动向高附加值的活动的转变，通过信息化建设，在提升财务人员理论水平的同时， 使之具备参与决策能力、经营管理分析能力和风险管控能力。

二、智慧财务建设难点

智慧财务建设是一项系统性的工程，需要整体谋篇布局，也需要分步实施、系统推进。 清晰的需求定位、顺畅的沟通协作、同步的业务转型、充足的人才储备是推动智慧财务顺利建设实施的关键。 同时，智慧财务建设也存在着应用范围不够广泛、 成本费用较高、应用成效不够显著等问题，需要引起重视。本部分主要分析了智慧财务建设难点，提示企业根据自身生产经营状况做出合理决策。

（一）适用范围不够广泛

智慧财务建设， 其本质是建设财务共享中心，是较为先进的财务管控模式，不一定适用全部企业。 但是对于大型企业而言，通过引进智慧财务建设，在一定程度上可以降低经营成本，提高财务管理效能。 规模较小的单位，因其经营范围和经营能力限制，无力负担建设智慧财务的成本费用，同时也在一定程度上无法体现其先进管理模式带来的各种效益。

（二）成本费用较高

企业智慧财务建设，是一个长久性、系统性和繁琐性的工程， 在一定程度上会加大企业经营成本，主要包括前期的系统设计投入和系统运营维护成本。同时，在系统上线后，部分财务人员不再从事相关财务业务，会形成较大的机会成本。

（三）成果应用成效不够显著

企业通过建立智慧财务系统，可以优化财务核算等基础工作， 从而部分财务人员不再从事繁琐性、重复性、标准性的财务工作，将更多更大的精力投入企业管理活动中，但同时会导致财务人员不再从事具体业务， 导致管理会计职能失效无法得到有效发挥，进行无法发挥智慧财务系统的决策支持等功能。

三、智慧财务建设原则及方案

（一）建设原则

企业智慧财务构建应遵循流程化、标准化、信息化、自动化、智能化、数字化原则，具体表现为通过流程化、标准化可确定数据采集范围，进而进行数据的采集和加工，是财务信息化转型管理的基础；将原分散于不同组织机构的基础财务工作集中起来，运用信息化等新技术，打造核算-预算-报告-决策全业务流程的财务信息系统是有效途径；利用PRA、AI 等新技术，实现多种智能化、可视化的应用场景，优化各项工作流程，提高财务管理工作效率和效能是构建智慧财务的强有力支撑和手段；财务管理职能由价值守护转型为价值创造、 由事后监管审核转型为事前风险防范、由业务数据辅助决策转型为业财管一体化数据辅助决策。

（二）建设定位及目标

企业通过以新技术应用和财务各项工作任务深度融合为抓手，确定智慧财务应用场景，重塑财务对生产经营的服务能力、决策能力。 把非结构化会计数据转化为结构化会计数据要素作为重要途径，建设财务核算全流程自动化系统、预算管理全流程信息化系统、资金集中管理信息化系统、税务集成管理信息化系统、全生命周期电子档案管理系统、数据支持决策可视化系统和智能可视的风险监控系统“七个场景”，着力打造价值创造型智慧财务管理体系，实现全面共享、高效融合、深度协同、精细管理，赋能企业高质量发展。

立足新发展阶段，贯彻新发展理念，紧跟财务管理理念和信息技术革新步伐，满足企业数字化、数智化转型需要，推动企业高质量发展和财务管理工作转型升级。

通过利用大数据等信息化优势，多维度、全流程分析评价企业财务数据资产， 并通过建立模型等方式，分析大规模的财务数据（包括历史财务报表、交易记录、成本数据等），帮助企业预测和管理运营过程中的财务风险。 发挥财务作为天然数据中心的优势，充分发挥支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、防控风险作用，为服务企业生产经营、推进企业高效能治理提供了强有力的技术支撑。

具体到各项财务管理工作，表现为：一是财务核算层面。 统一会计核算标准和流程， 实现会计核算电子化、标准化、智能化。二是预算管理层面。把企业战略分解为业务计划，构建业务预算一体化系统，实现预算对公司战略的支撑作用。三是资金管理层面。引入司库管理理念，通过对企业资金的集约管理和动态监控，提升资金管理效益，防控资金风险。 四是税务管理层面。 通过构建税务计算申报自动化、 税务风险识别智能化系统，提高税务工作效率，防控企业税务风险。 五是管理层面。实现把业务层面和财务层面的信息化系统集成，打造业财融合，进而实现财务数据有效融合、对接。 通过数据挖掘、 数据分析， 为不同信息使用者提供个性化、实时化的数据推送服务，达到服务业务、支撑决策的目的。

（三）建设保障

1.统一思想，明确目标。 通过加强智慧财务管理意识的宣传和贯彻， 通过设置目标明确的建设愿景和蓝图，号召全体员工积极主动参加智慧财务建设，进而形成有利于工作开展的企业文化观念。

2.落实责任，制度保障。 以企业财务管控需求为依据，对财务制度进行系统梳理、全面审视、补齐短板，加强横向协同、纵向贯通、系统集成，形成系统完备、科学规范、 运行有效的内部控制体系， 并强化遵守制度意识、维护捍卫制度权威和保障制度有效执行，为现代智慧财务管理筑牢制度根基。

3.人才保障，及时沟通。 强化智慧财务人员队伍建设，明确专业技能，通过采取与高校等合作的方式，引入和培养具有系统性的数智化理念、 全局性的大数据分析评价能力、跨业务范畴（组织机构）协调能力和快速、高效学习总结提炼的复合型财务队伍。

四、智慧财务建设的具体应用场景

通过逐一分析财务各模块工作的现状、 目标和与之相匹配的信息技术，设计智能化应用场景，主要包括财务核算全流程自动化系统、 预算管理全流程信息化系统、资金集中管理信息化系统、税务集成管理信息化系统、全生命周期电子档案管理系统、数据支持决策可视化系统和智能可视的风险监控系统。

（一）财务核算全流程自动化系统

企业通过统一会计政策、核算标准、控制标准、流程标准，并将其内嵌系统，实现报销标准统一、资金支付可控、数据查询便捷、稽核管理透明，达到业务智能化、报销规范化、管理精细化，达到夯实会计信息基础、提高会计信息质量的目的。

系统建设中，着重注意以下实现路径：一是智能识别。 通过OCR 技术自动识别原始会计凭证，将非结构化的数据转化为结构化的会计数据要素。 二是智能填单。 根据识别出的结构化数据，自动完成业务填报，生成费用报销单据。三是智能审核。智能机器人根据内嵌的控制规则，对票据合规性、金额准确性、控制标准等信息进行自动化审核。同时采用人机协作稽核的方式，设计三类自动稽核（票据自动稽核、业务自动稽核和凭证自动稽核）和三级人工稽核（属地人工初核、属地人工复核和中心人工抽核）。 四是资金支付。 通过银企直连接口，实现快捷、安全的支付功能。五是智能入账。依据会计业务核算准则， 通过业务事项与会计科目对应规则， 将完成报销流程的报销单据自动生成对应的会计凭证，实现会计核算的自动化。

（二）预算管理全流程信息化系统

企业通过重点关注预算管理全流程信息化系统对企业制定的各项目标、指标支持作用，借助业务预算、专项预算和财务预算等进行有效整合， 促进业财深度融合，优化资源配置，以信息管理系统为手段，建立预算管理从事前的编制、 事中的调整和事后的控制分析评价管理机制。实现企业全面预算管理，建立企业预算的事前编制、事中控制和事后分析平台。

系统建设中，着重注意以下实现路径：一是建立预算体系，建立预算样表文件夹、预算样表设计、设置预算方案、定义预算指标公式、指标审核公式、编制机构指定等。支持固定样表、变动样表、自定义样表的设计。二是开展预算编制。预算编制单位根据业务实际情况，完成业务预算、资本预算、财务预算、资金预算、专项预算等预算数的填写、审批、上报和批复等工作。 三是预算调整。 随着生产经营环境的变化， 在预算执行过程中，实现记录调整数据版本和调整日志，支持预算调整审批流程的配置需求， 支持预算执行中的关键数据变动、修改的记录、管理、查询功能。 四是预算分析。 对预算表中数据与执行结果进行对比分析， 提供执行进度分析、执行差异分析、自定义分析，另外还提供预算表快速分析、预算查询统计表、版本对比、方案对比功能。设置相应的分析权重和考核评价指标，结合预算数据，实施预算评价。

（三）资金集中管理信息化系统

企业通过实现银企直连资金收付管理， 实时提取银行流水、实现银行实时自动对账和自动生成银行余额调节表。 自主完成对其银行账户包括分(子)公司银行账户的查询、转账、资金归集、信息下载等功能，并在业务系统中自动登记账务信息，确保业务系统与银行综合业务系统账户信息的一致性，实现“全面预算控总盘、资金计划抓执行、资金支付逐笔控”的资金预算管控机制。

系统建设中，着重注意以下实现路径：突出对重点领域、重要业务、关键环节和重要人员的管理，进一步完善企业内部控制制度。 一是账户集中管理。 银企互联系统利用规范化、标准化、统一化的接口，借助银行核心功能， 帮助企业具备多银行的服务功能。 二是账户付款控制。 获得企业财务系统的付款信息， 同时支持各类付款形式。 实现相关系统与网银支付系统无缝对接，提高资金结算效率，实现银企对账智能化、自动化。三是资金结算分析。根据企业工作需要，提供个性化查询，主要包括各类基于供应商、客户、银行账户、时间等多维度资金数据查询统计分析功能。 四是银企直连同步。 通过实时自动传递各银行账户的收款、 付款信息至资金集中管理信息化系统，提高资金收付信息效率，降低信息滞后性，提高财务业务处理有效性。 五是安全加密处理。 通过在财务核算全流程自动化系统部署签名、加密等功能，基于财务公司颁发的数字证书的身份认证和访问控制、传输数据加密和完整性保护等功能保证资金支付的安全。

（四）税务集成管理信息化系统

企业通过实现税务管理智能化、智慧化管理，即从会计核算、税金结转、税金统计到电子税务局的申报和缴纳智能化、自动化操作，打通企业财务管理端（财务管理系统）和税务管理端（电子税务局）无缝连接渠道，重点关注企业增值税管理、增值税票据的查真认证等业务，并建立增值税进项税、销项税、待认证和待抵扣台账自动登记等， 实现增值税发票实时认证。 充分利用大数据基础平台和大数据分析应用平台, 对企业税收风险进行分析识别并提出应对建议策略。

系统建设中，着重注意以下实现路径：一是自动鉴真识别。 对取得的不同类型的发票进行检查验证确定发票的真伪。 二是自动进项管理。 发票的自动认证、待抵扣发票调整、不可抵扣进项税转出。三是自动销项管理。申请开票金额自动单据分拆、开票误差自动修正调整、开票信息台账自动登记等。 四是自动申报管理。 对纳税申报、查补税等具体的缴税过程进行流程化管理，将不同税金的纳税模板植入系统中， 提升纳税申报表的自动辅助生成功能。五是税务风险提示。对税务管理中各种日常存在的风险进行系统提示预警， 通过链接电子税务局等相关网站，合理设置时间期限最低限度，并及时反馈财务人员进行相关操作。六是财税知识库。支持企业从不同的维度对税务信息进行统计分析，使业务人员及相关领导了解企业的税务情况， 税务知识法规库主要由专人负责更新最新国家税法、 常见风险点汇总统计等资料，便于税务经办人员查询。通过知识库有效积累，可以帮助企业逐渐增强风险意识，实现企业经营逐步优化。

（五）生命周期电子档案管理系统

根据《会计档案管理办法》和《财政部会计司关于公布电子凭证会计数据标准（试行版）的通知》，结合企业会计档案管理的实务经验，对会计凭证、会计账簿、财务会计报告等进行管理。提供完整的智能影像功能，能够建立电子影像处理与存储平台，支持对象存储、文件存储等多种文件存储方式对上传的影像进行存储。建设会计档案全流程、多维度电子化管理模式，最大程度减少人工或者手工记账凭证、 财务报表和其他原本通过纸质形式存储的会计档案。 能够与财务等管理系统对接生成凭证后，形成电子会计档案，提供影像在线查阅、影像打印、图像压缩处理、图像存储管理等功能。

系统建设中，着重注意以下实现路径：一是会计档案收集。 主要包括会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、资金收付类、税务管理类、预算管理类。二是档案格式转换。 根据系统内嵌规则，判断原文档可读性，并将采集文档根据类别属性， 自动转换为预定符合电子会计档案保存规范的文档格式。三是会计档案存储。支持影像库数据存储、读取及集中管理，对影像采集、识别后的数据进行集中管理， 实时跟踪影像文件的状态信息。 四是档案电子签名。 在电子签章中，采用与账户绑定的个人签字。在财务内部控制环节，结合业务管控要求，按照职责相互制衡原则，把系统相关修改权限集中到信息部门， 并由信息部门专职负责的小组进行管控，进而保障凭证签字和账户的一致性。 五是档案整理装册。 系统根据预设的编目规则，对接收的电子会计档案进行自动编目的功能。 六是电子会计档案运用。 支持对影像数据的检索、调阅、共享、处理等功能，实现信息绑定和分享， 作为支撑电子档案形成和管理的重要环节。结合国家对电子会计凭证及其元数据的规范要求，有效防止电子会计凭证重复入账。 对结构化数据、 状态、原件、图片等信息进行综合管理。

（六）数据支持决策可视化系统

决策支持是面向企业高层管理人员的应用层面。企业智慧财务系统通过从财务核算全流程自动化系统、预算管理全流程信息化系统、 资金集中管理信息化系统、税务集成管理信息化系统、全生命周期电子档案管理系统五个业务场景获取数据，整合成多维数据仓库，通过不同数据模型，深挖数据价值，实时自动向各级领导、各科室管理人员和业务人员推送企业发展规划、规划执行等相关的管理服务，实现实时、高效分析企业经济运行情况和战略执行情况，以帮助企业各层次管理人员更好的发挥管理效能，不断提高决策和预测的科学性。

系统建设中，着重注意以下实现路径：一是经营预算分析。结合企业实际经营情况，主要对业务预算包括销售预算、生产量预算、生产成本预算、原料及采购预算、费用预算、专项项目预算和投资预算全方面多维护分析。二是风险控制分析。系统根据预警规则对风险事件进行预警后， 业务人员通过该功能对预警事件进行详情查看及处理，对业务人员确认无风险的事件，可手工调整其预警处置策略。 业务人员通过该功能将预警事件下发其他用户进行核查处理。三是经营预测分析。从经营业务过程中抽象出经营关注要点， 构建经营价值体系以及有效的多维数据分析机制。 利用 “同源分流”理念和产品能力，实现基于同样的业务数据源头，同时在财务共享实现管理核算和会计核算， 并支持数据溯源，稽核比对，实现管理报告和核算报告输出的多维度智能化。

（七）智能可视的风险监控系统

企业通过开展覆盖战略决策、业务管理、业务实施等全过程各环节的风险监控指标体系建设，按照不同业务模块设置风险阈值和预警标识，并逐一制定明确风险处置程序和措施。 充分运用先进信息技术和现有的监管系统获取数据资源，及时洞察、拦截风险业务，实现风险管理的场景化、实时化和智能化。

系统建设中，着重注意以下实现路径：一是严把合规关口，系统内嵌各板块新业务核算规范制定，开展风险自查，建立风险台账，促进依法合规经营理念深入人心。 二是发挥共享模式优势，促进业务财务人员释放更多精力，延伸财务管理理念深入业务经营各环节，不断提升业务人员全局观和风险控制意识，深挖管理数据价值，优化企业资源配资，实现全面价值管理。 三是多维度展现。 汇总界面多维度展示企业系统指标总数、风险矩阵图、风险分布图、今日监测情况、整体排名情况等风险监测情况，满足企业战略层、管理层、业务层各岗位角色的数据需求。

五、智慧财务建设展望

在数字经济蓬勃发展的时代背景下，开展智慧财务建设是推动财务管理转型，更好服务数字经济的有效途径，具有重要的理论价值和实践意义。 与此同时，我们要清晰的认识到，智慧财务建设、实施及应用成效与企业的管理模式、信息化程度、数字化转型战略、人员队伍能力素质等因素密切相关，是一项系统性、复杂性的长期工程。

在财务数字化转型推进的过程中， 企业要巧抓机遇，勇于面对困难和挑战，利用财务作为天然数据中心这一优势，以智慧财务建设为契机，充分运用大智移云物区等信息技术，逐步实现数据的收集、共享、加工、监控、分析、预警的自动化、智能化和可视化，充分利用“数据”新型生产要素作用，充分发挥战略支撑、决策支持、服务业务、价值创造、风险防控作用，为企业高质量发展赋能。