大数据背景下企业内部控制优化策略分析

黄轩 杭州天浦会计师事务所有限公司

一、大数据背景下企业开展内部控制的意义

内部控制是企业内部管理的重要手段，是提高企业经营管理效率的重要途径，可助力企业做好风险规避工作。企业内部控制涉及范围广，需要不断调整，以适应多变的社会环境；还要积极引进先进技术和管理理念，为企业提升竞争实力奠定基础，促进企业内部控制质量稳步提高。企业的内部控制涉及企业的所有日常工作及所有内部人员，这决定了企业内部控制的复杂性。

随着大数据时代的到来，企业要改变传统的管理理念与方法，不断提升企业的核心竞争力，通过大数据技术，分析、汇总企业内部庞大的数据库，及时识别企业潜在的经营风险，提升企业的信息化管理能力。企业管理者可以在内部数据信息平台中实现高效管理，增强各部门的联系，建立稳定、安全的信息沟通渠道，提高内部控制工作效率，有效满足企业现阶段的发展需求[1]。

二、大数据背景下企业开展内部控制存在的问题

（一）缺乏完善的内部控制环境

当前，多数企业的内部控制环境较差，影响了企业内部控制工作开展的最终效果。企业内部由于权力集中，组织结构较为复杂，不利于管理者管理企业。企业内部控制的核心仍停留在人员控制方面，信息化管理的作用难以有效发挥。

在大数据背景下，这种管理模式难以适应当前的发展情况，因为各部门员工不了解自身职责，一线员工对工作目标不够明晰，工作落实不到位，影响企业内部控制的执行效果。

此外，企业的人才质量决定着企业内部的创造活力。新时期，要求企业加强财务管理信息化建设，财务管理人员要熟练应用信息化软件，帮助企业做好数据分析，指导各项经营管理活动的开展。

如果员工对信息软件的应用不够熟练，就会影响企业的发展速度，降低企业在同行业的市场竞争实力。由于部分企业的管理人员素质较低，财务管理人员不具备自我学习与提升意识，信息分析能力不足，在新的发展环境下，各项管理方案难以有效实施，使得企业发展滞后。

同时，个别企业存在管理人员一人身兼数职的现象，内部管理机制不完善，员工不具备相应的管理权限，职责划分不清，使得企业内部控制工作的开展受到阻碍，难以获得理想效果[2]。

（二）信息沟通机制不完善

在企业商品的采购、入库、销售及售后服务等环节，都要做好相应的保障，要划分好各个部门的职责，保障信息传递准确、无误，这样才能保障企业的正常经营与运作，任何一个环节的信息传递受阻都会影响后续环节的正常运作及预期经营发展目标的实现。例如，采购部门对客户需求及市场偏好不了解，不能确定产品一定会受到市场欢迎，产品滞销会影响企业的盈利。

（三）缺乏完善的内部控制制度

当前，部分企业由于缺乏完善的内部控制制度，导致各项工作的开展缺乏依据，企业难以建立相应的内部控制制度体系。企业现有的内部控制制度涉及范围较小，未能全面涵盖各个业务环节，其仅限于财务管理和会计核算，在内部控制监督与机制运行方面缺乏有效的管理，全面性考虑不足，内部控制效果不佳。

（四）内部控制监督不足

良好的监督控制能够有效保障企业内部控制机制的稳定运行，发挥内部控制的作用。企业通过加强内部监督，及时发现企业各个管理环节中的不足，采取调整措施，保障企业的正常运转。以M 集团为例，其在内部控制监督环节存在许多不足。

第一，其内审机构是企业的稽查部，监督公司的财务活动，但由于监督缺位，导致该部门未能依据相关规定履行职责，在资金管理、存货管理和会计核算等方面的监督力度不足，导致历年都存在不同的问题。

第二，在监督不足的情况下，企业内部管理权至上，未能有效监督董事会，董事会在越权支配子公司的情况下，以企业的名义转移资金，使企业遭受经济损失。

第三，未能及时整改董事会缺陷，M 集团在评价过去内部控制效果的过程中，虽然及时发现并解决了存在的问题，但未取得良好的效果。其在整改监督工作中的失职，使得企业难以开展有效自查及自我改进[3]。

（五）缺乏内部控制大数据平台

当前，尽管多数企业认识到了大数据技术的重要性及其对企业未来发展的影响，但企业管理者对大数据技术的认识并不全面，认为大数据是对数据资源的积累，对其深层的含义认识不足，导致企业受短期利益驱使，不重视大数据管理平台的搭建，更未形成完善的管理体系。企业内部各个系统之间也缺少联系，导致内部数据对接不畅，产生“信息孤岛”问题，企业各部门难以及时获取完整、全面的数据。此外，由于各部门重复录入数据，内部数据可能出现不统一的现象。

（六）缺乏优秀的内部控制人才

多数企业的财务人员以具备相应的核算能力为主，但在大数据时代，基础的财务核算工作由计算机自动完成处理，企业更需要具备财务分析能力的人才，即管理型会计人才，高效开展内部控制工作，为企业的经营管理工作提供指导。但是单纯依靠外部引进高素质人才是不现实的，企业要在引进人才的同时重视内部人才培养。

表1罗列了PISA与中考数学在不同内容主题上的分布，可清楚地得出PISA题和中考题对运算和几何概念考察比例相差不大，不过中考题的三角几何知识所占比例较大；PISA题的数据展示、统计和概率相加达到34%，高于中考题；另一方面，中考题包括函数的知识，而在PISA题内并未涉及，而PISA题中涉及的测量和消费者应用方面，在中考题中也未出现.表2罗列了从认知要求维度上的分布情况，可得两者执行程序认知所占的比例都非常高，中考题涉及的回忆的知识和证明题较多，而PISA题中解决非常规问题比例较高.因此PISA题倾向与要求学生解决一些实际问题，建立数学和实际的联系，而中考题侧重考察学生对知识的掌握情况.

三、大数据背景下企业内部控制优化措施

（一）优化内部控制环境

随着信息技术的不断发展，企业要重视营造良好的内部控制环境，建立科学的内部控制目标，指导企业顺利开展各项经营管理活动。企业要不断健全并优化内部治理结构，重视董事会、监事会的作用，可以设置独立的信息管理部门，配合内部审计监督工作，在各个部门之间建立密切的联系。

此外，员工分工要明确，要在大数据平台的基础上合理分离职权，聘请专业人才在日常工作中重视收集员工意见，避免企业内部权力过于集中；在关键岗位，可实行轮岗制度，提高内部控制人员对内部控制的重视度，增强其法治观念，使其熟悉企业的各项规章制度，在经过系统培训后形成大数据管理思维，加强对大数据技术的应用。同时，企业可以在信息平台上公示各级人员的薪酬结构、晋升信息，通过建设良好的企业文化，增强企业的内部凝聚力，提高企业的经营管理效率。

（二）建立完善的信息沟通机制

在大数据背景下，企业要建立完善的信息沟通机制，保障信息的及时、准确、高效传递。企业要保障内部信息完整，做好信息安全维护，规避风险安全隐患，避免信息泄露。企业可以在内部网络中设置相应的权限，建立双向沟通机制，实现内部畅通交流及与外部供应商的有效交流。

此外，企业为实现有效的信息共享，做好内部信息交换，就需要在制定内部发展策略及指导方针时，明确信息沟通的作用。企业要在信息传递过程中加强内部控制，保障领导层传递的信息不被扭曲，提升企业抵御风险的能力[4]。

（三）及时更新内部控制制度

企业要在相关法律法规要求的基础上完善内部控制制度，内部控制制度要符合企业的业务特点。企业要重视营造良好的内部控制氛围，在预算管理、资金管理及费用支出等方面，严格依据相关的审批程序执行，减少因核算错误影响企业经济活动开展的情况。企业在制定内部控制制度时，要全面且有重点，要合理设置内部组织结构，做好责任与权限划分，增强全员内部控制意识，进而高效开展内部控制工作。

（四）加强企业内部监督

为增强企业内部控制的有效性，做好相应的监督工作必不可少。

首先，企业要制定相应的数据安全管理标准并强化监管，控制好企业的内部风险，为企业实现长远发展目标提供保障。企业在监控内部数据的过程中，要加强对资金、存货的管理，完善现有的管理制度，划分好数据处理、防火墙管理权限等，保障内部数据不被篡改，上报及时、准确，减少企业因信息管理不当带来的损失。企业还要监督营业收入、应收账款、企业负债及利润等，重点关注超出指标的相关业务，做好企业各项业务的监管工作。

其次，企业可以搭建相应的审计数据平台，关注内部审计工作的开展。以M 集团为例，其搭建了一体化的审计数据平台，可利用专业的数据提取工具，不定期地采集抽取内部数据信息，通过财务软件，做好数据交换工作，确保企业各项经营发展数据准确。

最后，企业要将内部审计系统与业务系统有效对接，有针对性地开展审计工作，评估各项风险因素。企业要重视划分内部权限，处理复杂烦琐的信息，高效利用内部数据，及时上报企业风险信息，及时预防内部控制，在后续环节做好监督与反馈工作。企业要更新管理理念，在数据信息平台中融入相应的风险评估技术，转变审计工作开展思路，避免内部出现违规现象，确保各部门承担职责。

（五）搭建内部控制大数据管理平台

新时期，企业要顺应时代发展趋势，搭建统一的大数据管理平台，做好对数据平台的管理与维护。企业可以招聘专业的大数据研发人员，负责该领域的相关工作，管理好内部数据的使用权和所有权，确保存储的数据可以支撑企业的战略决策。

企业的大数据管理平台要做好全方位的数据预测，与各个部门保持密切联系，统一内部技术标准，避免出现数据遗漏的现象，有效减少内部违规操作[5]。

企业在搭建内部控制大数据管理平台时，要建设相应的网络基础设施，更好地挖掘内部大数据信息，做好数据的存储、处理、计算、分析与应用工作，制订企业的内部控制方案，为管理者制定决策提供支持。

（六）加强内部控制人才的选拔与培养

企业要意识到内部控制人才在企业发展过程中的重要性。企业在开展内部控制工作的过程中，内部控制人员要具备扎实的理论知识基础、丰富的实践工作经验，以便于在大数据平台上及时分析、处理大数据，充分挖掘各项数据信息的价值，做好风险内部控制工作，提高企业的经营管理质量。因此，企业在招聘内部控制人才时，要考察人才的管理经验，考察其能否高效应用各项信息技术。

同时，企业要开展与大数据相关的培训工作，使财务人员树立相应的管理思维，提升其核算技能、数据分析与处理能力。企业内部控制人员也要具备防范风险的意识，严格依据内部控制制度开展工作，为各个职能部门提供相应数据，协助其分析数据，促进内部控制工作的高效落实，进而全面提高企业内部控制工作的质量。

四、结语

在大数据背景下，企业经历的信息化改革，不仅给企业带来了新的发展机遇，也带来了众多挑战。企业应重视内部控制的作用及实践中存在的问题，要积极吸收并借鉴先进的技术与方法，转变发展思路，抓住机遇，有效应对各种风险；要优化内部控制环境，建立完善的信息沟通机制，及时更新内部控制制度，加强企业内部监督，搭建内部控制大数据管理平台，加强内部控制人才的选拔与培养，推动企业的高效发展。