新时期增值税征管现代化问题及对策研究

焦尤珍

增值税是我国税制结构中的重要组成部分，也是我国的第一大税种，关系我们每个人的生活，在我国的税收收入中占有十分重要的比重，极大地保障了国家的财政收入，为国家安全高效地运行国家职能作出了重大贡献。但是由于我国现阶段增值税还没有立法，税务机关、税务人员以及相关部门必须按照《税收征收管理法》相关规定来实施增值税的征收管理。

税收是我国财政收入的重要组成部分，而增值税是税收中不可缺少的税种。所以，增值税的征收管理必须符合现代化管理要求，满足我国经济发展及运行的需要，与我国现阶段经济发展的步伐以及以后的发展趋势紧密相结合，从而来满足我国最基本的财政需求。同时，还应当全方位地推动增值税征收管理数字化、自动化和智能化水平改造升级，逐步转变增值税征收管理的方式，逐步优化增值稅征收管理的手段。

一、增值税征收管理现代化的基本情况

增值税专用发票是我国增值税征收管理现代化的主要载体，同时也是我国征收管理现代化的主要内容。在金税三期时期，虽然已经实现了监管增值税专用发票的全部过程，但是我国主要的征管模式依旧是传统意义上的“以票控税”的模式。金税三期从一定程度上来讲限制了一些弊端，比如：存在虚开增值税专用发票，不法分子利用税收漏洞骗取税收优惠以及出口退税的情况。它的系统从整体上来说还尚不完善，其增值税的征管水平仍然需要提高。在现阶段数字化经济愈演愈烈的背景下，科学技术创新发展显得十分重要，全面推广智能化和网络电子化税务处理系统显得格外重要，还需借助网络的便利逐步增强增值税的征管能力，逐步放开增值税的征管活动。例如：2018年8月我国首个区块链电子版发票在深圳地区推出，广东和山东等多个地区也相继推出一系列智能化办理税收的全新模式。

二、增值税征管现代化的问题分析

（一）增值税征管效率较低，涉税信息真实性和可靠性得不到保障

在增值税征收管理中，其依据是纳税人在增值税发票管理系统下开具发票，这也使得税务机关在增值税征收管理中难以收集增值税相关信息数据，成本较高，且数据正确率较低。

从目前的情况来看，我国增值税的征收管理仍然是传统意义上的“以票控税”的模式，增值税专用发票的管理存在部分不足，也存在一定的缺陷，数据共享并没有做到十分的充分全面，在一定程度上使得税务机关工作人员无法及时准确地了解纳税人的信息，在全球经济化不断发展的今天，涉税数据和税源分布越来越广泛，同时也表现出更加的复杂且多变，使得无法保证涉税数据信息的可靠性和真实性。

（二）增值税的监管难度逐渐加大，新出现的交易加大了征管风险

随着时代的不断发展，虚拟经济得到了快速的发展，使得我国现阶段的增值税征管面临着巨大的困难，对我国现阶段增值税的征管提出了新的挑战，同时也加大了我国增值税的监管难度。1992年开始我国实行社会主义市场经济，社会主义市场经济制度不断得到完善，伴随着网络科技的发展和社会主义市场经济制度的完善，增值税所涉及的税源分布也越来越广泛，同时，也使得增值税税源的隐蔽性和流动性得到进一步加强，在一定程度上加大了增值税的监管难度，而增值税现代化的征收管理并没有跟上新经济的发展。

在传统意义上的交易活动中，增值税征收管理的主要依据是增值税专用发票，但是在现阶段的交易活动中主要是依靠网络也就是互联网来进行交易的，这种交易方式摒弃了增值税专用发票所涉及的纸质化交易特征，变成了一种无纸化交易，从而加大了增值税征收管理所具有的风险，比如：涉税数据存在造假、篡改以及故意隐藏的弊端。

（三）金税四期的建设进度较慢

2016年我国金税工程三期正式上线以后，增值税的征收管理水平得到很大程度上的提高，但是严格来说，仍然存在很多不足。

2021年1月国家税务总局发布重要公告，明确指出金税三期系统所存在的问题与弊端，也明确公布了金税四期的重要性，并进一步明确了金税四期所应当承担的功能与任务。金税四期所履行的功能比金税三期明显多了起来，如增加了管控非税业务的功能，此项功能将与人民银行产生众多合作；在管理监控资金流向，增加和确认企业的涉税服务信息以及监控纳税人的信用，逐步实现智慧化税务监管和智能化监管税务管理。但是在实践中该项功能的实行进程仍然较慢，为实现增值税现代化的征收管理需要加快金税四期建设步伐，从而快速推进增值税现代化的征收管理。

三、完善增值税征管现代化的对策建议

根据国家“十四五”规划关于完善增值税征收管理现代化的要求，必须解决增值税征收管理过程中遇到的各种问题，从而不断提高增值税征收管理现代化的水平。

（一）多个部门参与助力管理及提升质量

1.推动多部门协同治理发展

推动多部门协同治理发展主要表现在三个方面。

其一，逐步实现增值税相关涉税数据的全面共享。这种做法在一定程度上有利于保障涉税数据的公开性和透明性，还有利于了解增值税在跨行业、跨地区涉税信息无法及时查验数据真实性的弊端。

其二，在利用互联网的基础上，逐步实现跨界合作。在现行的经济运行模式下，“互联网+行业”的经济模式越来越流行，该模式下也导致在很多情况下，税务部门无法及时准确获得纳税人的相关涉税信息。为解决这一弊端，税务机关与市场监管部门以及银行部门一起合作，逐步创新了现阶段增值税经济运行机制，从而充分运用互联网所带来的便利来发展增值税征收管理现代化。

2.提升增值税征收管理质量

关于提升增值税征收管理质量主要表现在以下方面：一是全民逐步树立征收管理现代化的理念。征收管理现代化的理念的中心思想是“以纳税人为中心”，税务部门应当树立这样的思想，加强对纳税人的关心，努力消除不公平不平等的社会现象，力求建立公平和谐的征纳关系。二是逐步建立健全法律体系，法律具有强制力，是约束纳税人依法纳税的重要保障，同时也是提升征管质量的重中之重，但是现阶段我国的增值税还没有立法，应当加快增值税立法的进程，且增值税的征收管理依旧存在一些不足之处，尤其是互联网经济下，对于纳税人的多个要素，比如纳税人、课税对象、税率、税基等都存在确实的困难。所以，为了更好地提升增值税征收管理质量，应当逐步完善增值税立法手续，加快立法进程。

（二）加大税务部门的监管力度

关于加大税务部门的监管力度主要包括两个方面：一是建立健全税收风险管理机制和信息反馈系统，二是增强涉税数据分析应用能力。

1.建立健全税收风险管理机制和信息反馈系统

首先，在新的税务监管机制中，其基础应当为“信用+风险”的监管，力求实现增值税从“以票控税”向“以数治税”等监管方式发生重要转变。其次，逐步构建增值税信息反馈系统。税务部门应当努力构建一种自动适应，懂得主动应对各种突发情况并能够及时反馈的智能型系统，对于所有涉税数据可以积极主动反馈到相关税务部门，并以大数据作为基础进行整合、判断以及提炼重要信息，从而帮助税务工作人员实施增值税征收管理活动，同时该系统还应该具备准确地监管涉税数据的变化并及时向相关税务机关反馈的功能，从而为加大税法执行力度做好铺垫。

2.逐步增强涉税数据分析应用能力

在现阶段的增值税征收管理中，要求税务机关运用大数据技术以及各种软件工具，并及时准确地建立数据库，同时还应当充分运用专家团队对各种风险做出评估与预防，对所涉及的数据作出多方位的分析，逐步加强风险管控。

（三）完善征收管理现代化系统，构建增值税清算系统

在现阶段的经济发展中，科学技术占有很重要的位置，科学技术的发展在很大程度上有助于增值税征收管理的现代化。其具体表现在两个方面：一是创新增值税清算系统和信息管理监控系统，二是完善增值税发票电子化征管系统。

清算系统主要是使用了增值税币，增值税币是一种可以与人民币绑定在一起的特殊数字货币，可以用来交易但是不可以用来投机，并且该币转化为人民币只能通过政府部门。在使用增值税币的情况下，可以每天进行多次增值税清算，该系统也可以十分便利地统计出实时征税和留抵税额，逐步优化征收管理手段，推动征收管理数字化。