发挥内部审计作用 促进公立医院高质量发展

吴彩霞

（作者单位：普宁市人民医院）

我国公立医院肩负着服务民众的重任，其发展质量事关人们的身体健康。随着人民群众对生活质量的要求不断提高，公立医院也面临着提质增效、转型升级的新要求。在医院治理体系中，内部审计作为一股重要力量，其如何更好地发挥作用，助力医院高质量发展，是一个值得思考的问题。

一、健全内部审计工作机制

（一）完善审计结果报告机制，加强党组织对内审工作的领导

根据《中国共产党国有企业基层组织工作条例（试行）》（以下简称《条例》）中“坚持和加强党对国有企业的全面领导”的要求，公立医院内部审计部门应建立定期向党委会报告内审工作情况的制度，以保证党委会全面掌握内审工作进展情况。党委会应落实《条例》中关于“依照规定讨论和决定企业重大事项”的要求，定期召开会议集体研究内审工作，对重要审计结果进行充分讨论，并督促对内审发现的问题进行整改。同时，党委会应在年度工作计划中落实内审工作任务，将其作为全面从严治党的一项重要工作，建立工作台账，逐项进行检查督办，确保内审工作取得实效[1]。

（二）建立纪监审联动机制，发挥协同效应

《中国共产党纪律检查委员会工作条例》中第五条规定：“党的中央纪律检查委员会严格执行加强和维护党中央集中统一领导的各项制度要求，及时向中央政治局、中央政治局常务委员会请示汇报工作。”基于此，公立医院内部审计部门应主动与纪检监察部门建立工作沟通联系机制，形成监督合力[2]。内审部门要建立信息共享制度，将审计中发现的相关线索移交纪检监察部门；建立重大事项会商制度，重大问题的调查处理需两部门共同制订工作方案，密切配合；建立结果运用制度，审计发现问题后移送纪检监察部门，两部门共同跟踪、问责整改结果。

（三）优化决策机制，提高审计工作权威性

根据《中华人民共和国审计法》中关于“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权”的规定，公立医院应建立科学合理的内部审计决策机制，以保证内审工作的独立性和权威性。以北京大学人民医院为例，该院在总结前期内审工作的基础上，针对内审决策过程中存在的问题进行了改进和完善[3]。完善后的决策机制内容如下：内审报告需经内审办公室审核后再提交院务会审议；重大审计问题需由院务会集体研究后确定处理方案；审计处理方案经院长办公会研究确定后方可实施。这些措施不仅保证了内审报告的独立性，还进一步增强了审计结果的权威性。

（四）建立审计整改销账机制，实现闭环管理

在内部审计发现问题后，医院应建立系统化的整改销账制度，形成管理闭环。审计部门需要及时向相关责任部门通报审计发现的问题，明确问题性质、整改要求和期限，同时在审计整改专用台账上详细登记问题信息，作为日后跟踪的依据；被审计部门要对照整改要求，研究制订切实可行的整改方案，确保问题得到彻底解决，避免重复出现。在整改期内，审计部门需加强过程监督，对整改进度缓慢或效果不明显的部门持续施压，直到问题整改到位，杜绝整改死角。审计部门要对整改结果进行全面的评估，检查整改效果是否符合要求，避免有些部门敷衍应付，并将评估结果详细记录在案，备注相关工作底稿，为后续审计工作提供参考。

二、创新内部审计工作模式

（一）开展互助审计，调配审计资源

公立医院内部审计资源有限，独立开展审计工作会面临任务繁重的困境。为优化配置审计资源，可以在辖区内的公立医院内审部门建立战略合作机制，组建内部审计互助小组。根据各医院审计人员的专业知识结构、业务经验等情况，合理制定轮岗制度，使各医院的内审人员能够在小组中轮流挂职，为其他医院的审计项目提供人力支援。这能丰富个人的审计经验，而通过经验分享也能提升审计人员整体业务水平，有助于形成统一的内部审计标准[4]。通过关键岗位人员的互换轮岗，也能加强不同医院间的沟通协作，推进内部审计规范化建设。此外，审计任务较重的医院，可由互助小组提供人员支持，确保其审计工作顺利开展。医院内部审计资源的优化整合，将有力提升内审部门的整体监督效能，更好地发挥内部审计的规范化治理作用。

（二）实施以审带教，培养后备审计人才

应充分利用审计实践来培养人才，通过“学中干、干中学”的方式实现内审人才的梯队建设。一方面，采取“师带徒”模式，安排审计新人在老师傅的指导下参与项目，从实践中快速获取审计技能和经验。老师傅可以先带领新人旁观审计全过程，讲解各环节注意事项；然后让新人在指导下独立完成简单工作，逐步掌握基本技能；后续可以指派模块供新人练手，并对练习结果进行点评，帮助改进。另一方面，对每次审计结果进行研讨，总结提炼审计的方法与技巧；开展案例分析培训，提高新人应对复杂审计情况的能力。例如，北京大学人民医院内审部门实施“双导师制”，新入职审计人员配备1 名理论导师和1 名实务导师，前者通过专题授课介绍内审理论知识，后者在审计项目中指导实务操作。这不仅使新人在短时间内掌握了充分的内审技能，而且增强了导师的讲课能力和组织协调能力，实现了双向提升。此外，还可鼓励内审人员自主学习获得专业资格证书，选派业务骨干到外部学习交流，不断提升整体素质。实施“以审带教”人才培养模式，丰富内审部门的人才储备，提高整个团队的专业化水平，推动医院内部审计工作专业化、正规化发展。

三、开展警示教育培训

（一）聚焦医务人员，强化合规意识

医院内部审计过程中，可能会发现部分医务人员在业务操作上存在违规的行为。为防范这类问题进一步扩大，应组织开展针对医务人员的专项警示教育。重庆市卫生健康委员会为深入贯彻党的二十大精神，专门针对公立医院党组织书记、院长这些“关键少数”人员组织开展了为期3 天的集中培训。培训邀请了国家和市级领导专家，系统学习贯彻党的二十大精神，围绕“做新时代的好干部、提升党委领导下的院长负责制运行质量”等内容进行专题授课，并组织学员结合实际情况进行研讨交流，全面梳理落实党委领导下的院长负责制的经验做法、存在问题和工作思路。此次高标准、高质量的培训有力推动了公立医院“关键少数”领导干部进一步提高政治站位，坚定理想信念，带动全院上下深入贯彻落实党中央决策部署。基于此，各医院内审部门应继续对党组织书记、院长和科室主任等“关键少数”人员进行业务风险提示、案例警示、合规操作培训等专项教育，督促其带头遵规守纪，切实履行好监管职责。

（二）多形式开展廉政宣传教育

医院内部审计部门应当高度重视廉政文化建设工作，采取多种方式开展廉政教育，营造风清气正的工作氛围。例如，江苏省中西医结合医院结合省级党风廉政工作要求，持续深入开展了多种形式的定向廉政教育。专题学习贯彻上级最新文件精神，及时掌握党风廉政工作新要求；对医务人员进行业务风险提示培训，防范各类违规行为；组织观看典型腐败案例警示教育片，举一反三，汲取深刻教训；邀请派驻纪检监察干部进行廉政讲座，从思想上提高医务人员的政治站位。各医院内审部门应在此基础上继续发挥监督作用，与纪检部门密切配合，广泛采取多种形式开展廉政文化建设，使全院上下牢固树立拒腐防变的思想。

四、运用信息化手段提升内审工作质量

（一）分析数据，找出业务重点监控领域

运用大数据分析技术可以让内部审计更加精准地找出业务重点监控领域，提高监控效率。内部审计信息化建设是各公立医院共同关注的热点[5]。以山东省菏泽市人民医院为例，该院内审部门与信息中心经过精心设计，构建了统一的医院业务数据平台，实现了结构化业务数据的集中整合，获取了完备的第一手数据。在此基础上，内审部门应用大数据可视化分析工具，从医院运行效率、资金使用效果、药品耗材采购价格等多个维度全面统计医院经营数据情况，根据多年审计经验判断出关键监控节点，形成数据异常预警机制，生成重点监控领域提示清单，明确本期内审的重点关注方向。同时，还会定期更新监控重点，随医院发展调整监控方向。运用大数据分析确定监控重点的模式，显著提升了内部审计的精准性和有效性，确保了审计资源精准配置，并促进了医院全面规范运营。

（二）探索智能审计，实现全覆盖

智能审计可以充分利用现代信息技术手段，实现对医院复杂业务全过程的动态监控，大幅提升审计效率。例如，北京大学人民医院构建了统一的医院数据中台，实现了门诊、住院、药房等业务系统之间的无缝对接，并基于海量业务数据训练出智能审计模型，可以对新产生的数据自动进行合规性评估和风险识别。一方面，智能模型可以筛查出异常业务数据，进行预警提示，减少人工判断量；另一方面，系统还可以自动生成数据抽样方案，辅助人工审计。内审部门与信息技术部门密切配合，最终形成覆盖医院各项业务的智能审计结果报告。运用智能审计实现全流程监控，可有效发现医院业务风险，保障监控无死角，为医院合规经营提供强大支持。

五、完善治理机制，提升内部审计价值

（一）从合规监察向风险管理咨询转型，提升内审价值

完善内审工作机制和信息化建设的同时，公立医院内审价值实现方式转变也成为普遍探索方向[6]。当前，医院内部审计需要实现从合规监察向风险管理和决策咨询转型，以更好地发挥促进医院治理和提质增效的积极作用。以浙江大学医学院附属邵逸夫医院为例，该院内审部门在医院信息系统升级和制定科研经费管理办法的过程中提前介入相关讨论，提供专业的风险评估和改进建议，发挥前瞻性咨询作用；面向医院内部开展系统性的内控和风险管理培训，提升各职能部门内控管理水平，并对新上任中层管理人员进行岗前培训，提高工作熟练程度；通过与国内外同行建立学术交流机制，邀请行业专家开展业务指导和培训，推动内审团队专业能力提升；在传统合规审计基础上，拓展内审服务对象范围，提供更多决策咨询和风险评估服务，在医院治理和提质增效中发挥重要作用。

（二）简化业务流程，提质增效

为推动公立医院高质量发展，除了传统的合规检查，还要关注如何通过业务流程优化提升医院治理效能和工作效率。北京大学人民医院成立了业务流程再造工作小组，运用业务过程重塑的方法，对内部审计业务流程进行全面梳理和优化。工作小组首先进行流程调研，了解现有内审业务流程情况，发现立项审批环节存在多层级报批导致准备周期过长的问题。为此，该院调整优化了立项审批流程，将立项审批下放到内审部门，明确授权标准，缩短了审计准备周期。此外，该院还统筹推进内审信息化建设，开发审计管理信息系统，实现了审计业务流转和文书管理的电子化，使审计流程标准化、规范化，大幅提升了工作效率。在此基础上，该院内审部门还带头对医院其他业务环节的流程进行梳理和优化，推动形成全院范围的业务流程再造，以进一步提升医院治理效率。

（三）提供决策依据，促进科学决策

医院内部审计部门应转变服务理念，充分发挥自身专业优势，在日常审计监督中，不仅检查问题，更要洞察医院发展需求，积极主动为医院的决策提供专业化的分析和建议，助力医院治理科学化[7]。在医院拟定重要制度时，内审部门要结合自身在风险管理和内部控制等方面的专长，提前介入制度制定过程，从风险防控和操作可行性等角度进行充分论证，提出修改意见，保障新制度的科学性和可执行性。在医院面临重大基建投资、技术改造、业务创新等决策时，内审部门要承担起项目评估和风险提示的职责，运用专业模型对项目可行性、资金安全性等进行审慎分析，找出薄弱环节，对项目投资进行风险提示，为医院领导科学决策提供依据。在医院制定短期发展目标和长远战略时，内审部门也要充分发挥自身的预判功能，对规划目标的合理性、资源配置的匹配性、时间进度的可控性等方面提出方向性指导意见，保障发展规划的科学性和可实现性。

六、结语

本文通过案例分析，探讨了公立医院内部审计部门如何发挥作用，推动医院实现高质量发展。研究认为，内部审计部门需要建立健全工作机制，发挥独立监督作用，与纪检部门形成监督合力，建立科学的决策和闭环管理机制。要创新工作模式，通过互助审计合理配置审计资源，并采用“以审带教”培养审计人才，开展警示教育，强化合规意识。要利用信息化手段实现监控全覆盖，使用大数据分析确定重点监控领域，运用智能审计提升审计质量。应转变服务理念，通过业务流程优化提高工作效率，在日常工作中提供决策咨询服务，为医院科学决策提供支持。这些举措可以有效推动医院治理效能提升、医疗服务质量改善，助力医院实现高质量发展。