粮油加工企业财务风险管理的相关问题分析

田颖君

［摘 要］粮油加工企业属于我国特殊性行业企业，其经营管理活动开展情况直接影响到国计民生，尤其是近几年来随着外部市场竞争加剧，粮油加工企业经营管理中面临的风险与机遇不断增加，如何预防和降低风险已经成为粮油加工企业经营发展的难题。财务管理是粮油加工企业经营管理的核心部分，财务风险点主要包括存货风险、资金风险、投资风险、仓储管理风险等。所以，粮油加工企业须从内部控制角度出发，全面分析财务管理风险，在此基础上构建完善的财务风险管理机制，有效降低财务管理风险。基于此，文章以粮油加工企业为研究对象，对其财务风险管理中的问题进行分析，针对性提出降低财务风险的策略，期望通过本文的研究为粮油加工企业降低财务风险提供方向，更好地实现粮油加工企业转型升级。

［关键词］粮油加工企业；财务风险；存货管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.18.021

［中图分类号］F406.7［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2023）18-0064-03

0     引 言

当前，我国农业人口基数较大，但人均土地较少，经济的高速发展离不开粮油等农产品的保障，而粮油加工企业在生产过程中的首要工作便是确保粮食安全，若粮食生产安全出现问题，不仅会造成社会恐慌，还会对粮油加工企业经营管理造成影响。随着经济的快速发展，人民生活水平大幅提高，对粮油等生活必需品的品质要求不断提高。粮油加工企业作为我国食品制造业的重要支柱，由于受多方面因素影响，现阶段经营管理问题突出，而大多数粮油加工企业的风险点主要集中在财务管理上，如资金管理体系不健全、投资风险较大、存货减值损失大等风险，因此粮油加工企业需要加强对财务风险管理的研究。

1     粮油加工企业加强财务风险管理的重要性

粮油加工企业财务管理工作涉及多项内容，需要从上至下提升对财务管理工作的重视程度，从源头上做好财务风险控制，实现全程跟踪管理，有效降低管理风险。具体来说，粮油加工企业加强财务风险管理的重要意义表现在以下几个方面：一是加强财务风险管理能提高粮油企业市场竞争力。粮油加工企业加强财务风险管理，可以随时监测外部环境的变动，及时评估外界环境变化带来的风险对粮油加工企业造成的影响，并针对性制定风险预警和控制措施，有效帮助粮油加工企业预防经营风险，从而避免粮油加工企业经营管理陷入不利环境。二是粮油加工企业加强财务风险管理有利于提升我国经济实力。粮油加工企业属于特定类别的国有企业，它直接关系到国计民生，和人们生活密切相关，也是我国国民经济的重要组成部分。从宏观经济视角分析，随着经济全球化发展，粮油加工企业作为国家重点支持的行业企业，在我国经济发展中占据着关键的地位，其经营情况直接关系到整个国家的经济发展情况，所以粮油加工企业加强财务风险管理，可以确保粮油加工企业有效应对国际市场竞争压力，平稳运营，为其扩张发展打下坚实的基础。三是粮油加工企业加强财务风险管理能提升内控管理水平。风险管理工作是内控管理非常重要的一部分，加强风险管理能实现与其他工作的高效联动，使各环节工作形成整体协同效用，如加强风险管理能推进全面预算管理体系完善，在全面预算管理工作中嵌入风险管理意识，清晰地界定管理职责和考核目标，充分发挥预算管理指引作用。

2     粮油加工企业面临的主要财务风险

2.1   筹资难带来的财务风险

因粮油产品存在季节性，粮油加工企业原料采购主要集中在原料成熟期，而产品售价又受境内外各种因素制约，价格变化很大。为规避市场定价风险、降低购买单价，粮油加工企业通常一次性采购大批粮油等原材料用作生产储备，直接导致粮油加工企业周期性的巨额资金需求。这些临时融资的需要往往无法通过企业内部融资或股权融资途径得以解决，只能通过外部融资方式来解决。在融资政策收紧的大环境下，粮油加工企业从外部融资的难度逐年增加，金融机构对融资的審核力度逐渐从严，所以很多粮油加工企业便会通过融资租赁、民间借贷等非银行渠道来获取资金，以确保企业的业务开展。但这部分融资方式的融资成本很高，给企业带来巨大的还本付息压力，所以依赖于负债融资的粮油加工企业常常出现资产负债率高、资金结构失衡等问题，给企业带来了较大的财务风险［1］。

2.2   投资大带来的财务风险

近年来，我国粮油生产领域出现了结构性产能过剩的现象，主要是由于初级加工生产能力过剩，同质化产品过多，市场竞争异常激烈。在此大环境下，仍有部分中小粮油加工企业在没有进行项目可行性判断的情况下就盲目投资，且投入巨额资金，导致项目资金存在较大风险，难以达到预期收益。虽然部分大中型粮油加工企业为抢占市场，不断增加产能，但企业投资的扩大并没有造成项目销售收入和效益的正向同比提高，反而积压了更多存货，项目投资效率较低，造成了投资周转效率不高，存货积压导致过多的资金占用，增加了财务风险。因此，部分粮油加工企业开始跨领域融资，以期用此类投资收益为企业“输血”，但所投向的企业大多处于自身并不了解的行业，增加了项目风险，多元化经营也对粮油加工企业的财务管控和内部管理提出了很高的要求，如投资管理不当，很容易造成巨额亏损。

2.3   回款难带来的财务风险

粮油加工企业的加工生产时间一般较长，采购的原材料等存货占有量较大，存货周转效率相对较低，导致产品生产周期长、销售后回款难等问题。一是很多粮油加工企业为增加产品销量，会制订赊销管理方案，但由于赊销管控力度不够，赊销增加的同时会出现收款不及时、坏账等问题。部分企业应收账款管理措施落实不到位，且分销商信誉较低，导致呆账、坏账现象比较明显，尤其是在应收账款账龄、资金回笼、应收账款周转率、资金利用效益等方面问题较突出。二是部分粮油加工企业生产流程未理顺，资源利用效率较低，受企业本身规模、能力、加工工艺手段等各种因素的制约，精加工生产能力还不够，资源开发能力也有限，产品质量难以满足市场的个性化需求，产品分类未满足特色商品、高端制品的市场需求，故生产出的部分产品销路不畅，企业盈利水平也很低，进而导致产品销售不理想，资金回流速度较慢。

2.4   存货多带来的财务风险

粮油加工企业的产品特性决定了原材料和产成品量巨大，存货管理难度非常大，既需要管理原材料，也需要管理产成品。库存产品这部分存货如何实现快速变现，直接关系到企业资金的周转和现金流的安全性。粮油加工企业对仓库场所、管理设施和管理技能等要求很高。目前，粮油加工企业的库存由于商品滞销而发生长期积压，可能出现产品老化、变质的危险，如部分粮油加工企业由于生产计划不够精准以及为防止市场原材料价格波动提前购入存货，导致仓储存货在某一时期较多而增加仓储保管成本。同时，因粮油加工企业的存货特殊性，储存条件要求非常高，储存环境、湿度、空间等因素都必须达到储存条件，存货保管不当将会导致变质、霉烂，给财务管理带来较大风险。部分中小粮油加工企业由于在信息化生产管理和自动化控制上相对滞后，特别是没有动态的库存管理体系，库存控制和内部管理增加了很多风险［2］。如对于原材料采购入库后实现分类管理、不同原材料的保管流程和环境不一样等特殊性要求，很多粮油加工企业难以达到，导致原材料这部分存货周转速度慢，资金长期占用，带来较大的财务风险。

3     粮油加工企业防范财务风险的策略

3.1   加强对资金的管理，优化资本管理结构

当前，粮油加工企业普遍面临着融资难、经营风险大等问题。对此，粮油加工企业应根据发展战略，提前做好融资计划，制定详细的融资方式及途径，科学合理编制资金计划，进一步优化资本管理结构，以降低粮油企业资金风险。具体来说，可以通过以下几个方面来加强对资金的管理：一是依据信贷范围、流动资金等管理要求，采取多样化的融资方式。例如，利用商业信用等方式，获取短期周转性流动资金；或通过增加股权投资，满足企业的资金需求，建立更加合理的资本结构。二是因粮食加工企业信贷途径较为单一，主要是向中国农业发展银行（简称“农发行”）申请贷款，而农发行的贷款申请与受理时间较为集中，且授信条件较为严苛，故粮油加工企业应提早做好准备工作，强化财务管理，按要求准备好贷款资料，积极和农发行等政策性银行做好衔接，助力企业获批信贷资金。

3.2   重视对投资的管理，降低投资带来的风险

近年来，中国粮油加工领域面临着产能结构性过剩的巨大挑战。粮油加工企业在投资前须进行前期市场调研和可行性评估，防止盲目投资。企业要把调研的焦点置于核心技术竞争力和价值创新能力等方面，全面衡量拟投资企业的未来可持续性、收益率、回收周期等指标，加强对投入资金的监管，降低投资带来的风险。针对部分粮油加工企业有外商投资的情况，应关注外商投资建设项目的经营成本，认真考虑其安全性和投入产出的效率，防止经济结构不平衡。粮油加工企业投资风险管理过程中，最为关键的是建立财务投资风险预警机制，管理者必须对粮油加工企业的投资活动实施监控，包括资产状况、负债状态、现金往来状况、投资状态等，根据企业财务报表的信息，得出结论并将企业现阶段投资运营状况与企业往期的经营情况进行比较，对异常信息加以分析，有效防止重大财务问题出现［3］。

3.3   制定销售管理目标，实现资金的快速回笼

确保稳定的资金流是粮油加工企业正常开展经营的重要保障，所以粮油加工企业管理者需要高度重视资金流相关工作，合理控制资金的流动，其中销售管理涉及的资金回笼就是现金流的重要部分，应通过合理的销售管理方案来实现资金的快速回笼：一是在销售管理目标制定上，必須根据企业的年度经营战略管理目标，以全面预算管理为工具，制定经营策略，作出前瞻性的预测判断，对战略目标加以分解、细化，统筹优化资金配置，实现管理目标，并进行定量考评和绩效评价，以制定科学合理的销售管理目标；二是在销售目标制定后，需要针对销售的应收款项，通过制定措施来实现资金快速回笼，避免资金长期占用或往来款长期挂账，导致坏账损失。营销部门、生产部门、财务部门、法务部门等部门需要高度配合，实现资金的回笼，保障企业的资金需求。

3.4   优化存货管理体系，提高存货资产周转率

优化存货管理体系，是确保存货高速周转的重要基础。互联网给企业经营管理带来了便利，粮油加工企业要充分依托信息技术优势，采用现代化技术手段，做好存货管理：一是要注重做好原材料统计分析，将存货周转率、存货余额等关键指标列入重点考虑因素，借助上下游产业链的延伸和战略合作伙伴关系的建立，尽可能减少库存数量，加快资金周转［4］；二是要合理使用套期保值等方法，避免原料价值变化带来的影响，以建立更加合理的存货管理体系，但在存货管理体系建立的过程中要做好对套期资金的控制，避免套期资金丢失；三是完善存货管理业务流程，通过建立存货风险体系来提高存货资产周转率，如建立风险预警机制、风险评价机制、风险回避机制和危机处理机制等，使粮油加工企业的日常经营管理工作有效连接到一起，在合理的财务风险管理过程中能够对企业的存货管理活动加以有效控制，从而使企业可以根据业务流程变化逐步进行有效管理，提升企业对财务管理危机的应变能力。

3.5   完善财务风险管理机制，规范财务风险管理流程

在财务风险管理工作方面，粮油加工企业需要提前制定完善的风险管理机制，管理层需要对企业的资产、负债、利润等财务指标，以及资金往来情况、融资负债情况、销售回款情况等进行分析，结合各数据的情况来制定财务风险管理机制，如外部融资政策环境不好，就需要及时提示管理风险，从资金流角度出发来寻求其他融资渠道，保证业务活动的资金需求。风险管理机制建设后，需要根据财务风险管理机制制定清晰的财务风险管理流程，对粮油加工企业的财务管理活动涉及的流程体系进行优化，让各流程体系都能有效衔接，提高企业财务管理工作的应变能力。比如，收入指标未完成的主要原因可能涉及多个部门的工作，包括业务部门是否完成销售任务、采购部门的原材料保障是否符合生产要求、营销部门的销售宣传推广是否到位等，对此，各风险管理流程体系需要高度配合，发挥整体协同作用，降低管理风险［5］。

4     结束语

粮油加工企业财务风险管理工作是一项长期性工作，需要结合外部环境的变化及内部经营战略的调整，及时制定完善的风险管理机制，建立良好的内控管理体系，针对关键的财务管理风险点，多措并举，加强监管，有效降低风险，为粮油加工企业的转型升级创造条件。

主要参考文献

［1］胡志航，张艳，程永太，等.浅谈粮油仓储物流企业有限空间作业的风险分析与控制［J］.粮食加工，2022（5）：115-118.

［2］崔蕾.中金粮油：购销风险两手抓 期现两端双收益［N］.期货日报，2022-05-31（2）.

［3］吴限鑫，林秋君，郭春景，等.国内外主要粮油产品中真菌毒素限量、检测标准及风险评估现状分析［J］.中国粮油学报，2019（9）：130-138.

［4］杨晓东，单铁刚，佟海荣.粮油产业化龙头企业信贷管理与风险防控［J］.农业发展与金融，2017（6）：81-83.

［5］王红艳.基于财务视角的粮油集团公司风险控制关键环节研究［J］.中国总会计师，2016（10）：76-77.