新常态下企业内审工作的应对策略

王冰悦

摘要：内部审计是一种相对独立的活动，即运用系统的、规范的方法管理企业的各项工作，如内部风险控制，业务活动等等，并对这些活动和业务开展情况做相应的评价与审查。企业实施内部审计，意义重大，不仅能够帮助企业更好的防范财务风险，同时还能提升管理效率，保障企业发展的可持续运行。在新常态背景下，企业内部审计工作开展还存在很多问题和不足，对内部审计作用的充分发挥，存在一定的制约，所以本文针对企业内部审计工作展开系统的研究和分析，并针对现状和问题，提出一些针对性的问题解决对策。

关键词：新常态；内部审计；应对策略

企业内审是中小企业管理中非常重要的核心内容，往往包含多个环节，如企业的内部监督，内部评估以及咨询等等内容。随着全球一体化的不断发展，对中小企业的发展也提出了更高的要求。中小企业为了提高公司的整体运营水平，保障公司的健康发展，需要不断强化内部审计工作。内部审计工作对于中小企业健康发展而言是非常重要的，但是目前在很多中小企业开展内部审计工作时，却存在很多问题和差异，包括技术差异、职能差异等等方面。

一、新常态背景

2014年，习近平总书记提出了“新常态”这一概念，指出我国目前正处于非常重要的战略时期，面临着巨大的发展机遇。我们要从现实的实际情况出发，在战略上保持平常心态。常态就是日常的，大家已经习惯的状态，而新常态，就是经历过一种不正常的，不平常的状态再次恢复到正常的状态之中。我们人类社会的进步，国家的发展，就是从非常态到常态，再到非常态的循环往复中不断发展。这也是马克思主义的哲学理论重要内容。经济新常态是人类对经济认识不断否定，不断进步的智慧结晶。

二、内部审计概述

（一）内部审计概念与特征

内部审计的概念，是随着时代的不断变化发展而不断变化的，随着内部审计实践和实际要求的不断变化，内部审计的概念也在不断丰富，不断地变化。20世纪50年代，国际层面认为内部审计是对企业内部组织运营情况的一种独立评价。随着时代的不断发展，內部审计逐渐演化成为经济组织内部的一种治理活动，通过不断规范的财务措施对企业内部的行为规范性进行监督和约束。目的是防范企业运营过程中可能存在的问题和风险，对不规范的行为进行规范，保障企业内部的各个机构和组织得到良好的运行。21世纪，内部审计的概念又丰富了企业内部建立的财务监督和财务评价机制，保证财务手段和企业各项经济活动的合理性、规范性和合法性。目前，内部审计则是对内工作秩序和工作流程的审核，对外经营活动的监督检查，促进公司经营目标的实现。内部审计对公司的整体运营情况起到积极的监督和评估作用。

（二）内部审计程序

内部审计的过程从几个方面展开：一是要根据上级领导的要求和部署，结合公司内部的实际情况，业务特点，行业类型等等展开具体的审计工作。审计工作开展的相关方案要经过主管领导的审批和最终确定之后开展。

二是内部审计工作中一旦发现问题和不足，要第一时间向公司的管理人员汇报，并制定相应的整改方案，以审计工作倒逼公司管理水平的提高，问题的解决。

三是对于重大审计事项要做出及时处理的决定，需要经过本单位领导的批准。经过批准之后的处理决定被审计单位必须严格执行。

四是在审计工作结束之后，很可能相关的审计结果受到一定的质疑，面对质疑，相关部门可以在十五日之内向本单位的负责人，或者向单位的上级单位，主管单位发出申诉请求，单位负责人以及上级内部审计机构的相关负责人要对申诉请求在30日内及时处理，并给出处理结果的反馈，如果处理结果有误，要及时修改纠正。

三、企业实施内部审计的重要性

内部审计能提升管理效率，保障企业发展的可持续运行，因此内部审计对企业健康可持续发展是非常重要的。

（一）防范财务风险

企业内部审计对企业内部各项工作的开展流程，方法进行监督和评估，对公司对外的各项业务开展情况进行监督，能够及时有效的发现问题，发现不足，对企业经营过程中的不合规现象及时评估，指出问题，采取相应的措施纠偏。能够有效防范企业可能出现的财务风险。把企业的风险降到最低，损失降到最低。从而提高企业的经济效益，间接提高企业在市场中的核心竞争力。

（二）提升管理效率

内部审计就是帮助企业不断地总结分析内部管理情况，从而发现新问题，总结反馈新问题，找出新的对策来解决新问题，确保企业运营过程中各项工作的正常开展。

（三）保障可持续运行

内部审计工作可以及时发现问题，解决问题。既能在现有运营的基础上，不断促进企业运营水平的提高，促进各项业务的规范化，又能与时俱进，根据市场发展的实际需要调整企业发展方向。这对于促进企业活动的可持续发展，谋求经济利益的最大化有着积极的作用和启示。

四、企业实施内部审计中存在的问题

在内部审计工作开展的实际情况中，并不是理论上的那么顺畅，甚至还存在很多问题，如审计工作人员素质不高，独立性不强等客观问题，这些因素对企业内部审计作用的正常发挥都非常不利。

（一）缺乏有效的审计环境

在经济新常态背景下，企业审计的内涵、路径和具体方法等理念还需要进一步加深强化，目前国内很多企业尚不具备审计思维，对审计工作的认识存在一定的偏差。一部分企业管理者认为企业管理的核心任务就是提高企业的经济效益，促进企业的正常运营。对于审计工作的重视程度不高，也不应该是审计部门以及审计工作者需要努力和考虑的问题，忽视审计工作的价值认识。

企业管理人员的审计思维转变缓慢，综合能力有待提升，企业内部审计工作的有效开展，需要从企业管理层开始都高度重视，高层管理人员不重视，很容易导致整个团队不重视、不配合内部审计工作。但是目前很多企业管理人员的审计认识不足，观念认识不到位，缺乏必要的审计风险认识，都导致企业的内部审计工作开展并不是非常顺利，不利于企业经济效益的稳步增长。

（二）审计独立性差

内部审计的效果和审计工作是否独立开展有直接的关系。目前审计工作在实际开展过程中，受到很多因素的牵制，独立性不强。如审计人员缺乏明确的岗位说明书，审计工作在开展过程中，所执行的程序不够严谨，审计工作的权威性和客观性没有充分发挥等。对于内部审计的认识往往仅仅停留在事物的表面，业务的开展受制于其他部门工作的制约。企业内部审计过程中如果发现问题，也很难基于问题与公司管理者开展深度的沟通交流，缺乏系统的内部审计工作管理机制，组织结构不明确，责任不清楚，在内部审计工作开展过程中，受到的干扰因素相对较多，内审机构无法独立运行，严重影响内部审计工作的整体质量和整体效果。

和西方比较成熟的现代企业管理制度相比，我国的内部审计机构设置不科学，人员职责不清晰，缺乏一定的权威性和独立性。

内部审计独立性较差，很多规模较小的企业普遍存在着不重视内部审计工作的客观现象，很多企业管理人员认为内部审计只是为了应对上级管理部门的检查，没有做好内部审计的资料準备和配合工作。内部审计比较浪费时间、人力和资金，因此很多企业管理人员并不是很重视内部审计。

（三）审计人员素质不足

近年来，国家高度重视审计监督力度，重视对审计监督的全覆盖，但是很多企业内部审计工作依旧存在着流程不完善，内审质量不足，风险意识缺乏等客观问题，都严重影响企业的成果和价值。

第一，随着时代的发展，内部审计工作要求更高，标准更高，但是很多企业内部审计工作人员并没有与时俱进，不断进行培训，提高自身的专业技能和综合素养。新常态环境下，企业对内部审计的相关规定存在一定的差异，所设定的标准也存在一定的差异，甚至很多企业对内部审计从业人员并没有明确准入标准。这与我国目前审计专业人员缺少有直接的关系。我国每年从高等院校毕业的审计专业人才数量少，甚至很多高校并没有开通审计专业，而是将审计相关的知识并入到财务管理专业的科目学习中。

第二，企业内部审计人员专业素质、职业道德等认知水平不高，重视程度不强也是目前内部审计工作开展过程中常见的问题之一。在内部审计工作开展过程中，内部审计工作需要涉及各个部门，不同业务的相关内容，但是由于企业重视程度不高，人员存在非专职情况，都导致审计工作权威性不足的客观问题。例如不少企业的财务人员兼职审计工作，导致审计这一部门和岗位形同虚设。主要的工作就是进行财务审计工作，在实际工作中，不能够充分发挥审计职能，发现公司经营过程中出现的问题和不足，也难以为企业的经营活动提供事前预防，事中控制等提供更加有效的帮助。从事内部审计的工作人员也不具备责任意识等等，都导致企业内审监督权力受到一定的限制，不利于企业经济效益的稳步增长。

第三，企业内部审计工作人员素质不高，与企业内部审计人员激励制度不完善，晋升渠道不畅通也有一定的关系。企业内部审计工作往往是一个不被领导重视的部门，在公司内部话语权不强，晋升机会较少，主管审计工作的领导一般都是副职领导，与公司高层管理人员的权威性和影响力有很大的差异，所以提拔机会较少，高层领导重视程度不高，对内部审计人员的激励作用不充分都会影响企业内部审计工作人员缺乏自我完善，自我前进的动力和积极性，因此也会导致内部审计工作人员工作消极被动，整体素质提升较慢。

（四）审计手段信息水平低

目前企业内部审计还存在着信息水平低的客观现象。

第一，内部审计工作的信息化水平低，与目前企业内部从事内部审计岗位的工作人员综合素质和能力有着直接的联系，企业很多内部审计人员都是经验丰富的会计，虽然有丰富的审计知识，但是缺乏计算机信息化知识，难以符合审计信息化的新需求，制约计算机信息化的发展。

第二，审计工作还存在着信息化水平不高，效果不明显等客观问题。目前很多企业的内部审计工作还存在着沿用传统内部审计思想、老思路、老方法开展审计工作，企业内部审计的信息化水平和程度严重落后于企业的财务部门信息化程度和水平。在实际工作中，很多企业并不重视内部审计工作的信息化建设和信息化资金投入，尤其是硬件配置和软件投入方面，都存在很大的不足。设备和信息化的利用程度，使用效率都存在一定的问题，如审计现场使用率不高，对资料的筛选和归纳，以及数据的分析处理功能都难以充分发挥出来，造成了审计信息化投入大，但是实际产出却比较低的客观现象。

第三，现代企业内部审计工作信息化水平不高，与内部审计缺乏信息化相关设备，缺乏内部审计的信息化操作方案也有直接的关系。例如内部审计的计算机前期准备不到位，审计重点工作不突出等等。另外还存在审计信息“孤岛”效应，我国信息化建设在各个地区发展相对不平衡，企业内部各个部门之间，子公司之间的信息共享程度非常低，包括审计机构与上级审计主管部门，信息共享程度较低，企业内部审计工作人员难以及时获取相关的审计信息，这都会造成信息资源的利用效率低下等客观问题。

五、企业提升内部审计效果的对策

（一）营造良好的审计环境

首先，企业提升内部审计工作，需要良好的工作氛围和环境。如高层人员对审计工作的重视，各个部门负责人对审计工作的理解和支持，各个岗位一线职工对审计工作的全程配合等等。单位高层管理人员重视企业内部审计工作意义重大，高层领导重视了，内部审计工作在单位内部的权威性才会增强，相关的经费、人力物力支持也才会变得更好，并积极配合具体信息等进行动态化的更新，不断优化内审条件，增加对内部审计的资金投入，转变企业全体人员的思想和理念，提高内部审计工作的利用价值。

其次，企业要加强对内部审计人员的专业培训。针对新常态环境下内部审计工作开展的一些新思路、新途径、新设备等进行培训，如运用多媒体视频、图片和文字的方式结合起来，具体开展内部审计案例对审计人员的技能培训，丰富内部审计培训的具体方式，如引入案例分析综合能力不断提高，现有的审计资源，统一归纳和整理，建立长效激励机制，积极引导内部审计人员的工作积极性，提高工作热情。

最后，营造企业内部审计的良好工作环境，还要明确审计工作的各项标准，根据企业发展的战略目标，制定符合企业内部的各项管理制度和审计流程。

（二）加强审计部门独立性建设

首先，提高企业管理人员对企业内审的重视程度。借鉴西方现代化企业管理制度，将内部审计提升到较高的地位，直接对董事会负责，除了董事会之外的其他部门无权干涉。同时明确要求公司其他部门和相关责任人要积极配合内部审计工作。

其次，完善内部审计系统的组织机构设置，制定内部审计工作标准和完善相关制度，从工作层面明确提出，企业内部审计工作直接领导责任。在企业整体发展战略层面，审计部门可以提出战略性企业发展建议。对企业发展运行中的各项工作和活动进行监督管理。

（三）提升内审人员综合素质

首先，从国家教育层面看，要想推动我国内部审计工作的高效开展，全面覆盖，就要培养专业的审计人才。同时设置审计专业人员资格证书，鼓励更多的相关从业人员通过考取证书来增强自我学习能力，丰富审计知识，提高审计队伍的整体素质。

其次，企业内部要加强审计人员的专业培训。从审计人员引入程序开始，就要提高审计人员的准入门槛，吸收更多具备专业审计知识，有审计相关经验的人员进入到审计队伍中。同时企业内部还要定期对内部审计人员进行专业的培训，结合企业发展的实际情况，组织内部审计人员通过网络学习、外出交流学习、第三方机构统一培训的方式来加强审计专业知识学习，更新审计理念，提高审计专业水平。

最后，建立健全企业内部审计管理制度，是规范企业内部审计工作人员工作行为的重要路径。从审计人员工作计划、岗位设置、工作原则和责任、审计流程、审计标准以及审计工作的具体要求等等，全面提高审计人员的综合业务能力和职业素质，提升审计工作人员的工作责任感和工作积极性。为了提高企业审计人员的工作积极性，企业要结合员工实际情况，建立健全工作制度和奖惩机制，对优秀的员工给予物质精神层面的激励，从而充分发挥内部审计工作人员的积极性和主动性。

（四）加强审计信息化建设

首先，企业管理者要高度重视审计信息化，增加内部审计信息化的资金预算，建立健全内部审计工作的各项硬件设施、软件配备，为人员激励提供充足的物质奖励。只有不断加大资金投入，才能够为信息化建设提供好的内部环境。如继续增加内部审计的资金投入，完善信息技术所需的硬件设备和相关需求。

其次，企业内部审计人员要不断总结和优化信息化审计的经验做法，积极探索审计新技术，创建在线审计和实时审计为特点的审计方式，跟踪国家宏观调控政策。国家和企业都应该加大对审计信息化技术研发和创新工作的支持力度，建立健全考核机制，鼓励更多有能力的審计人员加强审计技术和审计软件的研发和创新工作。并且将审计创新研发等与审计人员的职务晋升和评选、评优有效结合起来，充分鼓励审计人员使用信息化技术，促进审计信息化创新发展的积极性。

此外，从国家层面应该加强审计数据资源的建设和利用，不断提高审计系统的资源共享和业务协同，满足审计线索的快速查阅和检索，积极探讨各行业、各领域审计数据之间的信息共享和信息交换。

六、结语

综上所述，企业内部审计业务有许多问题和缺陷，企业不重视内部审计工作，管理人员重视程度不够等等众多因素都会影响内部审计作用的发挥，针对这些问题，要积极采取措施，全面提高企业内部审计工作人员的综合素质，建立完善的内部审计系统，促进企业的可持续健康发展。在经济新常态背景下，企业内部审计环境发生重大变化。企业内审面临着新的机遇和挑战，如何更好地发挥内审的内部监督作用，使其适应新市场并与时俱进，充分发挥内部审计服务，评价和咨询三大功能是企业亟待解决的问题。

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（作者单位：贵州黔元会计师事务所有限公司）