全面预算管理在事业单位财务管理中的应用

张 琳

一、前言

事业单位是指由政府或其他公共机构设立并管理的，以提供公益性服务为主要目标的一类组织形式。他们通常不以营利为目的，而是致力于为社会提供教育、医疗、文化、科研、社会福利等公共服务。事业单位的运营主要依靠政府的财政拨款，因此也需要在预算编制、资金管理等方面严格遵守相关规定。如何在事业单位当中落实好全面预算管理就成为目前的热门话题之一。作为管理人员应从预算管理机制构建等多个方面着手进行，以此来促进事业单位的综合发展。

二、事业单位全面预算流程

当前，在事业单位当中进行全面预算管理是需要通过预算的方式将各单位财务资源进行整合并有计划地完成各项经营活动目标。在发展过程当中，财务管理必须以整体目标为基准实现资产购置及投资等多项活动，通常情况都是以货币的形式进行展现，这对于促进事业单位财务管理也有着重要意义与价值。因此，对全面预算管理在事业单位财务管理中的应用效率提升尤为关键。事业单位内部的全面预算管理，不仅是要进行财务预算，更重要的是要体现出其控制协调能力。与此同时，整合单位内部的资源和绩效考核内容来制定具体的预算编制方案，这也是目前事业单位财务管理工作当中的重点内容之一。但需要注意的是，当前事业单位全面预算的整体种类较多，通过长短的划分可以将其分为长期预算和短期预算两种模式。此外，管理人员对预算编制的模式又可以分为滚动及固定预算等多种形式，而对预算的具体内容也可以分成对人员及公用还有专项经费等一系列预算内容。从整体实践角度上来说，在落实全面预算管理阶段要综合分析预算、执行、考核、分析、管理等多个方面的工作内容，因此全面预算管理工作较为复杂，作为财务管理者应当引起重视。除此以外，全面预算管理工作也是事业单位今后数字化发展的重要方向，因此必须与多部门进行协调配合，在有限的资源当中将自身价值发挥出来。当前，全面预算管理也是财务工作的重要出发点，结合未来事业单位发展的情况制定预算管理目标，在完成目标设立之后要结合周期预算指标确立具体的预算工作方案内容。在此过程当中，还应当通过对各部门职能的全面考核来推进预算指标的落实与优化，以此作为出发点来保证预算管理机制的有效建立与完善。各个部门也要对预算管理制定有效的工作计划，从不同角度来设立长远的规划，确保能够对现阶段的预算目标进行细化处理，当分配到相应的职责部门之后，能够进一步促进整体质量的提升与优化。还需要注意的是，对事业单位的财务预算分析，也是预算管理落实的重要内容之一。由于单位环境的变化导致预算编制整体水平存在较大差异，而其中还涉及了定量与定性两种不同指标，这也可以更好地将预算管理水平提高上来。所以，管理者要对现有的预算执行情况进行考察，采用有效的激励机制来引导所有人员都能积极参与到该工作当中，同时为后续发展提供更加便利的工作条件，图1、图2 为全面预算框架与循环。

图1 全面预算框架

图2 全面预算循环

三、事业单位财务管理中全面预算管理应用的意义

（一）满足国家财政政策改革的需要

预算法规新内容出台对事业单位财务工作提出了更高的要求，在此期间作为管理者应做好策略调整与应对。另外，《关于深化预算管理制度改革的决定》在原有基础上对全面管理体系改革进行了部署，确保预算的整体范围能够有效拓宽，真正意义上将财政工作公平化与透明化特性体现出来，这也能够为后续决策者制定方案提供重要依据。

（二）优化资金支出结构的需要

相比其他社会机构，事业单位业务范围存在很大不同，同时事业单位资产的特殊性也导致资金来源产生多元化趋势。事业单位的支出应用不仅仅局限在单一部门，需要多部门进行合作与协调才能实现自身价值的充分体现。同时，将资金利用的整体效率提高上来，做好全面预算规划管理并规避其中存在的不合理支出问题。这样，就能规避单位内部产生财务风险等一系列问题，进而将资金管控的整体工作效率提高上来。

（三）有益于改善内部财务制度

在事业单位发展过程中，随着内部财务制度逐渐完善，让财务管理的实现效果得到强化。在应用全面预算管理工具时，事业单位的综合财务管理能力将会实现有效提升。在全面预算管理的推动下，财务制度能够更加有效地帮助财务管理工作者保持良好工作状态。在全面预算管理的作用下，工作人员能够对内部财务控制建设进行强化，从而推进财务控制有效提升，在内部财务控制效果得到改善的基础上，事业单位的整体运营状态会更加规范、高效。除此之外，随着全面预算管理与财务管理工作实现有机结合，工作人员能够对财务风险进行高效处理，帮助事业单位解决财务管理工作中面临的资金及其他财务风险问题，从而有效降低风险因素对财务资金的影响，使内部财务制度真正落到实处。

四、全面预算管理在事业单位财务管理中应用存在的问题

（一）缺少专业的预算管理组织

大部分事业单位预算管理的阶段会将该工作安排给财务部门实施，但由于事业单位在发展与经营阶段缺少一定的预算管理经验，因此，全面预算管理的效果不佳。财务工作者不仅要负责内部的财务相关业务，同时还要对预算管理进行管控，因此没有过多的时间投入进而造成最终管理效果不理想[1]。除此以外，管理人员对内部设立的预算组织机构事务安排不合理，致使财务工作人员执行最终效能没有发挥出来，这同时也阻碍了事业单位的预算管理工作落实与开展。

（二）预算管理机制不完善

在预算管理阶段设立有效的机制是整个工作运行的重要前提，但从目前情况来看，大多数事业单位预算管理机制仍然存在很大问题。例如，部分事业单位虽然构建了有效的管理制度，但整体较为形式化甚至阻碍预算管理的价值发挥。从另一方面来看，当前事业单位管理基础较弱，在此情况下进行预算编制，也缺少一定的事前、事中、事后管理。工作机制不完善这一问题也很难为后续事业单位全面预算管理提供正确引导，同时预算结果和实际也可能会存在较大出入。

（三）预算编制方案不科学

目前，很多事业单位仍然选择单一的预算编制方式。比如，预算增减法就是通过对预算数据的增加及减少情况进行的预算方案编制工作[2]。但此种方式会让事业单位部门及上下级之间沟通交流不能充分实现，进而缺少长远性的发展规划。另外，由于缺少对事业单位战略发展目标的落实，对于事业单位的可持续发展会造成不利影响。除此以外，很多事业单位预算管理方式较为粗放，进而致使预算管理长远发展要求不能被满足，尽管管理者已经落实并完成了预算编制，但从长远角度来说还是会造成不足。长此以往也会给事业单位管理人员带来资金方面的压力，限制其管理价值的充分体现。

（四）预算执行不深入

预算管理主要的工作内容是在于编制和执行这两方面。当完成预算编制工作之后，按具体的目标来落实一系列工作内容，确保将预算管理整体水平可以提升上来。然而从实际情况分析来看，很多事业单位管理者仍采用粗放预算管理模式，使得资金要求与实际存在严重不符。这会在一定程度上增加财务部门工作的压力，进而阻碍其价值的有效发挥，所以管理人员应当引起重视。还有部分单位预算机制的整体管理不是非常严格，没有按照具体要求对实际情况进行深入调查与分析，其中也会导致各种问题出现，如果管理者没有第一时间对问题进行调查分析处理，很容易进一步扩大风险。

（五）全面管理工作人员绩效考核不严

由于事业单位涉及的财务内容较为复杂，经手人员也非常多，因此要做好综合实力的提升与培训。另外，许多部门之间的业务水平差距较大，各部门考核标准也不能进行统一，进而使得后续考核工作遇到困难。因此，管理者整体素质不高，不能做到与时俱进，同时导致整体结构出现老化等问题，最终对预算管理工作效率会产生严重影响。

（六）全面预算监管不力

结合事业单位的全面预算管理实际应用情况进行综合分析，事业单位对于预算管理开展的监督工作力度相对薄弱。一方面，在内部预算监管开展过程中，部分事业单位对于全面预算管理的定位不够清晰，导致工作人员未能从意识上树立正确的全面预算管理理念，加之监管制度存在缺陷，无法有效发挥作用，最终使全面预算管理成为空中楼阁，难以真正在财务管理优化期间发挥作用。另一方面，在外部全面预算管理监管角度，财政及审计未能对预算监管系统进行全面完善，在预算编制和全面预算管理落实期间，各项工作缺乏有力的监督管理措施。

五、全面预算管理在事业单位财务管理中的应用措施

（一）优化预算组织框架

要想保证全面预算管理价值充分体现，必须依据财务管理的各项要求制定有效的预算计划内容。以某气象部门为例，2017—2022 年使用全面预算管理后，各项收入、支出等财务绩效指标进行分析，如表1 所示。通过制定更加有效的培训计划来帮助预算人员了解新时期的全面预算管理机制与内容[3]。除此以外，将预算管理各项工作方式进行渗透，保证财务工作者能够对全面预算管理有更深入的了解。在原有基础上建立综合素质较强的预算管理团队，进而为预算组织框架优化与实现提供重要基础。

表1 2017—2022年预决算差率分析对比

（二）完善预算管理机制

事业单位发展期间，通过科学合理配置预算资源能够进一步将整体工作质量提高上来。这需要领导者及所有员工对预算管理给予重视，在原有基础上扩充管理的具体工作范畴，使得资金支出能够更加透明。除此以外，事业单位还可以成立专门的预算管理部门对各项工作进行处理，例如，安排专门的工作者对预算方案进行全方位审核，以此来实现层层细化模式的推广，这样也有利于新时期事业单位预算管理目标的有效实现。此外，对管理机制建设也应当给予重视，在此期间要结合事业单位实际发展情况来落实。比如，某事业单位在管理期间，经费来源是以财政拨款为主，并且涵盖其他补助款项支出与收入。在进行全面预算管理实施阶段，要采用分层管理的方式来进行管控，同时将具体的工作计划与职责发布到各部门当中，通过对年度预算编制方法的落实与优化加强预算报备管理工作。各个部门要结合具体的预算编制内容向上级领导汇报，以此来推进预算工作的开展。需要注意的是，作为事业单位管理人员要及时将预算结果向财务部门进行反馈，并在审核完成之后下发给各个部门来对方案进行深入考量，这样能帮助更多的人对预算方案进行及时整改与反馈。具体说明并通过规范预算管理流程，使预算管理机制更加完善和全面[4]。

（三）科学编制预算管理方案

信息化技术对预算管理方案的支撑有着重要现实意义，通过该技术可以实现事业单位预算管理工作创新发展。在实际管控阶段，需要财务人员结合现阶段的发展情况来进行实现，进一步完善预算编制等相关内容，确保能够科学合理管控相关活动。需要注意的是，应当重视加强调查与具体分析能力，结合现代化技术对预算管理实际情况进行分析，这样就能确保各项工作顺利实现。另外，通过转变单一的编制工作方式，并灵活运用预算固定模式来实现单位战略目标的一致性，引导预算工作人员能够在短时间内快速完成一系列工作。除此以外，对重点项目内容的支出也要进行合理规划与管控，进一步明确实施发展计划及资金筹备工作，让所有工作方案能够与实际情况相符合，同时建立机制对预算内容进行详细分析。

（四）加大预算执行力度

事业发展过程当中全面预算管理是必然趋势，可以通过规范化的管控模式将预算计划科学合理实现。在后续工作期间也能跟踪具体的预算执行过程，引导预算管理目标的有效实现，并体现出该工作的具体价值与作用。为了达到理想的管控效果，在预算结果和考核过程当中应进行相互连接，对表现优秀的员工进行激励，进而实现员工整体团队综合实力的提高。对预算执行效果较好的部门和个人应给予相应的奖励，而对执行效果较差的部门及个人应进行批评。这样可以激发全体员工的工作积极性，确保管理职责落实到实际工作当中，推进预算目标的有效落实与发展。

（五）加强预算绩效管理

事业单位全面预算管理当中，预算绩效管理是深化财政改革和完善公共管理框架的切入点。作为部门管理者，应当着眼于全局积极推动绩效目标体系建设。在具体实践阶段，应逐渐完善相关配套制度，实现预算管理内容和要求的制度化，进而推进相关工作顺利开展。

（六）注重预算绩效考核

要想保证全面预算管理工作的有效实现，应加强对工作人员的考核管理工作。在实际应用阶段，要建立相应的绩效考核工作部门，确保团队工作人员的预算绩效考核能力能够提高上来。专业的绩效考核部门也要结合实际情况设立有效的工作目标，同时对考核制度进行完善，保证对每一个工作人员都能公平评价。对于平时的考核成绩也是非常关键的，要在此期间避免出现徇私舞弊等情况，导致工作人员的表现不能被有效体现出来。在实践当中也要定期对工作人员进行培训，确保后续工作的有效开展，同时利用全面预算管理的实际工作价值应用来实现资金和资源的整合与优化，进而为后续工作开展奠定重要基础。通过此种方式来完成预算考核指标任务的设立，根据员工日常工作表现进行薪酬绩效的发放，进而实现事业单位财务工作人员的工作热情与积极性提高。

（七）建立健全的内审监督机制

事业单位应该基于财务管理发展需求，提高全面预算管理内审监督机制建设力度，在工作中明确内审监督部门的工作职责，发挥内审监督的积极作用。对各职能部门的日常工作进行大力监督，并制定定期检查方案，同时辅助开展不定期检查工作，借此确保内审监督工作能够顺利落实，从而对各部门的全面预算管理工作开展情况加以督促指导，确保全面预算管理工作期间出现的问题能够及时得到解决。

六、结语

综上所述，事业单位要想进一步落实好全面预算管理工作，必然要对管理目标进行有效设立。作为管理者要优化组织整体结构，进一步加强管理体系建设，选择科学合理的全面预算方案来推进预算管理工作的优化与实现。