行政事业单位财务管理加强内部控制的举措探讨

2023-11-23羌林玉南通市通州区消防救援大队

财会学习 2023年31期

羌林玉南通市通州区消防救援大队

引言

行政事业单位展开各项经营业务活动期间，为尽可能获取更高的经济回报，通常面临一定的财务风险问题。对此，要有效处理财务问题，及时防范财务风险。在内部控制中要提高财务管理人员综合素质，加强相关制度体系的完善，对经济活动和财务管理工作进行监管和控制，在单位内部健全内部控制体系，通过内部控制解决单位内部控制和财务管理问题。

一、内部控制在行政事业单位财务管理中的原则与必要性

（一）内部控制的原则

行政事业单位在财务管理工作中进行内部控制时，应当遵循以下几点原则：一是规范性原则，单位要建立相应的制度，严格按照规章制度的规定进行控制，明确内部控制工作的流程、标准和主要内容，使内部控制工作更加规范。二是全面性原则，单位要扩大内部控制的范围，对各项工作进行监管和控制，保证财务管理的全面性。三是客观性原则，收集财务信息的过程中，应当遵循客观性原则，不可以随意编纂财务信息，保证信息的真实性，这样才能真实反映出单位财务方面的问题，及时进行管理和控制。

（二）加强内部控制的必要性

行政事业单位对财务管理工作进行创新的过程中，有必要加强内部控制，财务管理工作对于单位的日常运行和长远发展起到了关键作用，如果单位的财务得不到有效管理，将会造成较大的损失，浪费较多的资金。内部控制能够帮助单位解决财务方面的问题，控制单位的财务风险，减少闲置资金，更好地管理单位的资金和资产。在内部控制制度的实施中，单位能够妥善解决财务纠纷，对相关的责任人进行追责，充分体现出制度的约束作用。要想使行政事业单位尽快实现战略发展目标，促进其财务管理水平提高，有必要将内部控制引入到财务工作中，加强对财务工作的管理与控制，通过内部控制保证财务工作的实效性。

二、内部控制在行政事业单位财务管理中存在的问题

行政事业单位的高层管理人员对内部控制工作不够重视，各部门人员的内部控制意识比较薄弱，很少会主动进行控制，导致工作中存在较多的问题，很容易出现财务风险。单位的内部控制体系存在一定缺陷，没有根据行政事业单位经营现状制定科学的管理制度，导致管理人员权责混乱，工作流程不够清晰，内部控制制度实施效果较差，无法对财务工作进行有效管控。对于财务管理工作来说，单位缺少对预算编制工作的控制，无法有效预防和控制单位的财务风险，很少会应用先进的技术和管理方式，没有建立完善的考核监督体系，缺少专业的财务管理人才，导致单位财务管理工作和内部控制工作的实效性较差。

三、行政事业单位财务管理加强内部控制的措施

（一）健全内部控制制度

行政事业单位要加强制度建设，在规章制度中明确规定内部控制工作的相关要求，确保各部门人员能够认真配合内部控制工作，严格落实内部控制制度。在制度建设中，应当确定行政事业单位的性质和业务范围，明确相关制度体系中约束的具体对象，加大财务控制力度，在精细化管理理念的指导下进行财务管理和财务控制，对财务工作进行细分，分别对财务工作与核算工作进行控制，将预算工作当成内部控制的关键，对各阶段的预算工作进行管理，保证预算编制的合理性，严格审批各个部门的预算编制方案，确保所有预算执行符合相关规定，并对其工作过程进行监督和评价，通过内部控制保证预算的科学性与有效性。对财务核算工作进行控制的过程中，需要遵循动态性的原则，根据最新情况进行动态性管理。建立规章制度时，应当以相关法律法规和行业规范为参考依据，按照《行政事业单位内部控制规范》的规定完善单位的内控制度，为了加强财务工作的控制，应当按照《预算法》和《会计法》的规定，对行政事业单位现行的财务管理内部控制制度进行不断完善，细化并确定相关工作的流程与要求。

完善制度的过程中，应当明确财务部门各岗位的职责，落实责任机制，规定各岗位的工作标准和要求，开展规范化的财务核算工作、监督管理工作、财务审计工作等。如果某个财务数据出现问题，行政事业单位可以根据规定追究相关人员的责任，以此来强化财务人员的责任意识，避免各岗位人员相互推卸责任。为了加强单位收入的管理，加强资金支出的控制，需要建立完善的财政收入、支出制度，在收入和支出的管理工作中严格执行制度，以免因为制度上的缺陷导致资金浪费，通过内部控制制度加强资金管理，最大程度减少行政事业单位的损失。为了加强核算工作的管理，单位还要建立会计核算制度，为会计核算人员提供参考，严格按照制度规定展开会计核算工作，保证核算数据的精确性与会计核算结果的有效性，使会计核算工作向着规范化的方向发展。根据单位制度的要求进行监管和控制，尽量避免出现超预算的情况[1]。

（二）做好预算编制工作

行政事业单位要重视预算编制，科学管理并严格控制预算编制，确保审核工作落实到位，科学分析其内容，如果预算编制存在一定缺陷，应当及时进行完善，对预算编制工作进行优化，预算编制人员应当明确单位的各项活动，分析单位工作的具体要求，了解各部门的工作情况，根据实际情况设置预算指标，根据可量化指标进行管理，按照预算指标合理使用资金，避免浪费单位的资金。单位的会计人员要做好成本核算工作，保证成本核算数据的准确性，为预算编制人员提供参考，确保预算人员能够全面掌握单位的成本情况，明确各部门和各项工作的成本需求。要想充分发挥预算编制的作用，需要让各部门积极配合预算编制工作，严格按照预算指标使用资金，避免出现超预算的情况，通过预算编制控制单位的成本，减少浪费和支出。为了支持预算编制工作，提高预算管理水平，需要设置明确的预算管理标准，严格按照标准进行管理，如果发生超预算的情况，应当及时分析超预算的原因，根据具体问题进行控制，同时还要适当调整预算内容，通过动态性管理保证预算管理效果和内部控制质量。单位要对工作过程开展严格的监督与管理，保证该编制方案能够有效落实[2]。

（三）实施会计集中核算制

单位应当对会计核算工作进行创新，加强会计核算工作的管理和控制，使会计核算工作更加规范。单位要落实会计集中核算制，会计人员要对新的工作要求与核算方式进行研究，按照最新的规定展开核算工作，通过集中核算的方式提高会计核算工作效率。在会计集中核算制的实施过程中，单位要不断强化会计监督职能，建立会计核算中心账户，在单位内部设置统一的账户，对该账户的财务数据进行核算，加强对不合理支出的监督和控制。会计核算集中制有利于提高单位的资金管理水平，改变传统工作中的分散核算方式，实现统一调度和集中管理，在会计集中核算工作中，单位能够有效利用闲置资金，缓解资金短缺的问题。会计集中核算制能够使会计工作更加规范，为财务管理人员提供精确的会计信息。对会计人员进行管理时，要严格检查专业资质，选拔专业的会计人才，确保会计人员能够使用专业的财务软件，通过会计电算化提高会计核算效率。在制度的支持下，会计人员可以履行监督职能，依法进行监督，提高会计核算质量和效率。

（四）加强风险防范

单位要在内部控制工作中加强风险防范，对财务风险展开科学分析与预测，确保财务管理问题发现的及时性，实现对财务风险的高效控制，建立完善的风险防范机制，将风险防范机制与内部控制制度相结合。单位的管理人员要重视财务风险问题，强化风险防范意识，根据制度要求进行监督管理，做好风险防范工作，为单位奠定良好的财务基础，消除财务工作的漏洞。管理人员要认真履行管理监督的职责，根据风险评估机制进行预估，分析单位面临的各项风险，对单位运营管理工作中的风险进行评估，对各项工作的风险进行评估，对财务风险进行评估，在风险评估的基础上制定风险应对策略，确保单位能够顺利规避各个风险，避免单位遭受巨大的经济损失。在风险评估工作中，应当做好财务分析工作，对财务信息进行分析，明确单位的资金使用情况，对单位的经济活动实施科学、深入的研究，确保财务数据收集的精准性和全面性，促进财务分析结果有效性的提升，为单位的管理人员提供客观真实的财务信息，根据财务信息做出科学的决策，最大程度降低风险发生的概率。单位要加强财务控制，对每一个部门的财务状况进行调查，根据各部门的财务状况采取相应的控制措施，保证收支平衡和资金安全，使单位正常运转。

（五）强化信息技术应用

要想促进行政事业单位财务管理和内部控制效果的提升，应当对传统的工作方式进行创新，引入先进的信息化技术和专业的财务管理软件，为财务部门的变革创新提供资金和设备方面的支持，提供专业的软硬件设备，确保财务管理人员能够熟练使用专业的财务管理软件，在软件的支持下高效收集财务信息，对财务数据进行核算与分析，为财务管理提供有效参考。单位要积极推进财务管理工作信息化建设，在信息化发展的过程中，应当重视财务信息安全，财务人员在计算机系统中输入或查看财务信息时，一定要保证信息的准确性。为避免财务信息被随意篡改，应当对工作人员设置一定权限，只有具有权限的财务人员才能修改财务信息。为保证财务数据的准确性，应当在信息化管理的过程中加强内部控制，展开审核工作，严格审查财务数据，确保财务数据准确、完整、真实。如果某些财务信息属于保密信息，相关人员应当签署保密协议，不能泄露单位的财务信息。为了避免系统受到入侵或攻击，导致财务管理中出现信息丢失、泄露等问题，可借助信息技术提升软硬件的安全防护水平，满足单位对于财务信息安全性的要求。在信息化建设中，单位可以利用先进的技术手段进行内部控制，及时发现财务工作中存在的问题，以此来督促财务部门的工作人员，使财务人员高效展开各项工作，在信息化技术的支持下提高内部控制质量，保证财务管理的有效性[3]。

（六）加强考核监督

单位要重视考核监督工作，考核监督是内部控制的重要形式，单位应当建立完善的考核监督机制，对财务人员进行考核，对财务工作进行监督，使财务管理工作更加公开、透明，以此来强化财务人员的责任意识，主动进行控制和管理。在考核监督工作实际开展期间，要建立专业化高素质的人员队伍，切实保障财务管理人员的思想道德和职业素养，在财务管理人员的带动下促进单位不断发展。在考核监督工作中，应当充分体现出考核的公平性，确保考核结果能够准确反映出各部门人员的工作情况，这样才能使各部门人员认同考核结果，通过考核监督机制进行管理和控制，不断提高财务人员的工作质量与工作效率。为了更好地进行控制，应当健全内控监督体系，根据单位的实际情况确定内控监督的具体内容，成立专门的监督管理机构，保证监督管理机构的独立性，单位还要成立专门的审计小组，对财务工作进行监督，确保各项制度得以有效实施，保证财务控制的效果。单位可以将内部监管和外部监管结合起来，对单位的收支展开专项审计，对所有专项资金采取严格的内部控制措施，密切关注资金的来源和流向，在考核监督制度的实施中解决各项问题[4]。

（七）培养高素质人才

行政事业单位要重视人才培养工作，对财务人员的知识、技能和素养进行分析，根据单位的发展需求引进专业人才，建立理论知识全面且实践经验丰富的专业人才团队。在财务管理专业人才培养中，为财务人员介绍财务管理的知识和方法，确保财务人员掌握先进的管理理念，具备较强的管理能力。对财务管理人员进行培养的过程中，需要灌输内部控制方面的内容，使财务部门的工作人员充分认识到内部控制的意义，能够主动进行规范化的内部控制工作，基于人员较强的主动性，保障各项工作开展的效率和质量。在内部控制的影响下，财务人员要不断强化自身的责任意识，主动约束自己的行为，避免做出违法乱纪的事情。为了引进高素质的财务管理人才，单位可以通过考试的形式进行考核，选拔出能力最强、专业素质最高的财务管理人才，全面提高财务部门人员的整体素质，从源头上解决内部控制问题。单位还要重视审计人员的培养和管理，为了保证内部控制的效果，单位要积极培养审计人员并加强相应考核机制的建立，科学评估审计人员的工作表现，分析审计人员的专业能力、业务组织和工作质量，根据审计人员的实际情况展开针对性培训，确保审计人员的能力素养能够不断提升，在培训过程中打造专业的审计人才队伍，提高审计人员的业务能力，确保审计人员能够按照规定审核财务工作，及时发现财务工作中的问题，在审计工作中加强风险防范和内部控制[5]。