论加强行政事业单位会计内部控制的有效策略

宋兰君 潍坊市住房公积金管理中心

引言

行政事业单位中会计内部控制工作通过对单位内部信息进行整合，将现有资金进行合理规划。结合单位的实际工作需求，对现有的资金进行合理安排，尽可能降低不必要的支出，有效提高了单位资金的利用率。同时，会计内部控制工作可以让资金的使用情况更加清晰，不仅有利于提高查询相关信息的效率，还可以明确相关人员的责任，一旦出现问题便于进行追责。

一、加强行政事业单位会计内部控制工作的意义

（一）有利于行政事业单位的运行

行政事业单位的资金主要由国家和地方政府支持，为了提高资金的利用，可以加强行政事业单位会计内部控制工作，对单位内部信息进行整合，通过系统分析评估，对单位内部的资金进行优化分配和使用，尽可能让资金利用最大化，有利于行政事业单位的正常运行。通过会计内部控制工作可以进一步规范会计工作，一方面，提高会计工作的安全性和规范性；另一方面，保障单位内资金使用的合理性和真实性，为行政事业单位的正常运行提供保障。会计内部控制工作的推行有助于减少会计人员违规操作的情况发生。

（二）有利于行政事业单位的发展

行政事业单位在推进会计内部控制工作的过程中，需要结合单位实际情况和会计内部控制工作的实施情况对会计工作制度进行调整，同时引进先进会计技术、管理技术、信息化技术以及相应的人才，在提高工作能力的同时规范工作流程，为行政事业的发展提供技术保障。同时，会计内控工作还可以规范会计工作，通过制定相应的会计内部控制制度让会计人员有章可循，对单位内部资金进行整理分类，对不同类型的资金进行合理规划和管理，为行政事业单位的发展提供资金支持。

二、行政事业单位会计内部控制工作的问题

（一）会计内部控制环境有待改善

会计内部控制环境是影响会计内部控制工作的重要因素，尤其是对会计内部控制工作的实施影响较大。部分行政事业单位由于没有营造良好的会计内部控制环境，导致单位的会计内部控制工作没有真正地发挥应有的效果。在会计内部控制工作的重视度方面，部分行政事业单位工作人员没有认识到会计内部控制工作的重要性，从单位领导到会计人员都没有对其有清晰的认知，导致单位领导没有对会计内部控制工作制定实施方案和计划，致使会计人员没有相关规章制度可以遵循，同时，会计人员没有及时提升自身的专业技能，还在使用落后的方式方法进行工作，一方面不利于工作效率的提升，另一方面不利于会计内部控制工作的开展。此外，会计内部控制工作统筹与会计工作相关的所有内容，这就需要其他部门配合，例如业务部门。但是部分业务工作人员没有认识到部门合作的重要性，认为会计内部控制工作与自身没有关系，不需要配合会计人员的工作，严重影响会计内部控制工作的实施和落实。在制度环境方面，在会计工作中推行内部控制，需要对单位内部的会计工作做出相应的改变，包括会计工作的内容范围、步骤等内容。但是部分行政事业单位在推行会计内部控制工作时没有对相应的制度进行更新，还在使用原有的制度，致使会计人员在工作时缺乏科学的工作方案依据，导致会计内部控制工作不能够在单位内顺利实施。同时，在责任方面没有及时进行划分，不利于提高会计人员的工作热情。

（二）预算管理有待提升

预算管理是会计内部控制工作中十分重要的一个环节，有助于会计内部控制工作的有效开展。但是目前部分行政事业单位没有意识到预算管理工作的重要性，在进行预算管理工作时没有做好准备工作，缺乏相关的预算管理人才，导致预算准备方案缺乏科学性和合理性，不利于后续工作有序进行。在进行预算管理方案制定时，部分行政事业单位工作人员没有提前对单位情况进行研究整理，导致在制定方案与单位不能够很好地匹配，预算管理工作没有落到实处。部分行政事业单位没有专门设置管理预算的部门，通常由会计部门代为管理，导致会计人员工作量加大，一方面耽误其正常工作的开展，另一方面降低预算管理工作的效果。还有部分行政事业单位虽然制定了相关的预算管理制度，但是在实际工作中没有严格遵循，导致规章制度流于形式，没有得到充分落实，不仅不能发挥其应有的效果，还增加了工作人员的工作量。部分行政事业单位没有对预算管理工作进行有效的监管，预算管理工作本应是为了在保证单位正常运行的情况下尽可能降低资金的消耗，但是由于没有进行有效的监管，导致预算管理工作不但没有节省开支，还可能出现会计人员中饱私囊的情况。

（三）监管制度有待完善

在会计内部控制工作中，除了营造良好的环境外，还需要对其加以监管，才能有效地保障工作的实际效果。但是在行政事业单位的实际工作中，还是存在监管不到位的问题。部分监管工作人员相关工作经验和工作能力较为薄弱，在进行监管工作时不能够准确进行判断，导致监管落不到实处。由于单位内部监管没有发挥应有的作用，部分行政事业单位的会计工作人员容易因为专业素质较低、缺乏法律意识等原因导致违规操作的情况发生，不仅影响工作质量和效果，还对单位造成损失。部分行政事业单位没有建立科学合理的审批制度，导致一项工作的审批可能需要多个领导进行，不仅增加了审批时间，还不利于工作的开展。还有部分行政事业单位没有明确监管人员的工作内容和职责，导致监管人员对自身的工作没有清晰的认知，不知道该如何开展监管工作。此外，还有部分行政事业单位无法保证监管工作的真实性，可能由于监管人员工作能力不足、缺乏职业道德的原因导致监管工作的真实性大打折扣。

（四）会计工作信息化程度有待提升

为了提高会计内部控制工作效果和效率，需要引进信息化技术，提高会计工作信息化程度。但是目前很多行政事业单位会计工作的信息化进程推进较为缓慢，没有很好地应用信息化技术手段。部分行政事业单位没有建构建会计信息系统，还在使用传统的方法进行记录，不仅不利于会计信息的交流共享，还不利于提高会计工作效率。部分行政事业单位虽然有会计信息系统，但是系统的开发存在一定问题，没有结合单位实际情况进行设计，导致设计出来的会计信息系统不能满足会计工作需求。还有部分行政事业单位没有及时对会计信息系统进行维护升级，容易出现系统版本过低而不能正常运行。

三、加强行政事业单位会计内部控制的有效策略

（一）营造良好的会计内部控制环境

为了保障行政事业单位的会计工作的顺利开展，需要营造良好的会计内部控制环境。首先，行政事业单位相关领导组织会议，在会议上与会计部门相关工作人员共同讨论会计内部控制工作相关事宜，包括具体工作流程、相关规章制度等，通过会议的召开，让工作人员认识到会计内部控制工作的重要性，对其有了较为充分的了解，有助于会计内部控制工作的开展。其次，加强相关宣传教育。行政事业单位定期组织会计内部控制工作的宣传活动，在单位内部张贴海报、条幅的方式对其进行宣传，同时还可以邀请会计相关领域专家开展会计内部控制工作相关知识讲座，让工作人员了解更多专业知识，运用到会计内部控制工作中。还可以参观会计内部控制工作效果较好的单位，通过实地参观走访的方式，一方面学习优秀的工作开展经验和方式方法，另一方面提高实施会计内部控制工作的信心。再次，行政事业单位在进行会计内部控制工作时，要及时根据单位具体实施情况以及国家政策进行调整，切实符合我国发展，保证单位工作正常运行的同时满足员工的生活需求。最后，畅通各部门之间的沟通渠道。根据会计内部控制工作的相关要求，在单位内部建立部门之间的沟通机制，有利于整合单位内部资源，进行综合控制管理。同时，相关工作人员结合过往工作经验和现阶段的工作内容制定应急预案，进一步提高工作效率。

（二）提升预算管理能力

在行政事业单位的会计内部控制工作中，预算管理能够帮助整合单位内部资源，综合进行分析，提高单位资金的利用率。因此，行政事业单位需要重视预算管理工作，制定相关的工作计划和工作流程，有助于后续工作的开展。第一，制定预算管理制度。工作人员需要结合本单位实际情况、工作内容等信息制定预算管理制度，为了保证制度能够更好地在单位中实施，通过展开会议，邀请单位会计人员、管理人员等相关工作人员共同进行讨论制定。第二，在预算管理制度的阶段，首先，行政事业单位需要将预算管理制度下发到相关部门，并对相关工作人员进行制度的学习和考核，保证工作人员都已经了解掌握。其次，为了激发工作人员的热情，行政事业单位可以制定相关的绩效考核制度，同时对绩效考核标准进行细化分类。一方面，根据不同的部门工作人员制定不同的绩效考核标准，例如，根据管理部门工作人员的工作性质，制定相应的资金预算标准；另一方面，采用区间预算制定方法，有利于适用内外部环境变化。第三，为了确保预算管理制度适应政府政策的变化和单位内部的变化，需要及时对其进行科学调整。相关工作人员需要及时了解并解读政府政策的出台与调整，并根据单位现阶段工作情况修改或删减预算管理制度相关内容。

（三）引进信息化技术

行政事业单位的会计内部控制工作内容较为繁杂，需要花费大量的人力时间进行处理，因此，需要引进信息化技术手段，帮助会计人员分析相关信息，有效提高工作效率，提高会计内部控制工作质量。在构建会计系统方面，首先，行政事业单位需要根据本单位实际情况引进信息化技术，通过招聘专业信息技术人才构建信息化会计系统，一方面，提高了会计内部控制工作的实施，另一方面，减少了会计人员机械重复的工作内容，提高会计内部控制工作效率。其次，信息技术人员需要定期对会计系统进行检修，通过开发实时监测软件对会计系统进行监测，当会计系统出现数据异常时监测软件会第一时间上报给技术人员，方便技术人员及时进行维修。最后，技术人员也需要定期对会计系统进行优化升级，根据单位会计内部控制工作新的工作需求，进行系统升级和功能升级，为会计内部控制工作提供技术支撑。在会计信息共享平台方面。第一，信息技术人员根据会计内部控制工作需求建立各部门与会计部门的信息共享平台，通过平台各部门之间可以实时进行会计信息交流分享，有效提高了会计工作的办事效率。第二，增加留痕功能。单位工作人员在使用信息共享平台时，将其操作过程和内容记录到后台，如果会计信息出现问题，可以根据后台记录进行追责，在提高信息交流的同时保障了信息安全。

（四）强化监管

为了保证行政事业单位的会计内部控制工作的质量和效率，需要不断加强内部单位内部监管和外部监管。在单位内部监管方面，第一，应该建立相应的监管制度。管理人员需要结合单位内部情况和会计内部控制制度制定相应的监管机制，并在之后的工作过程中不断进行完善，提高监管效果。第二，在监管过程中，监管人员根据监管机制对会计工作人员进行考察，主要考察会计人员的工作态度、工作能力等内容，严格按照评价标准进行记录，如果评级不合格及时给予相应处罚。第三，明确监管人员责任。监管人员在对会计人员进行监管的过程中，为了保证监管的真实性和可信性，加强监管人员的责任意识，同时制定相应的追责制度。在进行监管记录时，需要记录监管人员的姓名，保证可追溯到具体责任人。除此之外，监管队伍需要保证在3-7 人之间，且人数应为奇数，保证监管记录结果的公平性。第四，通过确保监管人员的独立地位，有效降低监管工作中受外界因素的影响，有利于会计内部控制工作的顺利实施，确保其遵循相应的标准。在外部监督方面。第一，建立外部监管渠道。在行政事业单位官网、对外工作电话、单位建筑外部公示监督举报电话和网址，畅通监督举报渠道，对举报内容及时进行核实，如果确实存在，相关工作部人员要及时进行处理，并将处理结果及时进行公示，如果并不存在举报内容，也要将调查结果向举报人员进行解释说明，此外还要保护好举报人员的相关信息。第二，制定举报奖励机制。根据民众提供与会计内部控制工作的相关信息给予相应的奖励，提高民众的参与热情，有利于规范会计内部控制工作。

结语

会计内部控制工作不仅有利于行政事业单位工作的顺利进行，还推动了单位的良好发展，因此，行政事业单位需要营造良好的会计内部控制环境，单位领导和工作人员都要认识到会计内控工作的重要性，认真落到实际工作中；提升预算管理能力，提高单位资金的利用率；引进信息化技术，提高会计工作效率；强化监管，保证会计内部控制工作质量。