加强单位财政专项资金管理的路径探究

2023-11-16孙利凯

中国集体经济 2023年32期

孙利凯

摘要：企、事业单位在促进社会繁荣，推动经济发展，以及建设公共设施中，发挥着十分重要的作用，专项资金为一种财政投入，一般种类多、数量大。企、事业单位实际管理中出现的问题，往往会对专项资金使用效果、使用效率产生比较直接的影响。因此加强专项资金管理工作，提升资金管理规范性、合理性有着十分重要的意义。

关键词：财政专项资金；种类多；规范性

公共财政体系的公共支出中，专项支出占比比较高。对于专项资金来讲，其使用效益会对财政资金整体绩效形成比较直接的影响。但是就当前一般的企、事业单位对专项资金管理现状来讲，管理不够到位问题比较明显，问题的出现对于专项资金效益实现会产生较大制约。这就需要企、事业单位强化专项资金管理中存在的薄弱环节，保证管理工作在开展时的效率。

一、专项资金基本概述

专项资金即中央政府为促进国家实现宏观政策目标，推动地方政府积极履行社会服务职能设立的专门资金拨付款项。其来源为上级单位拨款，或者是财务部门，使用专项资金过程中，应设置独立账户，实现单独核算以及报销。确保资金审批严格，加强用途控制，保证资金使用整体效率。就其资金分类来讲，由于其资金投向、拨付体制具有多样性，因此可以结合拨付渠道分类专项资金，其中包括预算专项拨款、财政部门为存在预算分配权的相关部门拨款，以及中央为下属部门进行拨款。就资金管理体系来讲，包括管理流程、管理部门，以及管理业务等各环节，管理流程中包括预算管理、资金使用、项目决算以及绩效评价。管理部门中主要涉及资金使用、预算管理、绩效评价、项目核算。管理业务中主要涉及编制预算、申请资金、使用管理、划拨审批、财务决算、过程监督等。展开预算管理时，应将专项资金预算纳入年度预算，对于并未纳入到预算中的年度突发项目，应及时上报主管部门，并且申请专项资金的追加。处于资金使用环节时，应明确资金具体支付方式、审批权限、金额限制。处于项目决算环节时，应加强结余资金管理，全面分析资金具体使用情况。处于绩效评价环节时，应针对资金使用过程进行全面分析与调查，构建指标评价体系，基于多个维度实现对资金使用效果的有效评价。

二、专项资金管理原则

首先，严格执行专款专用原则，专款专用即企、事业单位应用多种资金过程中，应重视实地勘察工作的开展，基于项目实施具体情况，运用综合性方式展开预算编制、预算管理，全面统筹规划资金使用具体方式，体现出资金使用计划的完善性、全面性。同时，应保证资金使用账户的完善性，促进专款专用的实现。

其次，体现责任管理基本原则。企、事业单位应建立资金使用责任相关追溯体系，确保体系的完善性。企、事业单位在使用专项资金时，应展开严格管理，结合专门项目小组，对于资金基本使用要求展开资金分配，详细分析资金使用会形成的效益，明确多种资金具体使用要求。企事业单位在项目的实施过程中，针对出现资金利用效率较差情况要展开责任追溯。专项资金管理在实施时，企、事业单位管理人员应做好市场调查工作，认识到市场发展主要趋势，通过公开招标形式，加强和供应商之间的合作，不断提升资金使用效率。

三、单位加强专项资金管理的重要意义

（一）推动单位更好发展

专项资金通过管理力度的强化，能够为企、事业单位实现可持续发展创造良好条件。结合专项资金管理，可以推动专款专用的实现，改善资金整体利用情况，实现对资金使用的合理规划。并且这种方式的运用，能够使自身存在的供需矛盾获得有效解决，也能加强国家整体对专项资金的管控力度，确保重点项目进行开发过程中资金方面的充足性。

（二）推动内控管理目标实现

内控的目标在于提高会计信息的可靠性、真实性，保证企、事业单位实施的各项经济活动可以体现出高效性、规范性，并对自身实施的措施进行调整与规范。专业资金管理的实施，可以加强企、事业单位内控的开展，增强内控的经济性、科学性，推动内控目标的实现。

（三）推动财政资金有效运用

专项资金为国家分发，在促进经济进步、社会发展，以及确保民生安全中发挥着重要作用。资金在使用时，由项目开展之前实施的调研工作，到项目审批、设立、管理、资金使用等，均存在相应程序，整个过程比较复杂，需各部门进行紧密配合，在此基础上，方能发挥资金价值，实现对资金的合理使用。

四、单位加强专项资金管理存在的主要问题

（一）资金预算编制不够精细

企、事业单位针对专项资金展开规范管理时，发挥着计划、指挥、组织、协调、控制职能，就计划来讲，为展开专项资金管理的首要步骤，即预算，这是专项资金实现规范化管理的重要着力点。在进行专项资金管理时，如果预算编制比较精细，则使用效率便会越高，产生的监督难度也会比较小，能够推动项目绩效评价、项目建设比较顺利地开展。然而当前企、事业单位实施的预算编制，整体上尚不是十分精细，如在传统思想理念影响下，往往先确定的为专项资金具体额度，进而针对使用项目进行论证。或者将项目中的经济分类额度随意填报，在此情况下，预算编制在缺少精细化的影响下，预算约束力便会有所削弱，严重影响专项资金整体使用效率。

（二）资金支出状态不够明晰

支出状态不够明晰，主要体现在这几方面：首先，从支出情况来讲，和实际情况之间存在较大不符。对单位来讲，获得拨款时间和项目开展时间常常存在不同步情况，这在项目进行过程中会产生资金难以跟进的情况。其次，企、事业单位支出资金时，并未构建有效控制制度，往往通过随报随销形式。最后，未能设置决算流程。多数专项资金支出单位并未填写比较精确的计算报表以及费用，在项目结束以后，往往才会产生结算报表。

（三）人员素质有待提升

就当前企、事业单位发展现状来讲，专项资金管理工作在开展时，高质量管理人员比较缺乏，管理队伍综合素质、业务水平高低往往会对资金管理水平产生重要影响。目前进行資金管理的工作人员从业务标准上来讲，并未制定统一标准，管理工作实施时，存在经验欠缺的问题。同时，运用的工作理念也比较落后，这导致了较多管理人员从业务水平上来讲，难以符合最新管理要求，造成专项资金在管理时，无论是质量还是效率，均受到了较大影响。最后，多数单位比较注重审核工作与核算工作，在专项资金进行后期使用时，容易产生管理混乱问题，剩余专项资金往往未能结合相关要求处理，这对于资金管理的开展会产生较大制约。

（四）监督评价不严谨

专项资金展开管理工作时，监督、评价会对工作效率产生十分重要的影响。然而部分单位进行资金管理时，却存在多种问题。首先，并未充分认识到专项资金管理实施的重要性，会将重点置于资金筹集问题上，管控措施欠缺。其次，专项资金管理在开展时，并未充分落实到位，往往流于表面。并且一些单位由于缺少社会监督，以及在监督体制并未完全覆盖的影响下，造成专项资金在分配过程中，公平性难以获得充分保证，无论是监督质量，还是监督时效，均因此受到了较大不良影响。最后，评价属于重点内容，专项资金在分拨过程中，未能展现监督实效性，资金在使用以后，难以将实际情况比较真实地反馈出来，造成财政专项资金使用时，模糊现象比较严重，并且资金使用效率会受到极大影响。

（五）未能充分认识财务控制重要性

对于单位来讲，形成对专项资金管理的充分全面认识，是保证专项资金管理获得高效实施先决条件。但是当前对其认识，普遍存在不全面问题。首先，多数单位对于专项资金管理的作用、思想理念并未形成正确理解，单纯认为属于财务活动，会将财务控制职责下发到财务部门。其次，专项资金管理在开展时，并未实现全面覆盖，往往仅单纯存在于支付环节、财务核算环节，并未有效进行事前统计以及事后评估。专项资金管理质量由此受到了较大不良影响。最后，领导层在专项资金管理方面，缺少充分的认识，对于此项工作的开展，并不是十分重视，导致相关人员在工作中的主动性、积极性受到影响。

（六）资金信息管理力度不大

单位在专项资金管理过程中，以及信息传递过程中，存在效率不高情况，这对于资金整体使用效率提升会产生比较直接的影响。首先，在单位当中，专项资金批复后，往往需要结合多个环节方能将信息向执行部门传递，在此情况下，专项资金无论从规划时间来讲，还是从落实时间来讲，均会有所延长。其次，在单位当中，存在信息化建设滞后问题，对于资金管理问题，并未构建信息流通渠道，导致难以充分且全面认识到资金使用情况。最后，单位部门存在难以顺畅沟通的问题，造成专项资金在使用过程中，受不同部门理解差异的影响，难以形成具有一致性的使用标准。

（七）管理制度不完善

进行专项资金管理过程中，管理制度能够保证资金管理、资金使用整体的规范性，结合制度的有效贯彻与落实，可以使专项资金管理顺利进行获得比较充分的保障。但是就当前来讲，部分单位进行专项资金管理时，并未与政策方针变革、时代发展需求之间结合在一起。在其管理范围、单位业务有所扩展的情况下，这方面的制度建设和专项资金对应使用要求，二者趋同性欠缺，造成工作进行时的依托相对欠缺。部分单位在制定制度过程中，无论从可操作性还是从精细化来讲，均存在一定不足，造成制度结构体现出的形式化、表面化问题比较明显，在此情况下，会导致资金管理出现安全隐患。

五、单位加强专项资金管理的有效措施

（一）确保专项资金预算编制精细化

单位针对专项资金展开管理工作时，应注重预算编制具有明显的精细性。首先，单位领导应做好部署，各部门在财务部门针对专项资金进行预算编制时，做好与之配合工作，加强对信息技术的利用，实现和各部门之间的高效沟通，进而确保预算编制时可以精确且全面地了解相关数据。其次，预算编制实施时，应通过专门人员、专业人员进行管理，防止预算编制开展时，人员在修改上一年度编制以后，便将其视为本年度预算编制。最后，保证预算编制周期。进行预算编制时，应保证获得足够的周期，确保结合预算编制，可以针对专项资金展开有效统计，体现出编制的精确性、有效性。在此基础上，才能实施精确预算编制，使单位获得良好资金环境，促进单位更好发展。

（二）保证专项资金支出合理

在构建管理体制时，可以从这几方面开展：首先，管理专项资金过程中，需针对历史时期形成的专项资金具体支出情况展开全面分析以及整合。同时，对其进行合理调整，保证专项资金支出和单位项目之间保持同步。其次，构建专项资金方面的支出制度，使资金支出体现出科学性以及合理性，防止单位产生资金超用的情况。并且构建专项资金相关沟通渠道，保证处于支出环节时，相关人员之间能够展开有效交流。最后，项目在结束的情况下，应结合相关政策，返还给上级单位或者是财政部门剩余资金，进而使专项资金展开管理时，体现出合理性、合法性、合规性。此外，审核项目收付款过程中，应将审核重点充分体现出来，结合资金合同条款、用款需求展开重点审核，全面分析专项资金在支付时的合理性、科学性、必要性，结合国库集中支付要求进行资金支付把关，全面分析资金是否和部门预算以及合同条款相符，将审核重点充分体现出来，不断提升审核效果。

（三）积极建设专业管理队伍

专项资金开展管理工作时，专业队伍的构建发挥着十分重要的作用。因此单位应组织相关人员积极开展技能培训工作，有效改善专项资金整体管理水平。具体实施时，可以结合知识宣讲形式，或者是结合座谈会形式，进而使负责专项资金管理的工作人员的工作能力得到提升，使其可以适应时代发展的实际需要，适应新时期进行专项资金管理的要求。同时，为强化人员管控意识，避免资金在使用时出现浪费情况，可以结合奖励机制的构建，借此增强人员在工作中的主动性以及积极性，进而使单位的长期发展获得良好条件。

（四）重视资金监管评价工作

要想使专项资金进行监督过程中，整体评价效果得以强化，就应注重绩效评价的完善，加强专项资金整体监管，保证专项资金管理效率性。首先，需单位不断完善自身管理监管体系，不仅关注资金筹集，资金管控，也应强化对专项资金的整体监管。其次，应构建完善、合理的管理体系，比较全面地了解专项资金情况。并且，结合民众、媒体等三方监督形式，推动社会监督的有效实现，进而使专项资金在使用时，体现出透明性、公开性。最后，推动绩效考核体系建立健全，结合综合项目类型建立绩效评级机制，確保考核工作在开展时的公正性、全面性，确保专项资金管理质量。具体实施时，应结合预算考核体系，应对其展开细化，形成统一、全面的体系标准，通过多个维度针对绩效考核指标进行设置，保证预算编制的精准性，进而使单位专项资金具体使用要求获得满足。从方向上来讲，应基于项目核心，合理展开指标权重设计，推动多重指标量化，保证绩效考核具有明显的全面性。并且考核应积极与员工绩效评价间进行融合，增强员工工作主动性和积极性。

（五）认识专项资金管理重要性

针对专项资金管理形成清晰、明确认识，能够为单位发展创造良好条件，明确划分专项资金职责，并且使财务活动顺利实施获得充分保证。首先，从领导层来讲，应认识到专项资金管理的意义与作用。同时单位内部中，应清晰划分专项资金管理具体职责。并且结合外部直接招聘形式，建立专项资金管理的部门。其次，专项资金管理开展时，应积极突破财务管理中财务支付、财务核算构架，加强各环节中的专项资金管理，确保管理高效性，结合项目展开资金支付工作。最后，单位领导应给予负责进行专项资金管理工作人员充分重视，保证人员在工作中的主动性与积极性。

（六）加强资金的管理信息化建设

对于单位来讲，进行专项资金管理时，应注重信息化建设的实现，保证管理信息和管理沟通渠道通畅性，推动资金实现协同管理。首先，应对信息化建设进行科学规划，规划中根据单位实际情况，加强信息化平台开发，进而使信息化平台可以为专项资金管理工作提供便利；利用信息化平台，可以对资金安排进行统筹规划，推动专项资金管理整体目标的全面落实。其次，重视信息系统功能完善。在单位当中，涉及的专项资金数额往往比较大，要想针对专项资金整体使用情况展开全程监控，就应注重专项资金管理系统的构建，在系统当中出现资金变动时，可以进行及时更新。并且系统当中，应将和专项资金相关的收支、预算、资产、采购、合同、建设项目等，均纳入管理当中，结合系统可以通过多种方式进行查询，进而使领导决策在制定时，获得比较充分的信息支持。最后，强化信息环境内控。运用定期方式，针对信息系统软件能否适应行业技术标准展开定期評定，考虑到其是否存在安全风险，以及能否适应经济活动特点，保证信息化管理整体水平。

（七）体现资金管理制度合理性

在制定制度时，可以从这几方面思考。首先，对单位来讲，进行资金核算时，应制定完善方案，明确资金要求、核算范围、使用方向，保证各项资金获得充分利用，尽量避免发生占用资金、乱用资金的情况。划拨专项资金时，应形成对项目的全面认识，体现出划拨资金和实际要求之间的适应性。并且专项资金展开核算时，应全面管理监督划拨与核算过程，保证拨付、核算资金的准确性、规范性。并积极构建责任管理机制，保证各岗位在开展工作时，设置明确权限，保证责任追究工作的方向性。其次，应明确专项资金使用责任与权利，体现出责任管理机制完善性，在内部应构建内控制度，判断支出是否存在合理性，确保专项资金可以实现专款专用。产生的项目支出，应将原始凭证保留下来，对于产生的支出项目，应展开审核工作，确保无误的情况下，方能进行资金支付。最后，项目在完成以后，应结合项目实施情况，科学制定决算报告，运用定期方式，将进度情况向上级汇报，形成对应报表。也应自觉接受监督以及审计，通过专门账户，实现对资金的科学使用、存储以及管理。此外，应注重财务风险方面管控意识强化，针对项目进度进行及时跟进，加强对项目的了解，确保专项资金使用的合理性。并且专业资金管理开展时，应将财务监管充分贯穿其中。

六、结语

总之，社会经济不断发展过程中，对于单位来讲，与专项资金相关的活动明显增加。在此情况下，对单位资金管理要求明显更高。在多种因素影响下，专项资金管理在开展时，往往存在一定问题，因此针对问题进行详细、深入的探究，并且提出对应相关解决对策十分必要。借此能够促进专项资金管理整体水平的不断提升，保证专项资金在使用时的安全性，进而使单位获得更为长久、稳定的发展。

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