以“业财融合”为导向的财务流程变革研究

郭峰

摘要：业财融合，即企业的财务系统与业务系统有机结合，是当代企业的财务管理工作向业务环节纵深延伸的手段。财务工作流程的建立和完善是企业业财融合过程中的重点工作。企业贯彻实施以“业财融合”为导向的财务流程，可有效地降低内部风险，提供可靠战略支持，提升财务管理水平。如何科学有效地创新以“业财融合”为导向的财务流程，成为越来越多企业必要而又迫切解决的问题。

关键词：业财融合；导向；财务流程；销售；采购；预算；报销；核算

一、前言

随着国内外市场竞争的日益激烈、现代企业经营管理的日趋复杂以及财务管理职能的不断拓宽，传统的财务流程已经难以企业实际的需求。而业财融合是当代企业经营发展的重要工具，因此对于企业来讲，以“业财融合”为导向来优化财务流程至关重要。一般来讲，以“业财融合”为导向的财务流程包括费用报销和成本核算流程、采购管理流程、预算管理流程和销售管理流程，以及各流程相应的信息化建设。在业财融合环境下，企业应当理顺财务工作流程，健全采购管理流程，实施全面预算管理，并且加强销售部门与财务部门的配合，真正意义上提升自身业财融合管理水平。

二、业财融合对规范企业财务流程的重要性

（一）降低内部风险

通过创新以“业财融合”为导向的财务流程，企业可充分利用财务会计信息数据，确保财务信息和业务信息实时共享，保证公司财务管理和业务工作共同发展，及时预警和分析内部信息数据，有效地降低内部风险，显著提高自身的运作能力。同时，企业可构建一套规范的内部管理制度，强化财务前期管理，摸清公司各笔资金的“来龙去脉”，合理分配和科学使用各笔资金，提高资金利用率，加快公司财务运转的速度，并且对业务全过程进行全方位的监督管理，多维度参与到公司的内部管理中，实现事前预警规划、事中监督和事后考核评价，及时发现和应对各种可能发生的风险，显著降低内部管理的风险。

（二）提供可靠战略支持

企业通过运用业财融合来加强对整个财务工作流程的治理，使公司的财务管理活动和各具体的业务流程互相衔接，为企业的可持续发展提供可靠的战略支持。具体来讲，通过业财融合，财务管理人员可加强与业务人员的沟通合作，其工作不再局限在传统且单一的会计核算和财务报表编制层面，而是参与到经营管理决策活动中来，全面收集和科学分析生产经营管理活动各个业务环节中形成的各项信息数据，提升财务工作信息数据的完整性和真实性，并且深入挖掘企业业务运营有用的信息数据，提取和利用有价值的财务信息和业务信息，为公司管理层的准确和科学决策提供有力的财务支持，真正意义上实现公司财务管理工作由单一的会计核算向参与决策的转型发展。

（三）提升财务管理水平

完善以“业财融合”为导向的财务流程，可使企业的各项经济责任和财务资金等更为清晰明确，可使企业的工作成果以数据的形式直观展现出来，确保各项财务会计信息数据真实反映公司实际的运营情况，并且及时发现自身内部控制的漏洞，遏制某些不合理不合规的财务行为发生，推动财务工作的高质量开展。同时，借助业财融合，企业可及时追踪外部市场经济环境和政策环境的变化，根据当前实际形势，采取科学可行的财务政策来进行应对，并且将效益和效率等先进的价值理念管理因素渗透到公司日常经营管理活动中去，合理统筹企业运营的全过程，实现精细化财务管理，有助于发挥财务管理支持和财务服务的职能，提升财务管理水平。

三、以“业财融合”为导向的财务流程

（一）费用报销和成本核算流程

费用报销业务是企业经营过程中常见的一项业务，在实行以“业财融合”为导向的财务流程之前，企业难以有效控制最终费用报销的总额，也难以全面监控各项目费用报销的限度，而在实行以“业财融合”为导向的财务流程之后，企业不仅可实时控制各项目报销的费用总额，还可将不同项目的报销费用进行横向比较，更准确地掌握各项目费用报销的类型和金额。同样地，成本核算流程也是企业核心财务流程。企业财务人员可借助内部财务平台直接在项目实施场所或者业务开展地办公，有助于监督管理项目和业务活动的各项成本和费用支出，并且有效地限制现场成本费用的现金使用额度，确保相应业务费用对公处理，避免财务会计核算流程不健全而产生税务风险。

（二）采购管理流程

采购活动是与企业主营业务联系较为紧密的环节，是企业正常开展研发活动、生产活动和经营活动的基础。针对采购管理流程，企业可在财务共享平台上搭建相应的供应商数据库，并且保证供应商信息数据准确和完整。在具体拟订物料的采购计划时，企业的采购人员应当向三个及以上的供应商进行询价，并且及时将询价單留档，有助于后续提供给财务人员进行复核和对比，选择物美价廉且税收抵扣相对较大的供应商，保持良好的合作关系。目前，部分企业的采购管理流程缺乏配合，业务部门的采购自主权过大，例如自主联络供应商，自行对相应的物料价格和部门资金需求进行上报，这种方式无疑对公司整体成本的管理带来不利的影响，容易出现物料质量不过关和错误或舞弊等问题。

（三）预算管理流程

预算管理流程与企业的业务流程和财务流程均有联系，可见预算管理可作为企业业财融合的切入点，促进业务活动和财务活动的有机融合。在优化预算管理流程时，企业的财务人员需要积极主动掌握公司的各项业务流程，参与到经营决策中来，充分利用上一年预算和当年年度目标等核心预算要素，并且根据公司实际业务开展状况和市场战略，编制相应的预算管理流程，确保业务数据和财务数据均可用于制定战略预算，形成业务单元。预算管理工作的顺利开展离不开企业业务人员和财务人员的配合，也离不开预算执行部门的监督管理，还离不开预算考核评价。目前，部分企业的预算管理方式较为粗放，缺乏完整的全面预算流程，预算计划不科学，预算未能得到严格执行，预算考核完善度不高，缺少绩效激励，成本预算管理效果差，难以满足精细化管理需求，严重影响公司财务管理的整体水平。

（四）销售管理流程

销售管理流程是企业完善以“业财融合”为导向的财务流程的核心流程。一般来讲，在开展具体某项业务之前，需要财务人员参与其中，全面审核销售合同、客户资质等相关信息，全程监督管理合同的执行状况，并且认真核对应收账款和科学分析账龄，及时对应收账款进行催收，降低公司销售损失风险。目前，部分企业的销售处理流程设置不合理，业务和财务相脱节，容易引发违约风险。同时，面对内外部市场中的海量信息数据，部分企业的数据信息应用欠缺，对销售信息数据的处理能力不高，财务部门与业务部门之间缺乏畅通高效的沟通合作。这些问题在一定程度上阻碍了企业业财融合的财务管理优化进程。

四、以“业财融合”为导向的财务流程变革

（一）完善报销到付款一体化策略设计，实行成本精细化管理

企业应当加强报销业务流程、付款业务流程、收款业务流程和成本核算流程的管理，完善报销到付款一体化策略设计，实现业务流程化和精细化管理，实行成本精细化管理。

具体来讲，在报销业务流程方面，先由业务人员在财务共享中心线上填报相应的费用报销信息数据，上传相应的合同协议、发票、结算单等报销凭证，由相应的部门负责人审批之后再交由财务共享平台自动对相应的资料进行初步归纳分类，分配给指定的财务人员进行处理，财务人员可在线审核和规范性核验具体的报销信息，包括审核报销类型是否准确、报销金额是否超出限度、线上报销资料和线下报销资料是否存在偏差、报销数据填写是否规范准确、合同发票是否真实有效等，由财务共享系统自动与相应的业务流程进行比较，通过数据间的逻辑映射，生成相应的账务信息和会计凭证，进入下一财务处理程序，授权网上银行进行费用的支付，实现报销到付款的一体化管理。当然，在此过程中，完善财务共享中心功能至关重要。企业应当加强报销单据的标准化设置，设计标准的报账单据，确保费用报销流程的线上化和移动化，并且加入预算管理、资金集中结算管理、发票真伪核验、移动端智能审核批准等方面的功能模块，设置供应商代码和成本中心等辅助会计核算项目，更好地满足供应商管理和成本费用管理的需求，实现业务管理的规范化。

在收款业务流程方面，企业应当加强流程、单据和记账标准化，即先由业务人员线上核验收款方、收款金额、合同等明细信息，上传收款凭证，再由会计核算人员核对相应的收款明细，确认无误之后再对相应的收款业务进行记账处理。企业也需要在财务共享中心设置客户代码和收款部门等辅助核算项目，从而更好地满足客户管理和收入管理的需求。

在付款业务流程方面，先由业务人员递交付款申请，写明具体业务名称、合同主要事项、付款金额等基础信息，再由财务人员与业务部门核对相应的付款明细信息，确认无误之后方可编制付款审批表、支付款项和开展付款业务记账工作。企业也需要在财务共享中心设置需求部门、合同编号、银行账号、客商代码等辅助核算项目，更好地满足公司客商管理和资金管控的需求。

在成本核算流程方面，企业成本管理人员需要全面收集各成本中心成本要素，例如燃料、半成品、办公用品、生产工人、能源消耗等要素，再核算各成本中心，核算的内容包括辅助成本中心结转和无产量成本中心平移等，最后再核算产品成本，核算的内容包括成本中心分离、半成品差异结转、包装费分摊和存货收发存计算等，实现成本核算标准化。成本核算业务的开展需要严格遵循会计准则的相关要求和公司会计科目管理的相关规定，合理确定成本对象、科学划分成本核算、尽量准确地设定共同费用分摊标准等，并通过规定的流程完成成本管控与核算的全过程，有条件的企业要通过相关成本管理系统辅助核算，使成本中心的成本与归集、成本结转和产成品成本汇总的各个环节，确保公司成本核算準确和快速。

（二）健全采购管理流程

企业应当健全采购管理流程，事先制定细致周密的采购计划，避免出现临时性和紧急性的采购行为，并且加强采购到付款一体化策略设计，优化采购结算流程，实现流程、单据和记账标准化。即采购管理程序的主线是采购订单，工具是合同管理，根据为是否到货，确认条件是货物发票，各项条件符合之后方可对外付款，自动完成财务环节的账务处理工作，确保公司采购业务与财务管理的有机结合。在采购结算流程方面，先由采购人员在财务共享中心填报相应的采购结算申请，上传相应的物料采购合同、结算单、发票等凭证，再由财务人员核查相应的资料，核查线上资料和线下资料是否存在偏差、合同发票的真实性等，最终生成相应的会计凭证，完成一系列采购结算工作。企业需要在财务共享中心设置相应的物料类别、物料编码、逻辑库区和供应商代码等辅助核算项目等，更好地满足公司采购管理的需求。

同时，企业应当完善库存管理流程，搭建规范的物料数据库，完整登记原料、燃料、辅料、材料、备件等物料的规格、类型、数量、入库时间、采购人、入库人等基础信息数据。财务人员应当仔细复核采购人员上传的电子采购单和仓库验收单等原始凭证，核算物料的完损程度。库存管理人员应当对物料进行“库龄”管理，即定期盘点仓库的各项物料，盘点某些“库龄”较久或者闲置已久的物料，经审批后再及时处置相应的物料，最大限度地节省库存成本，为公司带来资金流。

（三）实施全面预算管理

企业应当认识到全面预算管理的重要性，实施全面预算管理，优化全面预算管理流程，加强事前预算编制、事中预算执行和事后预算考评力度，提升预算管理的规范性和有效性，确保预算起到预期的成本管控效果，为业务融合提供支撑。

第一，科学编制预算。企业应当科学编制财务计划，制定战略目标，形成公司年度预算草案，再经由管理层进行审批，审批通过之后需要根据年度预算编制的具体要求下达执行预算。为了更好地实现长期目标，企业在编制预算时，可采取滚动预算法，确保对预算周期的不变，按照公司内外部环境的改变来调整优化预算数据，对预算进行连续的编制，并且逐期向后滚动展开，提升公司预算管理流程的灵活性，提升全面预算管理水平。

第二，加强预算执行力。企业可成立专门的预算执行小组，确保各项预算指标分解和落实到具体的责任部门和责任人上，实行多维度的预算战略执行责任机制。业务人员需要及时向预算执行小组反馈相应的预算执行情况，确保预算目标达成。为了更好地分配资金和开展投资计划，企业的预算执行小组还可拟定中长期目标，全面掌握自身现金流量状况，全方位掌控资金的运行流程，更好地应对潜在的经营风险，填补短期目标带来的漏洞。一旦出现预算变更的情况，需要根据规定的程序进行预算审批，有效反馈执行中的变更，减少经营风险和管理成本。

第三，完善预算绩效考核机制。执行预算后，企业应当及时反馈质量效果，开展预算月度、季度和年度考核，发现预算管理流程中不合理之处，优化相应的程序，优化资源配置，提升效益水平，并且按照预算绩效考核结果和预算落实情况来调整下一年度全面预算计划。企业可借助业财融合的信息化平台和信息化技术，快速和准确地收集归纳公司生产材料消耗、人工成本和费用报销等方面的信息数据，设置合理和可行的财务预算考核指标，确保各部门和员工切实执行财务预算制度，并且智能生成相应的网络责任划分体系，将各预算责任层层划分到相应的责任部门，财务人员根据财务共享中心上的预算执行信息数据来评价预算指标设置的科学合理性。

（四）加强销售部门与财务部门的配合

首先，企业应当加强销售部门与财务部门的配合，即财务人员应当为销售人员提供专业的财务管理、营销费用管理、产品管理、销售绩效管理和融资支持等服务，在财务管理和经营性分析的基础上，加强延伸性管理分析，为公司业务提供有力的支持。

具体来讲，在营销费用管理方面，企业财务人员可配合销售部门对销售费用进行分类别、分区域和分品牌管理，全方位提高销售费用的产出效率，并且事先做好资金资源的统筹分配工作，根据驱动因素来科学分析销售费用，协同具体的业务来优化销售费用的管理流程；在融资支持方面，企业财务人员可配合销售部门建立全面的客户信用评价数据库，全面监控客户应收账款的回收情况，与客户共同完成银行融资工作，提高营销业绩，实现共赢的局面；在财务管理方面，企业财务人员可指导销售部门分析相应的毛利率、营销费用率、净收入等经营业绩指标，监督预算考核评价运营风险；在产品管理方面，企业财务人员可对产品价格进行管理和对产品进行定位，包括计算产品的出厂价、批发价和终端零售价等，科学分析不同渠道产品的价格，按照单品贡献式损益表数据来剖析各个品牌的盈利水平，剔除某些销量增长率和边际贡献率连续为负的产品，实现产品价值最大化；在销售绩效管理方面，企业财务人员可搭建科学合理的销售区域责任利润管理体系，细化各区域的经营指标，全面分析市场机会和经营风险。

其次，企业可完善销售到收款一体化策略设计，以销售订单为主线，以合同协议管理为工具，以产品是否发货为评价标准，以是否出具发票为销售费用确认的条件，从而把公司的销售订单、发票开具、商品发出和销售回款等销售环节构建相应的勾稽关系，实行业务链追溯管控，将其作为公司确认收入、催收应收账款和应收账款核销的条件。企业还需要在财务共享中心上设置客户代码、合同协议编号、税码、销售渠道和贸易类型等辅助核算项目，更好地满足公司销售管理的需求。

再次，企业可优化销售结算流程，先由销售人员在信息管理系统完成物流发运之后，再开展售价审核和预收款匹配工作，递交相应的销售明细表，接着财务人员与销售人员核对相应的产品销售量和销售价格，确认无误之后自动生成销货清单，开具销售发票，形成会计凭证。

最后，在大数据时代背景下，企业应当引入大数据、云计算等新一代信息技术，构建统一的业财一体化平台和信息共享平台，制定统一标准的数据模式，以数据为主线进行存储管理，加强销售信息数据的应用，确保各项会计凭证和财务报表处理的智能化、标准化和统一化，确保公司各项财务会计信息实时共享给业务部门，保证财务会计信息记录扩展到业务发展的全过程，显著提高财务管理工作的全面性和效率，助力公司财务管理转型。企业财务人员通过该共享平台，可实时动态跟踪和对比分析公司的销售数据，及时对业务进行调整和纠偏，为公司业务活动的开展提供有力的保障。财务人员应当提升自身信息数据的处理和挖掘水平，把财务数据和非财务数据深入应用到实际的销售业务发展中，并且动态跟踪分析市场信息，包括原材料价格波动和产品供需信息等，确保公司的财务活动与业务活动相匹配，为公司的销售业务拓展和管理决策提供有力的支撑，真正意义上实现财务管理职能的提升。

五、结语

新时代背景下，我国企业业务规模持续扩大，财务工作流程呈现复杂多变的发展趋势，加大了经营风险。而企业提高经济效益和降低运营风险的需求可借助完善以“业财融合”为导向的财务流程来实现。因此，企业在经营发展过程中，应当根据自身的经营特征和发展战略，完善报销到付款一体化策略设计，实行成本精细化管理，并且构建业财一体化平台，将财务工作渗透到公司业务开展的各个环节，加强各个业务环节信息数据的应用，不断推进财务管理转型变革，从而提升财务管理的质量，实现公司业务流程和财务流程的有机融合和实时统一，最大限度地提高公司的核心竞争力，实现公司价值最大化。

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（作者单位：无锡一棉纺织集团有限公司）