关于加强农村中小金融机构全面预算管理的思考

张雪琦 福建平和农村商业银行股份有限公司

引言

在当前市场经济改革发展中，衍生出各种类型的金融产业，互联网金融给传统金融行业的发展带来了严重冲击。随着央行持续推进利率市场化改革，目前，我国已基本形成以市场为导向的利率形成和传导机制，以及较为完善的以市场为主导的利率体系，传统粗放型管理模式将无法满足现代化农村中小金融机构改革发展要求，经营管理模式改革创新迫在眉睫。全面预算管理在我国农村中小金融机构中普及时间短，应用不全面，实际管理中面临着各种问题，影响预算管理效能发挥。所以，农村中小金融机构应根据实际情况，采取相应措施加强全面预算管理体系的建设，增强农村中小金融机构综合竞争实力，为农村中小金融机构的健康发展保驾护航。

一、农村中小金融机构开展全面预算管理的重要性

全面预算管理是利用预算对企业内各部门、各单位的各种财务和非财务资源进行分配、评估和控制，以有效地组织和协调企业的生产经营活动，实现既定的经营目标。综合预算管理主要结合中小金融机构的发展规划，对于所处的市场环境和自身经营特点，采用精细化管理模式。农村中小金融机构和中大型国有和股份制银行机构比较，不管是在资本能力上，还是运营管理水平上，都有着明显差别。农村中小金融机构对于当前发展形势和发展实践，如何通过优化组织结构，增强管理能力，推动自身长远发展，是当前管理者重点关注的内容。为了更好地把握金融服务产业快速发展机会，增强自身应变能力，农村中小金融机构应转变传统思想理念，引进先进的管理方法，将自身服务价值充分发挥[1]。通过采用全面预算管理模式，整理和分析各项数据，结合分析结果，调整资产负债结构，通过对金融机构管理内容的细化处理，建立长远战略发展决策，逐步增强自身发展实力，实现农村中小金融机构长远发展。

全面预算管理是农村中小金融机构实现战略目标的一种广泛使用的方法，通过全面预算管理规划各项业务，调整资产负债结构，细化管理目标，统一管理标准，优化管理措施，从而提高农村中小金融机构管理水平，更好防控经营风险，增强自身发展实力，促进农村中小金融机构可持续发展。

二、农村中小金融机构全面预算管理的不足

（一）对全面预算管理工作的认识不到位

农村中小金融机构在开展全面预算管理工作时，应该以利润创造为导向，把全面预算管理理念融入机构经营管理中，渗透到各个层级，在各部门协调下，特别是预算管理部门要结合业务发展和风险管理情况，科学制定预算管理计划，设定合理的预算管理目标。现阶段，部分农村中小金融机构管理者不具备较强的预算管理意识，只是将其作为财务部门工作，没有要求业务、风险等其他部门参与其中。在预算指标设定上，主要以财务指标为主，其他部门参与度不高[2]。业务部门预算职责则是以业务指标为主，各项预算之间整合度不高，财务指标和经营指标相互脱节，影响预算管理合理性。在预算执行阶段，因为业务部门比较注重业务数据增量，可能会为了增加绩效而选择一些和总体经营目标不符的业务发展策略，如为了抢夺贷款业务市场份额而盲目推出一些低利率的贷款产品、为了增加存款业务市场份额而向客户营销期限长、利率高的存款产品。

（二）预算管理与战略规划交融度不够

农村中小金融机构在战略实施过程中，应结合金融机构战略发展目标制订了一系列发展计划。预算管理工作主要是结合总体战略目标科学部署，对机构内部资源进行科学调配与使用。但是在实际操作中，仍然存在较多的业务管理和战略目标交融程度不够的状况，财务等资源匹配和业务经营发展要求不匹配。由于部分中小型金融机构长时间受到传统经营管理理念影响，过于强调短期效益，忽略长远发展，使得农村中小金融机构在开展全面预算管理工作时，未从战略发展角度入手制定管理计划。

（三）预算管理对风险控制的实质作用不突出

在全面预算管理中，把单位中有形资源进行科学分配，是预算管理中比较基础的功能，不仅可以满足资源配置要求，也能对单位所处的经营环境和各种风险科学管控，以发挥全面预算管理的效能。然而，我国部分中小金融机构在开展全面预算管理工作时，没有注重对风险控制与风险管理的预算和规划。在实际工作中，主要是结合以往年度的数据进行分析，重点根据历史数据分析市场情况，而历史数据无法准确为农村中小金融机构综合发展提供指导，因此无法精准评估和识别中小金融机构未来发展趋势和潜在风险，对于风险控制实质性价值发挥不够突显，影响机构长远战略目标完成。

（四）预算管理内容存在局限性

对于预算管理方案的编制，主要是结合战略发展目标，对机构所处内外环境综合分析，经过高级管理层和各部门主要负责人深层次分析和交流，确定预算方案内容。当前我国财务会计理论体系逐步变得完善，但是管理会计理论和实务没有做到同步发展，使得管理会计工具中比较重要的全面预算管理在具体应用方面，缺少理论指导。农村中小金融机构自身在全面预算管理方面实务经验不足，在预算规划中，不能根据总体战略目标进行科学编制，一般预算管理方案编制采用的方式比较传统，以增减量预算方式为主，也就是结合上年度业务发展情况、组织结构、成本费用等，参考总体战略发展要求完成管理目标，编制出业务发展和财务收入支出来进行当期预算方案，容易受到预算编制人员专业水平和工作能力影响，预算方案编制比较局限，并且年度之间由于地区经济发展不均衡，管理人员思想理念不同，预算方案编制流程缺少统一性[3]。

（五）预算管理缺乏协同效应

预算管理协同效应中涉及的内容比较多，如投资协同效应、管理协同效应等。对于农村中小金融机构来说，主要受到科技支撑的各项业务体系建设是否全面、管理人员综合水平和业务能力是否满足要求等因素影响，可能导致预算管理协同效应在机构范畴中无法形成合力。部分农村中小金融机构没有意识到预算管理协同发展的影响，在组织规划中，预算工作和业务发展要求相脱节，例如部分农村中小金融机构没有把预算管理理念融入绩效考核中，使得预算管理实效性不强，甚至因为绩效考核不全面，导致预算管理过于形式化，无法实现它的有效性。

三、加强农村中小金融机构全面预算管理的路径

（一）增强全面预算管理理念，健全预算管理体系

为了提高预算管理水平，就要树立正确的思想认识，优化预算管理理念，通过调整预算管理结构，科学划分预算管理职责，构建完善的预算管理审批和协调工作体系，让预算管理规范化和专业化。首先，成立专业的预算管理委员会，作为预算管理执行监督机构，直接对董事会负责，履行预算管理方案编制和发布；预算管理草案拟定；对年度预算审核并下发到各个部门；对预算编制过程调查分析，找到其中存在的问题并调整；对预算考核全权负责等职责。在预算管理委员会的监督下，促使农村中小金融机构顺利开展预算管理工作，把预算管理提升到新的高度，引导全生命周期预算工作有序进行。其次，规范全面预算管理全流程，科学划分职责，重点对风险管理部门、业务发展部门、财务部门以及监督部门人员职责是否合理分配，参与到预算编制、预算执行、预算考核等活动中，结合市场环境变化和各项资源，实现经济指标与财务指标的有机结合，完善预算编制考量因素，兼顾风险防控、经营管理等内容，让预算管理导向性不断优化，通过预算管理，实现农村中小金融机构短中长期发展目标均衡，局部利益和整体利益协调发展。应加强预算管理宣传与传导，最终实现全员参与。

（二）全面预算管理与战略规划相融合

为了快速完成全面预算管理目标，应落实总体设计策略，同时兼顾短期和长期发展战略目标。通常情况下，农村中小金融机构在开展预算管理工作时，主要是把年作为单位，结合考核的各种指标，细化成以季度为单位的短期发展策略，在确定计划指标参数以后，一般不会对其调整。但在预算实施过程中，通过对预算实施进度和成果的跟踪，分析偏差产生原因，确定计划指标中负面影响因素。农村中小金融机构高级管理人员应从长远角度入手，让预算方案更具前瞻性，在编制预算方案前，全面贯彻总策划目标，同时兼顾短期发展指标和长远发展目标，总结分析[4]。通过事后评估，找到预算管理中存在的问题，及时调整预算管理计划，提高农村中小金融机构预算管理水平。

（三）拓宽前瞻性思维，加强风险控制

近年来，在国内金融市场改革发展中，农村中小金融机构管理人员，尤其是高级管理人员，也越来越重视和主动学习各种业务知识，不断扩充视野，树立前瞻性发展思维，注重信用风险、市场风险等，为机构健康发展出谋划策，把风险管控理念融入其中，逐渐构建越来越完善的预算管理体系。通过对各种风险识别，找到机构经营发展中存在的不足，通过可行性分析并结合发展战略，及时调整预算管理方案，拓展前瞻性思维，将风险管理理念渗透到预算管理活动中，促进战略目标和预算管理模式的深入结合。

（四）明确全面预算管理目标，提高精细化程度

通过科学设定预算管理目标，制定详细的预算管理方案，强化农村中小金融机构全面预算管理。在设定预算管理目标过程中，重点思考经济效益和社会效益，对财务预算、资金预算、成本预算科学规划与安排，把经济资本导入到风险管理中，通过对经济资本计量控制，识别各种风险，降低风险产生的影响。与此同时，根据农村中小金融机构制定的发展战略，确定短期发展目标，结合农村中小金融机构整体发展情况，层层细化，设定出各个部门及岗位的局部目标，提高精细化管理水平。

（五）加大预算执行力度，加强内部协同效应

在完善预算管理体系以后，应严格按照体系要求执行预算管理工作，保证预算管理效能充分发挥。通过强化预算执行管理，保证预算管理部门工作威严性，在预算管理执行中动态监督，一旦发现外在因素变化，及时向预算管理部门反馈，并根据要求由其对预算管理目标科学调整，并结合预算执行结果，找到影响预算管理目标完成的各项因素，让预算管理体系变得更加规范和完善。为了强化预算管理的有效性，还需加强绩效评估机制的建设，将预算执行结果和员工绩效考核相结合，挖掘员工的工作潜力，保证预算管理目标顺利完成。刚性约束可以促进预算管理水平提高，对突破底线或者进入触碰红线的人员，应该从严治理。柔性指导也就是通过建立企业文化，让各个层级管理人员和基层员工朝着一个目标努力。通过把刚性约束和柔性引导进行结合，在一定范畴内形成管理合力，将全面预算管理的指导效能充分发挥。从内部协同发展角度来说，需要规范预算管理流程，整理各项数据，做好数据质量检查与管理工作，提高业务系统技术水平，给预算管理工作有序进行提供技术支持[5]。与此同时，组建涉及各个部门的预算管理团队，调动各级部门人员工作主动性和积极性。通过建立完善的预算编制管理机制，采用绩效棱柱管理模型、平衡计分卡等，结合业务发展情况进行预算动态化管理。农村中小金融机构还要注重各个层级人员之间信息交流，增强各级人员战略发展意识和预算管理认知，形成合力。

结语

总而言之，农村中小金融机构在开展预算管理工作时，应结合金融发展改革要求，确定管理重点。通过对当前农村中小金融机构预算管理情况的调查，发现普遍存在的问题，如预算管理意识不足、预算编制单一、预算体系缺失等。为了改变这种状况，应做好预算管理宣传教育工作，提高各级人员思想认知，结合机构发展战略，制定详细管理计划，完善预算管理体系，引导农村中小金融机构预算管理工作有序进行，发挥预算管理优势，为农村中小金融机构可持续发展奠定基础。