SQ 汽车企业战略预算管理优化研究

张小卉

（湖南工业大学经济与贸易学院， 湖南 株洲 412007）

0 引言

突发性风险可能是所有企业都需要面临的一个问题，对于汽车行业而言，停工停产意味着滞销或者原材料供应的断裂，也就是供应链脱节，且市场瞬息万变，当某个企业处于停滞不前时，其他企业可能就会把握住机会占领市场，当企业在复工复产时，很可能已经没有“一席之地”。目前，汽车市场处于增长状态，结合国家的“双碳”政策，新能源汽车项目属于一个明星业务，高市场增长率以及高市场占有率，各企业应当把握机会，通过对企业的战略预算管理进行优化，占有一定的市场份额。一方面，战略预算管理可以通过战略目标、员工配合度以及管理者才能等支持企业的内部控制，可以保证企业会计信息质量处于一个较高的水平，降低信息不对称，进而缓解企业的融资约束。另一方面，战略预算管理如果能够进行优化，可以形成企业的无形资源，在路径上具有模糊性，使得企业的竞争对手无法轻易模仿，进而形成企业的核心竞争力。战略预算管理的最终目的应当是使得资源配置最优化，减少企业资源浪费，实现“资源投入——作业——盈利”的准确性，使得有限的资源尽可能创造更多的价值，并降低资源错配的可能性。

1 相关概念及理论

1.1 预算管理的含义及内容

预算是一种预测，根据企业所处的内外部环境，结合企业自身的能力，合理地配置企业所拥有的资源，一般是以年度为单位进行制定下达。预算是一项计划，结合企业未来的发展目标以及经营效益指标、内部流程的优化程度进行设定的总体安排。预算管理是持续的、动态的，并非短暂的、静止的，预算管理随着企业内外部环境的变化而适时地作出相应调整[1]。预算包括具体的实施流程、责任重心、绩效评价等。预算管理包括业务、财务以及资本的管理[2]。业务预算通常可以连接为：实施某一个项目需要付出多少成本，能够获得多少收入。预算的目的是：各部门之间如何进行合作，以发挥协同作用，最大程度地降低成本，提高效率。预算管理的流程包括：预算目标、预算编制、预算执行、预算评价、预算激励[3]。

1.2 战略与预算的关系

首先，预算与战略密切相关，预算从某种程度上来讲是战略的一种反映，预算需要根据战略目标进行适当调整，如果战略目标发生了变化，那么预算也需要据此作出相应的调整。常见的战略预算管理是将战略、预算、平衡计分卡管理相融合的一种科学管理体系，而不仅仅是简单实现经营目标。SQ 运营商战略预算管理优化的核心要素是以企业战略为导向[4]，以战略目标为起点，进行的资源优化配置的管理方法，一般包括权威管理机构的搭建，自上而下的互动性管理（全员预算），可量化目标的形成（KPI 业绩考核的搭建），标准管理模型的搭建（业务财务融合），滚动调整，结果分析[5]。

2 SQ 集团战略预算管理现状分析

2.1 SQ 集团基本经营状况

从表1 可以得知，SQ 集团的净资产报酬率在2021 年第二季度和第四季度处于较高水平，达到30%左右，说明SQ 集团的业绩较好。主营业务收入增长率2021 年第二、第三和第四季度均为正数，2022年第四季度为负数，是因为疫情的影响，导致SQ 集团的业务量减少。存货周转率在2022 年第一季度有一个滑坡式下跌，一方面是因为新冠疫情的影响；另一方面，可能是销售淡季或旺季对企业销售额的影响。而SQ 集团的偿债能力属于较强的，其现金比率一直保持在40%以上，现金比率比资产负债率更能体现一个企业的偿债能力强弱[6]。此外，SQ 集团的经营现金净流量对负债比率从2021 年第二季度到2022年第一季度，先增加后降低，可能是因为企业在2021年第二、三、四季度将应收账款收回了，所以由经营活动产生的现金净流量对负债的比率逐渐上升；而在2022 年第一季度，企业可能将经营活动产生的净现金流进行了投资，进而导致了经营活动现金净流量对负债的比率为负。

表1 SQ 集团四季度财务指标

表2 SQ 集团财务业绩预告

2.2 SQ 集团战略预算管控现状及存在问题

SQ 集团的预算管理基本上是以财务部门为核心，由各部门配合协调合作。预算考核具有一定的滞后性，因为，企业一般在下年对上年的业绩进行评价，也就不能使相关的预算编制人员对预算是否符合当时的状况有更多的了解。

预计SQ 集团2020 年1—12 月归属于股东的净利润为：200 亿元，与上年同期相比变动值为：-56 亿元，相比2019 年同期降低21.89%。预计SQ 集团2019 年1—12 月归属于股东的净利润为：256 亿元，与2018 年同期相比降低104 亿元，与上年同期相比降低28.9%。预计2018 年1—12 月归属于股东的净利润为360 亿元，与2017 年同期相比降低16 亿元，与上年同期相比增加4.6%。预计SQ 集团2017 年年度实现归属于股东的净利润约为342 亿元，与2016 年同期相比，将增加约22 亿元，同比增加7%左右。从表3 可以得知SQ 集团2017 年、2018 年的净利润都呈现上涨态势，在2019 年有所减少，这是因为2019年冬季爆发了新冠疫情，导致2019 年销售量下降，2020 年更甚。因此，在预算编制时，务必将新冠疫情对于企业销售量减少、成本费用增加的影响考虑进去。

SQ 集团战略预算管理存在的主要问题有，企业有限的资源无法满足企业未来项目资源投入量的需求。对于SQ 集团来说，由于新冠疫情的影响，企业会进行偶然性的停工停产，可能会导致市场需求量的供不应求或者产品的积压，进一步导致了企业营业收入的减少，限制了企业未来的发展。预算偏差率大的根本原因是企业根据历史水平对预算进行编制，而针对新增项目，则采用盲目自信的状态进行申请，这些极端做法不利于资源实现高效及时分配，进一步不利于公司提升运营水平。预算业绩考核与预算结果脱节，因无法通过预算考核做到业务牵引[7]，多数业务发展也无法渗透到预算体系中，那么难免出现业务发展脱离战略预算的既定目标，最终的结果就是预算考核绩效无法发挥它固有的强大功能，出现预算考核与预算结果分离的现状。

3 SQ 集团战略预算管理优化设计

针对上述问题，企业应当设立战略预算责任中心。所有参与预算编制的人员都应当对其编制的预算计划负责，确保预算出现较大的偏差时可以找到具体的问责人员。应当对战略预算项目进行突击性评估，这样可以督促预算编制人员对于预算的编制“尽心尽力”，及时发现预算编制中遇到的困难以及未曾发现的风险。

战略预算管理目标设置优化可以通过战略地图来实施。首先，通过SWOT 分析，其次，通过绘制战略地图进行战略预算目标制定[8]。通过对SQ 集团进行SWOT 分析可以得知：SQ 集团的优势在于其拥有较强的研发能力，其新款的新能源汽车“木兰”同时在中国和欧洲市场上市，试图占领中国和欧洲市场平价车的市场份额。企业在新能源汽车领域具有一定的优势，并且拥有良好的客户群体。SQ 集团的劣势在于突发性风险的风险应对能力较差，企业曾经面临供应链断裂的危机，原材料的供应不及时，针对这一劣势，企业应当加强对于企业的内部后勤和采购管理这两个环节的管理。SQ 集团的机会在于：目前汽车行业保持增长，尤其是新能源汽车行业的增长较快，主要是因为响应国家政策——低碳经济，参照B 公司可以得知，B 公司在新冠疫情期间，行业销售量都有所降低时，其取得了销售增长，究其根本原因是B 公司对于新能源汽车这一块的销售处于一个“领先者”的地位。

SQ 集团可以利用平衡计分卡的四个维度对自身进行提升。从学习成长维度，企业可以对员工进行专业化的培训，以提高员工素质[9]，当企业为了员工付出了培训成本时，员工具有了一定的专业化技能，就需要制定一系列的激励政策以避免人才流失，最后针对员工的表现决定对其进行晋升与否以及加薪与否。从内部流程维度，企业应当进行流程优化，进行一系列的创新，随着新能源汽车时代的到来，企业在技术创新这一块是必须要做到的，如果不进行技术创新，很可能会失去已有的市场；与此同时，在突发性风险的前景下，企业应当加强对于突然爆发的新冠疫情的应对能力，并将其体现在预算管理当中并加强风险控制。从客户维度，企业应当在保持原有市场份额的基础上，针对目标客户实施差异化战略，为客户创造超过其预期的价值，并通过良好的服务以及声誉提升企业形象。从财务维度，企业应当合理的进行融资，使得企业的资本成本较低，并使资本结构处于一个合理地水平；此外，企业应当提高其资产周转率，即资产利用率，以获得较为可观的盈利水平。

4 结论与启示

本文通过对SQ 集团战略预算管理优化的设计，得出以下结论：第一，针对突发性风险，企业在预算编制的时候，应当明确：如果爆发突发性风险，企业应当付出多少成本，企业的备用计划是什么。其最终目的是为企业争取更多的反应时间以及为做出最佳应对措施做准备。第二，结合SWOT 模型，企业现有的机会是汽车行业处于增长态势，应当把握此机会保持稳定增长；企业现有威胁是B 公司等强大的竞争对手以及外部风险；企业现有的优势是研发能力处于较强水平；企业现有劣势是风险应对能力较差。第三，结合平衡计分卡四个维度，企业应当加强对员工的培训程度，使得员工具备专业化技能并使得员工提升其忠诚度；企业应当对其内部流程进行优化，提高效率，降低成本，使得企业为顾客创造更多价值的同时保持一个良好的盈利水平。此外，对于其他市场增长率处于下降的行业，进行战略预算管理优化更加迫在眉睫。