减税降费政策对我国工业企业的影响分析

董思顕

（新疆财经大学， 新疆 乌鲁木齐 830012）

1 减税降费政策的相关情况与现状

我国有营业税和增值税两大税种，随着2016 年“营改增”试点的全面推开，营业税开始退出历史舞台，减税降费政策的大幕正式拉开。我国政府十余年前已经提出过减税降费的政策，但在前期的实施效果并未尽如人意。直到“营改增”推行，减少了重复征税，对企业降低税负有了更大的帮助。随着一系列减税降费政策的落地，我国的宏观税负比重也在逐年不断下降。从图1 可看出，我国宏观税负比重2016—2021 年的情况，从2016 年末的17.47%降至2021 年末的15.1%，连续六年均呈下降趋势，2021 年我国15.1%的宏观税负水平放眼整个世界来说都是一个较低的水平。2012—2021 年，近十年以来，我国减税降费的税收政策，已经从宏观上的“降税负”，深入到微观上地帮企业“降成本”。我国减税降费政策自实施以来力度不断加强，范围次次加大，不断帮助企业减负，让企业能够轻装上阵，不断推动着经济的高质量发展[1-2]。

图1 一般公共预算收入占GDP 的比重

减税降费在短期来看，会使当期的财政税收收入下降，当前我国的财政形势处于一个紧平衡的情况之下，对于政府来说，一定存在着财政压力。但是站在中长期的角度，通过政府的减税降费政策支持可以帮助激发市场的活力，市场的活力起来了之后，新增的市场主体也就跟着起来了，税基的总体规模是扩大的，反而有利于整体经济的发展。

减税降费是对企业强有力的支撑，激发市场活力的坚实基础，也是政府为帮助企业作出的积极贡献。随着“六税两费”减征政策进一步扩围到个体工商户，税费优惠政策已经覆盖了全部的个体工商户。国家税务总局数据显示，在2022 年的1—10 月个体工商户享受减税降费3 285 亿元，不仅帮助个体工商户缓解了经营的压力，还帮助他们维持了日常生活的开销。政府持续加大税费政策的支持力度，助企纾困。李克强总理指出，减税降费突出支持工业升级和量大面广、吸纳就业多的中小微企业及个体工商户，实现了宏观政策和微观主体紧密联接[3-5]。

2 我国工业企业的发展及现状

在我国，工业对国民经济发展的帮助作用不可替代，是我国经济发展的发动机，是我国的立国之本。制造业是实体经济的基础，实体经济则是我国发展的本钱。从改革开放到现在，40 多年的时间，我国已经在多个工业细分领域实现了从零到一的突破。我国工业企业的总体数量在2012—2021 年都处在一个总体上涨的趋势之中。党的十八大以来，我国工业经济持续扩大，规模以上工业企业数量突破40 万家，工业总体实力再上新台阶。尤其在2019—2021 年，在一系列政策的加持之下，市场活力得到进一步地激发与释放，工业企业数量大幅增加，数量达到44.15 万个。再者从工业企业的利润总额来看，其数额虽在某些时段内出现轻微的下降，但总体上来说还是保持在一个相对稳定的水平，从2012—2021 年间利润总额均保持在6 万亿元以上，更在2021 年末突破了9 万亿元的大关。在党中央坚强领导下，我国的工业领域经过一次次的改革优化，不断发展壮大，为国民经济平稳运行作出重要贡献。

3 减税降费政策对工业企业的影响

3.1 帮助工业企业降低成本，提高利润，持续激发市场活力

自从我国供给侧改革以来，减税降费政策始终都是“降成本”的一个重要环节。成本的降低也是对减税降费政策最直接的体现。通常来说，工业企业的生产与运行都需要置备大型的机器设备以保证企业的正常运转。机器设备等一系列固定资产的投入、更新升级与折旧，对于工业企业来说是一笔必要的、不小的支出，在2019 年末突如其来的疫情的冲击之下，大量工厂的停工停产，大众的购买欲望与购买力也较之前同期大打折扣，对不少的工业企业造成了很大的影响，资金链的断裂也成为了众多工业企业所面临的危险之一。所以，为了应对突发重大公共卫生事件的冲击，国家加大了减税降费力度，将减税降费政策作为稳住宏观经济发展的重要政策，力求能够帮助工业企业降低成本、提高利润，同时这也是帮助承载着亿万人民就业的亿万市场主体渡过难关、共克时艰。在疫情之下，国家减税降费政策帮助工业企业迅速恢复元气，我国规模以上工业企业的利润额总体上升，虽然在2018—2019 年间出现了一个明显的下降，但在减税降费政策的不断发力和其他宏观政策组合实施下，从2020 年开始逐渐回升。在2021 年，规模以上工业企业的利润总额不仅得到了良好的恢复，甚至还达到了一个8.7 万亿的小高峰，较2020 年同期实现了34.9%的增长。

自2016 年我国大规模推进减税降费的实施起，上、中、下游的工业企业都确实感受到了税负的减轻，税收不再成为企业的难题，大部分企业也会选择用节约下来的资金来增加自身的利润，进行产品的升级，维持企业长期稳定地发展。或是将节省下来的资金直接用于商品，补贴商品的价格，扩大企业的市场份额，扩大企业的规模。

现金流是一个企业的命脉，尤其是在经济下行的时候，现金流往往决定着企业的生死存亡，减税降费政策就是一项切切实实地帮助企业节约现金流的政策，2022 年以来更是推出了组合式的减税降费、退税和减税并举，帮助各企业改善了利润，增加企业的现金流，同时也有利于扩大企业的投资和消费。总体上来说，通过减税降费政策所置换而来的资金，无论采用何种方式使用，大部分都是对企业利好的行为，因此减税降费政策始终都在激发市场主体的活力。

3.2 提高工业企业的投资与偿债能力、促进企业长期发展

减税降费政策，“减”和“降”出来的是真金白银，能够切实地帮助企业改变现金流量的状况。首先，节约下来的资金可以被企业用于偿还短期债款或利息，一定程度上可以帮助企业缓解资金的压力，优化资源的配置，同时保证企业的信用，维护企业的形象，提高了企业自身的偿债能力。企业的偿债能力得到提高，也会增强债权人与投资者对企业的信心，有利于扩大规模，也为企业稳定的长期发展打下了夯实的基础。其次，通过减税降费政策使工业企业的成本得到降低，利润水平得到提高，那么随着利润与成本得到了改善，工业企业的投资能力也将会得到大幅度地提升，投资收益就会随之得到改变与提高，所增长的投资收益空间又可以再反作用于工业企业本身，推动企业的发展，自此在企业内能够形成一个稳定且健康的良性循环过程，助力于工业企业的长期发展，也能够在面对企业内外部的激烈竞争与多变因素下，立于“不败之地”。同时，有了更为富余的资金来源，就可以用一些更加优质的投资项目去替代掉之前获益较少甚至不获益或亏损的投资项目。总而言之，如果工业企业的投资能力与偿债能力得到提升，其实是对自身应对风险能力的提升，使得企业更能经得住市场与时间的考验，二者会同时成为促进工业企业长期稳定发展的“助推器”。

3.3 推动工业企业的创新研究、提高企业的创新能力，稳扎稳打推动经济的发展

创新是推动工业企业升级转型的动力引擎，不断推出新产品是企业巩固和扩大市场份额的根本途径，也是企业创新的根本目的所在。对于有意开展或者着力于开展创新活动的企业来说，研发经费的投入是支持企业创新的最重要的资源，要更好地提高企业的自主创新能力，少不了税收政策的支持。税收政策所减下去的“费”，使得大部分的工业企业负担减轻，开展创新工作的“后顾之忧”也就越少，创新的脚步更快。工业企业的转型升级的成功与否很大程度取决于企业创新的实施程度。尤其对于机器设备使用频繁、设备升级普遍的工业企业来说，税收上的优惠政策可以让工业企业将减免资金直接用于设备更新、科技研发等方面，这样一来各市场主体的活力就能被更好地释放出来。

为了维持好创新的第一动力，我国税收优惠政策不断加码，持续发力。其中研发费用加计扣除就是减税降费政策中的“重头戏”。财税〔2018〕99 号文件将一般企业的研发费用加计扣除比例从原来的50%提高到75%，并将适用期延长至2023 年末，而2021 年第13 号将制造业的研发费用加计扣除比例提升至100%。据相关的调查显示，企业对减税降费政策之中的研发费用加计扣除政策的认可度高达87.7%，比上年提高2.7 个百分点。政府采用这种以“减税”替代“直补”的方式，为支持各类企业创新起到了关键的作用，使得企业，尤其是工业企业研发活动积极性持续提升。将制造业企业研发加计扣除比例由75%提高到100%的最新决定，也是希望能够持续带动企业进一步加大科技创新投入、提高技术能力和产业链供应链水平。对于工业企业来说，有了明确的政策支持，企业在推进创新时也就多了更多的底气与积极性。我国规模以上的工业企业专利申请数与发明专利申请数从2012 年到2021 年实现了186.4%的增长。

减税降费更重视的是对创新的支持，创新能够激发澎湃的动力。对于工业制造业，相关数据显示我国目前已经建成了700 多个数字化车间和智能工厂，并且智能制造试点示范项目生产效率平均提高48%，在工业企业的升级转型和高质量发展过程之中，减税降费的税收政策支持发挥着功不可没的力量。制造业企业固定资产投资总额不低于700 万元的技术改造项目，按项目固定资产实际投资额不超过20%予以奖励，打出政策的组合拳，鼓励企业创新，为企业减负。减税降费政策聚焦在工业制造业和科技创新型企业，因为科技创新对应的是整个经济的高质量发展与新发展格局，从而去稳住吸纳就业比较大的市场主体，市场主体发展壮大，是支撑就业的“顶梁柱”。

4 新时代背景下的减税降费

目前我们处于疫情反复的时代背景之中，我国经济面临新的下行压力，在这个特殊的时期1.61 亿多户市场主体是我国经济发展的底气、韧性所在。我们需要认识到减税降费政策是能在这一特殊时期帮助企业度过困难的最公平、最直接、最有效的举措。

在“十三五”时期实现减税降费金额累计超过了7.6 万亿元，有效减轻了企业负担，持续激发市场活力，为企业的发展。“十四五”期间，我国的税收制度将更加完善、税收征管信息技术应用将更加有效率进一步加强。2023 年是全面贯彻落实党的二十大精神的开局之年，做好经济工作尤为重要。党的二十大报告指出，要建设现代化的产业体系，推进新型工业化，加快将我们国家建设成为一个制造强国。同时也指出产业工人是支撑中国制造、中国创造的重要力量，我们应该继续保证税收优惠政策、减税降费政策的深入推进与实施，保证对工业企业、制造业企业的帮助与支持，通过减税降费的政策，去稳就业、保就业，焕发出企业发展更多的可能性，稳住我国的宏观税负水平。

5 结语

过去的五年极不平凡、极不寻常，我们经受了世界变局加快演变、新冠肺炎疫情冲击、国内经济下行等多重考验，我国经济大船乘风破浪向前，减税降费政策也一路为我国经济的向好发展“保驾护航”。新时代的十年，是我国经济发展取得历史性成就、发生历史性变革，转向高质量发展的十年，我国发展站在了新的更高的历史起点上。在经济社会的稳步发展中，减税降费政策改善市场经济环境、企业的创新环境，尤其是对工业企业的帮助作用更是不容小觑的，应该以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持于减税降费政策的实施与作用，不断推进吸纳了亿万就业主体的工业企业稳步向好发展，促进我国经济总体向前。