企业全面预算管理的困境与对策

谢雅娟

摘要：随着后疫情时代的到来，我国经济环境逐渐回暖，但是近年来经济的低迷却让企业的经营发展承受了致命性的打击，对企业的发展战略造成了很大的挑战。面临这种情况，就需要企业在扭转不利经营局面的同时，要制定长期战略规划目标，不断加强自身的企业管理和风险防范。对于目前的大多数企业而言，全面预算管理是实现企业对其生产经营活动的有效掌控，促进各项资源的有效配置，从而促进企业对经营风险有效控制，实现企业的经济效益最大化的重要措施和保障。因此，如何运用好全面预算管理的这一管理工具是企业需要重点关注的主要内容之一。本文介绍了企业全面预算管理的内涵与加强全面预算管理的现实意义，然后以A公司的预算管理现状为背景进行分析，揭示出当前企业在全面预算管理方面的现状，从企业人员的全面预算管理意识、预算编制、预算执行、预算绩效考核、信息化水平与管理团队素质等方面分析了企业在推动全面预算管理过程中面临的主要问题。针对这些问题，给出了相应的完善企业全面预算管理的对策建议。

关键词：发展战略；企业管理；全面预算管理

随着我国市场经济由高速增长阶段逐渐向高质量增长发展，企业集团也面临着日益严峻的市场竞争压力。企业必须通过加强内部管理能力，实行全面预算管理，才能够有效填补传统的管理漏洞，以促进企业高质量的长远发展。但是，目前有些企业在管理中盲目采用全面预算管理，结果不仅没有达到预期目标，反而产生了许多隐患和漏洞，由此导致全面预算管理的压力不断增加[1]。因此，企业集团亟需创新全面预算管理的方式方法，进一步提高企业的综合管理实力。

一、企业全面预算管理概述

（一）企业全面预算的内涵

預算管理是一项企业的管理活动，以企业的战略目标为中心，对企业未来一定期间内的经营活动进行综合的预判和规划，对最终呈现的经营成果和财务结果进行动态的预测，通过科学合理地配置企业的各项财务资源与非财务资源，监督和全面分析预算执行过程，全面评价和反馈预算执行结果，以加强企业经营活动的改善和整合，从而推动企业实现其战略目标。给预算管理加上“全面”二字，引出了全面预算管理的概念。它是一种综合管理系统，要求所有人都参与其中，覆盖所有业务范围，并全程跟踪管理流程。

（二）企业加强全面预算管理的现实意义

1.有助于增强各部门的信息沟通

高效的预算管理能有效的深化企业内部各部门之间的良性沟通，为企业战略规划的布局与实施、经营目标的实现提供更多保障。全面预算管理的实施对企业的每个部门都产生了积极影响，使它们不再闭门造车，而是个更加注重了部门间的相互协作和有效沟通的重要性。科学的预算管理体系，能够将预算和各业务部门更好的结合在一起，带动全员参与进来，承担相应的职责，促进各业务部门与财务部门间的高效协同。只有加强各部门的内部沟通，才能更加灵活地运用预算管理机制，从而达到预防各种风险、解决问题和有效控制的目的。由此可以看出，全面预算管理在企业内部各部门之间的协同发展中扮演了重要角色，其有效应用已成为保障协同发展的关键。

2.有助于完善企业考核监督机制

企业全面预算管理的有效执行，需要一套完整且行之有效的预算考核监督体系来为之保驾护航。全面预算管理在企业经营发展中所体现的价值和运行的结果，需要通过最终的考核评价结果来检验，这就促使企业通过不断地修改完善自身的考核体系，来更好的与预算管理相结合，从定性与定量角度出发，来评价预算的执行结果，发挥全面预算管理对于明确企业人员权责，激发员工工作热情的作用。同时，不少企业未能结合运营的实际情况建立有效的监督反馈机制，使得预算在实际执行中存在资源配置不合理、超预算执行的情况，这就严重削弱了全面预算管理的效能，而且阻碍了预算运行中的问题无法及时传递反馈给企业管理层。为了解决以上暴露出的问题，企业就会针对问题来修补完善现有的监督反馈制度体系的漏洞，并加大对预算执行中事中、事后的控制力度，明确各部门的职责权限，以更好地发挥监督职能，从而提高全面预算管理的水平。

3.有助于改善企业的经营管理

通过全面预算管理，企业可以实现其各项资源的有效、合理分布，带动企业各个层级、各个环节进行有效的运行，来提高企业的运行效率。全面预算管理的运行引导企业在事前做好统筹工作，在事中做好监督控制，在事后开展考评工作，通过进行资金流、业务流以及信息流的整合，从而形成较为全面的企业发展方案，帮助企业实现其战略发展目标[2]。同时，正是全面预算管理的这种全面性，使得企业在发展运行过程中，能够从全面的角度出发对经营工作进行统筹安排，思考问题更加全面，同时通过与企业内部的风险控制机制相结合，对于企业运行的每个阶段和过程起到动态监督的作用，从而优化企业的经营管理水平，能够实时的将企业经营中出现的风险控制在可控范围之内。

二、企业全面预算管理现状与存在的主要问题——以A公司为例

A公司是一家集团性企业下属的分公司，独立核算，自负盈亏。负责集团地产板块的运营以及物业管理，定位为科技服务业。A公司有独立的经营管理层，下分职能中心、营销中心及生产中心，共由9个部门组成。A公司支部委员会和总经理办公会按照集团及公司三重一大制度的要求以及各自的职责，负责进行公司日常经营的决策。A公司按照集团公司全面预算管理工作的统一部署开展工作，履行相应的决策流程。目前，该公司在实施全面预算管理上存在的具体问题包括以下几个方面：

（一）全面预算管理意识不强

全面预算管理体现的就是在企业管理中全员参与制定预算，只有全员参与，才能体现出其全员性质，从而为企业的战略发展助力。A公司属于集团公司下属的分公司，一直以来由于企业对于全面预算管理的宣传不到位，企业中的员工，尤其是非财务部门的人员，缺乏关于预算管理的认知和意识，不能有效融入全面预算体系。在编制预算的过程中，财务部门想要获取生产部门的成本数据、销售部门的销售数据、人力资源部门的人工成本数据以及其他各部门的所承担成本费用数据难上加难。上述部门并不能把全面预算当成自己的工作来对待，而是认为财务部门是在给他们增加工作量，这就导致业务部门存在抵触情绪，不能配合财务部门的工作。在业务部门的人员意识中，预算数据就是编出来的，只要满足管理层的要求即可，跟企业真实的生产经营无关。业务部门只是更多的注重自己负责的工作的完成情况，没有真正意识到预算管理的重要性。

（二）缺乏全面预算编制和执行的精准性

全面预算管理的起点与基础是全面预算的编制，预算管理的有效执行直接受到预算编制的准确度的影响。A公司预算的编制完全由财务部门负责。财务部门根据公司领导提出的营业收入、利润总额、固定费用等集团等经营指标来编制预算。预算中涉及的各项成本费用，现金流量等大量的财务数据，需要财务人员依据以往年度数据凑出来，使其得到的财务数据既要满足管理层的要求，同时还要看起来合理。以上的预算编制并没有与A公司的战略发展结合起来，由于编制人员的思想的局限性，也未考虑预算期间可能发生的风险因素，纯粹是为了凑数而凑数，使得编制出来的预算数据的真实性与准确性大大降低，所体现出来的财务指标失去了利用价值。从而导致公司在后续的预算执行中，实际发生数与预算数偏差较大，从而削弱了全面预算管理所发挥的作用。

（三）缺乏绩效考核监督机制和相应的预算考核制度体系

执行全面预算管理需要有效的预算考核监督体系作为重要保障。A公司由于整体对全面预算管理认识的严重不足，导致公司并没有形成相关的绩效考核制度体系以及监督机制。使预算管理在公司中只是流于形式，在预算执行中，并没有人去监督预算执行的效果与结果。公司年终奖励的发放，也只是公司一把手一人的主观想法，包括确定奖金的受惠人和金额。在没有相关考核监督体系的指导下，这种方式容易造成奖励机制的严重失衡，失去了应有的公平性，会削弱一些员工的工作积极性，给公司整体工作开展带来了负面影响。

（四）全面预算管理的信息化水平不高

预算数据的高效收集与处理、汇总与分析是实施全面预算管理的最基本的保障。而A公司并没有建立起预算管理的信息化平台。首先，在预算编制过程中，没有预算编制系统做支撑，财务人员只是运用EXCEL表格进行预算数据统计，需要建立多个EXCEL表和设置许多公式来实现表与表之间数据的引用，已达到财务报表关系的平衡。这种编制方式容易出現公式不正确或是跨表链接的混乱，给预算编制带了难度。同时，尤其编制后期需要进行多稿数据的修改，如果表与表之间的关联不能实现联动，就会导致修改的数据得不到更新，造成预算编制的效率大大降低，影响整体的预算编制进度。其次，没有先进的预算管理系统，公司在执行预算时，就不能实时的得到预算的执行结果，同时分析结果也可能导致数据前后的逻辑不通，无法达到公司管理层的需求。

（五）全面预算管理团队能力不足

在我国大部分企业中，企业管理者对于全面预算管理的认识流于形式，把预算管理简单定义为一种财务行为或者成本费用控制的工具，只需财务部门负责就可以，造成管理层对全面预算管理重视度不足[3]。而A公司也不例外，管理层并没有对于全面预算管理的内涵进行深入的分析和了解，存在“只是为了完成集团公司布置的任务，财务部门只要完成预算的编制即可”的思想，并没有意识到全面预算管理的真正魅力和对企业经营发展的重要性。

三、进一步完善企业全面预算管理的建议

（一）加强全面预算管理理念的宣传，提高全员参与度

在企业文化建设中渗透全面预算管理的理念，能够营造全体人员积极参与的优良氛围[4]。公司应从管理层做起，通过聘请外部培训专家进行全面预算管理相关知识的系统培训、完善预算管理制度体系等方式，使每一位员工充分了解全面预算管理，并明白该管理的重要性和必要性。公司应重视员工的专业技能的培养，在公司中贯彻业财融合的观念，使员工更加顺畅地参与全面预算管理工作。

（二）提高对全面预算管理的认知，树立全面预算管理的权威性

企业应采取科学的、合理的技术方法，在实施全面预算管理时，因地制宜的使这项管理工具真正的落地。这就需要公司员工提高对全面预算管理体系的认知，才能在实施预算管理中的各个阶段快速的响应，降低风险，堵塞漏洞，以提升公司整体的预算管理水平。全面预算管理覆盖面广、影响度深的特点决使它成为鲜明的“一把手”工程，不仅牵扯到企业战略目标的实现，而且对企业的日常经营管理具有重要的影响力。只有公司管理层对于全面预算管理工作高度的重视与支持，带头维护预算管理工作的权威性，才能使预算管理的全面性有效的落地，实现预算管理工作真正的全覆盖到公司的各部门以及每一位员工。同时，各个业务部门才能更积极主动的与财务部门配合，更加全面的考虑问题，共同参与完成全面预算管理工作。因此，全员对全面预算管理的认知越高，全面预算管理的权威性也越强，对于推动预算的各项工作也更加顺利。

（三）合理的设置绩效考核指标体系，建立健全预算执行中的监督机制

公司通过制定相关的绩效考核制度，设置合理的绩效考核指标，并与员工的薪酬挂勾。在绩效考核指标的有效推行下，能有效的激发员工的工作热情与发挥工作的主观能动性，使其更加努力的去工作，为提高公司整体的经营水平创造价值。公司应该根据实际情况建立健全的预算监督机制，提升员工的专业化水平和应有的职业素养，以增强对公司在执行全面预算管理过程中的监督能力。以便及时发现问题、提出整改意见，并及时向公司管理层报告，以便做出决策。另外，公司需及时披露全面预算管理相关信息，并告知全体员工，全体员工需充分发挥民主监督的职能作用，积极主动提出反馈意见[5]，从而提升员工对全面预算的参与度，使全面预算管理工作顺利的推进和高效的开展。

（四）充分利用现有的ERP信息系统，提高预算管理的信息化水平

公司应该与ERP供应商建立良好的沟通，学习ERP系统中预算管理模块的功能，并结合公司的经营现状、业务结构以及部门人员的配置，提出模块应用的需求，连同供应商开发和优化预算管理模块的各项功能，并将其充分应用于公司的全面预算管理中。通过这种对于预算管理信息化的提升，可以提高预算编制的效率和准确性，减轻预算编制人员的工作压力；同时建立风险预警机制，根据不同的数据范围，设置不同的风险等级，针对各个等级配备相应的预警颜色，这样在预算执行中，当实际发生值超过预算指标时，系统能更加直观、及时的识别出风险，有助于公司能及时采取对策，控制风险或是规避风险；在后期的预算考核与分析中，系统能高效的抓取数据，完成各项对比分析，能及时为公司管理层经营决策提供数据支撑。

综上所述，全面预算管理对企业有多重的益处，包括资源配置的优化，生产经营成本的降低，整体管理水平的提高，从而有利于企业的战略发展。全面预算管理是企业管理中不可或缺的工具，可以促进企业的可持续发展。企业要想更好地实施全面预算管理，需提高整体的战略定位，强化全员预算认识，优化制度体系文件，加强内部控制管理，借力先进的信息化系统，来为全面预算管理的运行保驾护航。

参考文献：

[1]郭炜焜.企业实施全面预算管理存在的问题及对策探讨[J].老字号品牌营销，2022 （08）：119-121.

[2]宋岩.国有企业全面预算管理的问题与应用措施[J].现代企业，2022 （03）：18-19.

[3]杜晓茜.集团企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].纳税，2021，15 （30）：163-165.

[4]王越.集团企业全面预算管理存在的问题及对策[J].纳税，2021，15 （33）：138-140.

[5]刘媛媛.集团企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].质量与市场，2021 （18）：43-45.