财务管理视角下企业纳税筹划的研究与讨论

■王子民 合肥高新股份有限公司

要想做好企业的纳税筹划工作，就需要提前对企业的经营管理情况进行分析与研究。根据调查显示，企业的纳税筹划具有合法性、超前性、目的性与专业性。影响企业纳税筹划的因素有多种，如企业自身状况、税制、人员等。当企业管理人员站在财务管理视角看待纳税筹划工作时，就需要将重点放在企业的投资环节、筹资环节、运营资金管理环节和利润分配上。

一、企业纳税筹划概述

市场经济的迅速发展为企业带来了许多机遇，但是企业管理人员在把握机遇时同样面临很多挑战。在市场竞争激烈的环境下，企业管理人员的工作负担进一步加重。税务管理是企业管理工作的重要组成部分，过去企业管理人员的纳税意识并不强烈，但是随着时代的进步，企业管理人员的观念正在不断发生改变，开始加强对税务管理工作的重视。企业管理人员重视税务管理工作可以帮助企业做出正确科学的决策，保护企业的经济利益。为了实现企业的长远发展，企业管理人员需要肩负自身的责任，在管理过程中对企业的纳税筹划工作予以高度重视，根据自身的管理经验以及企业的状况不断完善纳税筹划功能，致力于提高企业的税务管理工作效率。企业管理人员加大对纳税筹划的监督力度可以在一定程度上避免企业违反税法规定，影响企业的市场地位以及外在形象。

企业纳税筹划工作与企业的财务管理工作存在十分紧密的联系。企业的纳税筹划工作是财务管理工作的一部分，企业管理人员在纳税筹划的过程中难免涉及财务管理范畴，财务管理人员可以充分发挥自身的作用，在工作过程中用专业知识与能力对企业的税款进行核算，倘若企业的税款核算出现误差，企业管理人员可以在第一时间采取合理有效的措施，确保企业的其他管理工作不被影响。企业的纳税筹划是财务管理的一种职能表现形式，企业管理人员在税务筹划中的管理对象为企业的投资环节、筹资环节、运营资金管理环节和利润分配。要想正常开展税务筹划工作，企业管理人员就需要真实有效的会计信息作为参考依据，在确定工作方案时，企业管理人员需要考虑企业的财务管理目标。

二、企业纳税筹划的特征

1.合法性

企业在纳税筹划工作中需要熟悉相关法律法规，按照税法规定开展工作。并非所有地区的税法规定都是相同的，不同地区的企业需要遵守当地的政策规定，不得违背。在纳税筹划过程中，企业管理人员需要确保自身制定的纳税筹划方案以及方案结果符合税法规定。虽然企业纳税筹划的目标与政府出台税法政策的目标有出入，但是企业可以在税法允许的范围内采取一些措施减轻自身税务，保护企业的经济利益。税法是底线，企业管理人员在纳税筹划工作时不可触碰法律的底线，为了企业自身的利益而损害其他社会主体的利益。

2.超前性

为了推进企业纳税筹划工作的进程，企业管理人员需要提前明确税法的相关规定，在遵循税法的条件下开展管理工作。纳税筹划的超前性表现在企业管理人员在制定纳税筹划方案之前就将影响因素纳入考虑范围，将不良因素对企业纳税筹划工作的影响降到最低，提高企业纳税筹划工作效率。企业管理人员在制定经济方案时还需要准备一套备选方案，以便在第一方案出现问题时采取备选方案，确保企业的工作效率。

3.目的性

企业管理人员在纳税筹划过程中需要明确开展这项管理工作的目的，倘若纳税筹划方案不能达到预期效果，就会造成企业人力、物力以及财力的浪费，增加企业的管理成本。企业开展纳税筹划的目的是减轻税负、保护企业的经济利益、降低企业的管理风险。

4.专业性

企业需要凭借专业的知识与技能开展纳税筹划工作，管理人员应将该项工作分配给专业知识水平高的工作人员。然而，仅依靠纳税筹划工作人员是不能顺利完成该项工作的，企业的会计工作人员、财务管理人员需要时刻协助纳税筹划人员，为纳税筹划人员提供真实有效的信息，及时实现信息共享，推动企业纳税筹划工作正常开展。

三、企业纳税筹划的影响因素

1.企业自身状况

企业纳税筹划的影响因素包括企业自身。不同企业的经营管理状况不同，有些企业试图借鉴其他企业的纳税筹划方案，但是达不到预期的效果，这是因为忽略了企业自身状况。企业的纳税筹划方案是根据企业自身状况制定的，企业管理人员在纳税筹划过程中可以适当将其他企业的方案作为参考，但是需要结合企业自身的经营管理状况进行相应的调整。企业管理人员需要综合考虑企业的财务管理状况、经营业务范围以及纳税种类。企业的经营规模越大，管理人员就越要重视企业自身的经营管理状况。

2.税制

税制因素在一定程度上影响了企业的纳税筹划工作。企业管理人员不仅需要遵循税法规定，还需要将税制因素纳入考虑范围。企业管理人员在纳税筹划过程中首先需要明确企业的征税范围、具体时间、征税环节。企业管理人员作为企业的重要人员，在管理过程中首先需要明确企业的具体经营活动，然后对企业的经营活动进行合理分析，将经营活动进行分类，厘清企业经营活动的征收税种，如此才可以保证企业纳税筹划工作的准确性。

3.人员

人员是影响企业纳税筹划工作的重要因素，纳税筹划工作内容较多，细节复杂，对工作人员的要求比较高。企业管理人员在分配纳税筹划工作人员时不仅需要考虑人员的知识水平和专业技能，还需要考虑人员的思想道德素质，避免企业纳税筹划人员出现以权谋私行为，影响企业的经济利益。根据调查显示，大多数企业纳税筹划管理人员都是会计师与税务师，掌握不同专业技能，可以应对企业在纳税筹划中出现的问题。

四、企业纳税筹划的具体措施

1.投资环节

投资环节是企业的重要业务活动，企业选择投资项目需要高度谨慎，明确该投资项目的成本与收益，只有当投资项目的收益远远超出企业为之付出的成本时，才可以对该项目进行投资。企业在投资的过程中需要明确投资形式、产业、方式以及投资区域，投资是企业经济利益的重要来源之一，企业在投资过程中需要予以高度重视，充分把握投资细节，才可以确保投资工作正常开展，获得更多投资利益。企业在开展纳税筹划工作时需要将地区、当地政策以及自身经营特点纳入考虑范围，充分发挥政策优势帮助企业减轻自身的税务。企业管理人员可以在不同城市建立相应的分支机构，将投资重点放在税负较低的城市，采取转让定价的方式保护企业的经济利益。企业的子公司同样具备独立法人资格，可享受当地优惠政策。企业也可以通过建立分公司的方式减轻企业自身的税负，分公司与子公司不同，不具备独立法人资格，无法享受政策优惠，但不同的是，分公司可以享受与母公司相同的税收优惠政策。

2.筹资环节

企业要想实现现代化，就需要扩大自身的经营规模，在扩大规模的过程中企业必不可少的资源就是资金。企业需要雄厚的资金来开展各种业务活动，部分企业没有充分的流动资金，就需要通过筹资获得更多资金。在筹资过程中，企业管理人员可以根据自身的状况以及经营业务制定不同的筹资方案。企业在选择纳税筹划方案的过程中需要分析具体问题，如对于债务性筹资，首先需要计算筹资利润总额，然后在缴税之前将筹资获得的利润投入企业的经营活动之中。

3.经营环节

增值税是企业必缴的税费。企业在缴纳增值税的过程中可以充分利用增值税存在的纳税空间，采取科学合理的方式处理企业的增值税，在一定程度上降低企业的税负，保护企业的经济利益。企业可以出资完成销售公司的设立，将自身生产的产品向设立的销售公司进行销售，然后充分发挥销售公司的作用，由销售公司向外部销售产品，如此就可以出现双重收入，原本企业所支出的费用可以进行抵扣，让企业获得更多经济利益。

五、改善企业纳税筹划工作的对策

1.充分利用国家税收优惠政策

现如今的市场环境已经出现了巨大的变化，国家颁布了一系列税收优惠政策来扶持企业发展。企业管理人员在开展税务筹划工作的过程中，需要从财务管理角度出发，通过加大对财务管理工作的监督力度降低企业的经营管理成本，让企业获得更多流动资金，充分发挥流动资金的优势，为企业税收筹划工作提供更多便利。企业管理人员在制定纳税筹划方案的过程中，需要遵守税法的法律法规，根据企业自身经营管理状况制定科学合理的方案，保护企业的经济利益。时代不断在进步，市场环境也在不断发生变化，企业管理人员在管理过程中需要时刻关注国家的税收政策变化，一旦税收优惠政策发生了变化，企业管理人员需要对纳税筹划方案进行完善，确保财务管理目标可以在规定时间内完成，实现企业的健康发展。企业管理人员需要不断学习熟悉国家的税收优惠政策，不能被竞争企业抓住漏洞，导致影响企业的经营管理工作，降低企业的管理水平。国家对不同领域的税收优惠政策不同，如国家的税收优惠政策对高新技术行业倾斜，为高新技术企业提供了许多发展机会，这类企业在财务管理过程中可以采取一定措施转嫁税负压力，同时可以将着眼点放在当地政府，与政府建立良好的合作关系，寻找更多发展机遇。

2.做好制度建设

企业管理人员需要充分发挥制度建设在财务管理过程中的作用，对财务管理的各工作环节进行统筹规划，提升企业的财务管理水平。企业管理人员在纳税筹划的过程中需要确定科学合理的工作目标，为企业的财务管理工作提供制度层面的支持。在确定企业的财务管理目标时，企业管理人员需要考虑工作人员的能力，不宜设立过于长远的目标，避免打击企业内部工作人员的积极性，从而不利于营造良好的工作氛围。不同企业的财务管理状况不同，制度建设自然存在差异，企业管理人员理应根据自身经营管理状况开展制度建设工作。企业管理人员不仅要做好制度建设，还要将其落到实处，避免出现形式主义。企业管理人员在实际工作过程中，需要将制度建设贯穿各个财务管理工作环节，提高内部工作人员的执行力。在制度建设工作过程中，企业管理人员需要加大对内部管理工作的监督力度，并且对不合理的地方提出建议，在纳税筹划过程中明确偷税漏税的严重后果，加强对财务管理工作与纳税筹划工作的重视，及时制止违反税法规定的工作行为，确保企业财务管理工作和纳税筹划工作环节的合法性。企业管理人员不仅自身需要明确制度建设的重要性，还需要让下级工作人员加强对制度建设的重视，管理人员需要以身作则，以积极认真的工作态度影响内部工作人员的行为，确保企业经营管理工作的顺利开展，提升企业的内部管理水平，实现企业的可持续发展。

3.拓展纳税筹划工作的途径和方式

企业在纳税筹划过程中需要集思广益，根据企业自身经营管理状况采取不同的纳税筹划工作方式，有针对性地解决纳税筹划过程中出现的问题，提升内部管理水平。一般来说，企业管理人员可以采取共同设立公司的方式丰富企业的税务筹划工作内容，企业在共同设立公司的过程中可以自己出资，也可以通过第三方出资，充分保证自身在纳税筹划中获得的经济利益。企业掌握公司股权，在公司的运营过程中有很大的话语权，企业可以通过把握关键管理岗位保护公司的经济利益，企业在设立公司的过程中可以通过一定方式将公司所获得的项目收益合理转化为股份，以此来规避纳税筹划中出现的经济风险，确保企业经营管理活动的正常开展。企业管理人员在纳税筹划工作过程中需要坚持创新，不能一味依赖过去的工作方式。企业管理人员在纳税筹划过程中可以将着眼点放在项目外包与产品外包上，完成避税工作，转移税费。在这一过程中，企业管理人员面对许多阻碍，他们需要加强对项目或产品质量与服务的重视，避免干扰企业其他的经营管理活动。

4.加强对人才建设的重视

人力资源是企业的重要资源，倘若企业缺少先进优质的人才，那么企业的各项经营管理工作效率就会下降，企业内部经营管理水平降低，不利于实现企业的可持续发展。现如今人才已经出现供不应求的状况，企业管理人员需要加强对优质人才的重视，根据企业管理工作的需要制订相应的人才招聘计划，再进行招聘工作。企业管理人员在人才招聘过程中需要明确人才招聘要求，根据招聘要求积极引进先进人才。对于外部人才，企业管理人员可以通过提供更多福利待遇，加大对外部人才的吸引力度；对于内部人才，企业管理人员可以加大对人力资源的资金投入力度，对内部安排人员培训工作，让内部工作人员可以通过培训掌握更多知识技能，为企业的纳税筹划工作提供更多优秀人才，提高纳税筹划工作效率。企业管理人员在培训完成之后可以为全体工作人员安排一次考核，对于考核表现优秀者给予相应的奖励，充分调动工作人员的学习积极性。税务中介机构作为重要的人才培养机构，需要科学完善财务管理制度，致力于培养一支优秀的税务人才队伍，帮助解决企业在纳税筹划工作中出现的各种问题。企业为了在短时间内招聘到优秀的税务人才，可选择与税务中介机构合作，税务中介机构为了建立良好的合作关系，需要加大对人才建设的重视力度。企业需要积极培养内部工作人员的职责意识，让内部工作人员在规定时间内完成自身的工作任务，为企业的纳税筹划工作贡献自己的力量。

六、结语

企业在纳税筹划中需要考虑许多细节工作，综合企业的经营管理状况进行统筹规划，才可以在确保纳税筹划工作正常开展的同时保护企业的经济利益。在开展纳税筹划工作时，企业管理人员需要充分利用国家税收优惠政策，做好制度建设，拓展纳税筹划工作途径和方式，加强对企业人才建设的重视。企业做好纳税筹划工作可以帮助企业减轻工作负担，提高企业的经济利益，因此企业管理人员需要予以重视。