税务筹划在企业财务管理中的应用研究

张凤娇

(江门市粤南供水消防工程有限公司，广东 江门 529100)

1 引言

在社会主义市场经济体制背景下，合理的税收政策将会对纳税企业的经济效益产生巨大的影响，而减少税负成本也一直是企业不懈追求的目标所在。税收筹划指在我国法律法规规定的范围内，系统而全面地对企业的融资、生产、运营和理财做出事前安排和合理规划，为企业减少纳税成本、降低税负压力，并有效提高企业的社会效益和经济效益。税收筹划服务完全符合我国的立法初衷，而税收筹划服务作为注册税务师最主要的服务功能之一，在各项规定中也很清楚地规定了税收筹划服务的重要性。而随着税务筹划事业的进一步发展和成熟，税务筹划也会进一步上升到法律法规层次，这样一来税务筹划事业在企业管理中也将越来越有法可依和有章可循。在不同领域和不同企业的特点下，税务申报也涵盖不同的内涵。企业经营者必须按照政府国家的法令，合理降低应征收的税收，利用人力资源的合理配置与税务规划，根据企业实际状况，提高企业效益。鉴于此，企业税收管理工作人员必须由具有丰富的专业技能和理论知识的人才胜任，合理运用法规专业知识、财务管理技术、税务筹划，才能为企业节省税款。

2 税务筹划相关概念探究

2.1 税务筹划内涵

税务筹划主要是指企业对涉税业务做出专门的筹划，并提出了一个全面的税务操作方法，使企业能够在最低税费的状况下，完成具体的项目、活动，从而实现了节税的筹划目的，提高其在各个项目的成本费用，并维护了企业的基本权益。通常情形下，涉及税务方面的事项，均应列入税务筹划的范畴内，而具体的税务筹划则需以我国的有关法规、政策为根据，并在我国法律和地方政府的有关规定内，实施合理的税务筹划，通过对企业生产、融资、财务管理等经济活动的预先计划、安排，使企业以及纳税人都能够实现自身的经济收益最大化。从我国现代的市场经济情况来看，政府和各个地方均已制定相应税收优惠政策，来帮助他们的节税政策，相应的倾斜政策措施，帮助他们少缴部分税款，从而保证部分产业的增长，使部分产业可持续成长，从而促进我国部分产业的成长。

2.2 税务筹划特点

2.2.1 合法性

税收筹划必须要以合理为前提，企业在税收筹划过程中，要按照国家各项税收政策的规定，合理进行税收筹划活动，使税收工作更为合理规范，企业的主营业务多样，所以在税收筹划过程中，会受到多方面的干扰，进而产生各种各样的税务方法。而为了充分发挥税收筹划功能，企业也可以根据具体实际情况和税务理论，选择合理的税收筹划方法。

2.2.2 规划性

在税务筹划之前，企业应根据自己的经营活动，合理、系统地制定、规划、调整，减轻企业负担。但是，因为税法存在局限性，从而对税务筹划也造成一定的影响因素。企业的经营活动已形成了一些应纳税额，但是，如果没有及时做好税收准备，那么事后挽救就为时已晚。企业的财务管理和融资活动存在针对性，在征收方和缴纳方两者上存在差异性，使得征税方式和性质发生了相应的变化。

2.2.3 目的性

税收筹划的目的性主要体现为推迟纳税时间和减少税负，降低税负是指企业在盈利阶段采取减少纳税成本的方法获得利润最大化，而推迟纳税时间是指企业在遵循税务有关规则的前提下，尽可能推迟纳税日期，并要防止企业产生欠税的行为。延缓纳税时间可以提高货币时间价值，从而达到税收筹划的效果。可以通过运用税收筹划技巧，协助企业推迟支付，并巧妙运用时间差，从而达到企业利润的最大化。

2.3 税务筹划的主要形式

目前，随着我国的市场经济发展模式在不断调整和变化，财务管理模式也在不断变化，从而形成了各种各样的税收筹划类型。可把税收筹划人员分成以下三个类型：其一，节税筹划。财务管理人员能够根据当地的本行业税收优惠政策，通过采取经营投入、融资等方法降低应纳税额。其二，合理避税筹划。能够利用地方税收政策中的漏洞合理避税，这就要求税收筹划人员全面熟悉有关的法律法规，从而合理避税。其三，税负过手筹划。此类的税收筹划类型以定价杠杆原理为基础，能够通过采取某些合法合规的经营手法，使税负过手于其他企业。例如，当某企业在销售商品时，由于能够通过合理增加的成本定价手段，使税负过手于采购人。这是一个市场经济形式，具体的实施方式必须根据企业产品的供求状况而定。同时为了维持企业税率总额的平稳，必须在此基础上再分配税率，这就要求企业税务筹划人员必须具备较强的业务管理手段。但在财务管理方面，企业又需要考虑多种原因，根据企业实力以及宏观调控。

3 税务筹划与企业财务管理的联系

3.1 根本目标、实施方法的一致性

企业之所以实施财务管理，其目的就是企业利益实现最优化，将企业内的所有资源进行合理运用从而提高企业利益。而税务筹划与其大方向相同，目的就是降低企业负担，假如税率能够下降，就可以增加企业税后经济效益，同时还能够提高企业的利润。基于此，从目标上来看，税务筹划和财务管理具有共同特点。同时，税务筹划也能够在一定程度上促进企业财务目标的具体完成过程。因为企业财务目标包括了企业经营活动的全过程，其内容不仅反映在企业筹资上，还涉及营运和融资等不同阶段，在上述流程中企业都需要实施财务管理，并需要根据具体企业实际的经营状况选取较为合理的管理方法来进行具体操作，而企业在营运时的资金流转阶段通常也和税收相联系。同时在企业融资中还必须顾及税收政策，此时就必须进行税务规划。同时，税收筹划和企业财务两者之间互为互补关系。从多数场合来看，税收筹划进行之前就出现了相应的财务活动，所以想要良好地进行策划参与者必须具有很强的财务能力，从而在这一点来说税收筹划促进了财务管理能力的提高。同理，倘若具有较好的财务能力，则有力地推动了企业税务筹划的实施。

3.2 税务筹划属于企业财务管理范畴

企业以盈利为目的，所以，企业的工作思想出发点都是为获得盈利，在激烈的市场竞争中，企业必须面临成长与下降、生存与倒闭的问题，所以，必须合理配置企业人力资源，优化企业的营销政策和管理模式，良好的应对市场竞争形势。通过自我更新和改变，及时适应外部环境的各种变化，从企业财务角度出发，税务计划包括如下三个方面。

第一，税务筹划属于企业财务管理范围。在企业的具体经营管理项目中，由于税务支出同时也是作为企业的主要支出计划，因此利用税务筹划降低税率有时并不能提高企业的投资回报，而如果企业仅仅单纯地考虑减少税务支出，也有可能会导致费用的上升，从而无法达到增加企业价值的目标。尤其是在投资领域，企业必须从多方面考察各种因素，并分析企业未来增长中所要面临的挑战和能够取得的投资效益，从而做出相应的判断。

第二，税务筹划是企业人才培养与资源整合的关键因素。所谓人才培养与资源整合，是指企业通过重新筛选融合、认识不同内涵、架构、层级、来源地的人才，以提高企业价值和财务整体性。同时利用科学合理的政策，也可以使企业获得更高的利润。而在财务管理中，企业管理层通常会依据政策和企业的发展等实际状况，做出并购重组决策、投资决策、再投资决策等，而这也是政府优化企业资本分配的一个流程。而通过一系列的投资活动，政府能够协助企业减少税负，从而实现了企业的最高价值。由于国家政策旨在引导产业结构，因此企业也能够按照政策引导进行正确的发展投资决策。

第三，税务计划是企业获得隐性增长利润的最主要途径。如果企业是根据资本的流动和运用征收税款，会导致利润的下降，因此企业应该通过税收政策引导合理减轻负担，从而降低利润流出，并扩大资金流入。另外，税收筹划工作者也可通过对固定资产折旧的优惠政策，尽可能地推迟缴纳税收费用。还可通过加速折旧法，在新购置企业早期通过对未付现的固定资产折旧不断累积现金净流量，并通过对固定资产折旧税前抵扣的所得税费用，使企业具有足够的流动资金。

4 税务筹划应用于企业财务管理中存在的问题

4.1 财务税务筹划的指标设置不合理、管理机制不健全

在税务筹划中，由于其指标不合理，会对整个税务筹划工作产生一定的冲击。税收征管机构在编制财务税收目标时，会对国家与地区之间的需求进行严密地划分，企业应针对此对税收指标的设定等进行详细分析，在符合国家和当地的财政需要的前提下，对税收的指标进行科学的调整。同时一些企业还面临着一些问题，即与税收筹划相关的财务计划的制订和实施。

总的来说，造成我国税务筹划的体制不完善的原因有二：一是税务机关的主管部门没有从观念上对此工作给予足够的关注，没有对财税筹划工作倾斜资源，最终导致财税筹划工作管理混乱，没有得到应有的重视，也没有发挥该有的作用；二是在我国的税务筹划体制设计中，没有借鉴国外先进的税务筹划管理经验，没有把税务筹划的成功实践融入自己的发展之中，使得税务筹划的实施与现实脱节，难以实现其应有的效果。

4.2 财务税务筹划人员的综合素质偏低、业务不扎实

为了顺应国际、国内新的经济环境，促进国内企业的发展，近年来，我国的税务政策不断地进行着，各种税收优惠的出台，对企业的财务管理工作提出了新的需求。企业税务部门若不熟悉新的税收和税收制度，在策划过程中则会减弱其影响。如果企业经营管理和财政工作还停留在旧观念、旧方法上，不仅不能使企业获得利益，还会有一定的税务隐患。其中，税务规划的制订，对财务税收规划人员的知识和灵活性的调节都有很高的需求，而大多数企业的相关人员在财会、税法知识方面不够扎实，对财会知识的理解也往往停留在浅显的层面，对最新的税收法律和政策并没有进行深刻的了解，与地方税务部门交流也很少，如此不但会浪费时间和人力，而且会造成计划的成效大打折扣，甚至产生不良影响。

造成税收筹划人员的整体素质较差的原因有二：一是税务规划人员观念不强，没有认识到税务规划工作的重要意义，没有主动地提高自己的使命感和责任感，最终导致财税规划出现问题；二是税务规划人才缺乏专业化水平。从这两个方面可以看到，税务规划人才队伍的整体素质是促进税务筹划工作不断向前发展的重要因素。

4.3 缺乏完善的税务筹划方案

利用各种合理的方法确定企业税收筹划工作方法有很大的科学性和完备性，可以在一定基础上将税收筹划工作方法对企业发展所产生的必要影响充分而合理利用起来，使企业发展所取得的效益得以提高。反之，若企业的税收工作设计方案不完整、可行性降低，则势必造成企业的税务筹划管理工作无法有效发挥作用。从另一种视角来说，也使企业的经营成本增加，使企业的效益遭受到了很大的损失。

与此同时，当企业的经营效果很好后，企业承担的税收数额也将随之增加，而对企业来说，其必须负担的资本流失率和财政负担也将相应增多。关于这个问题，在企业实施税收准备措施制度的过程中，许多企业并未做好全面的准备，未能建立准备前期、项目设计阶段、生产过程、营销环节的全面准备制度，税收准备工作的不足会造成企业税收准备的不充分、不全面。

除此之外，每一家企业具有的经营管理条件也各有不同，相对于其他企业存在一定的特点，所以，每一家企业的税务准备工作的具体内容都具有一定的不同，都是针对企业本身的运作现状和经营状况进行细致、充分、广泛的调研，经过不断的实践与尝试，找出最有利于企业本身税收业务进行的措施方法。但是，在此环节中，不少企业对税收策划工作的重要性并未予以应有的关注，加上缺乏专门的税收策划专业人才，经常由于该环节企业未能有效地把税收策划工作的成果运用在自己项目中，使得税收策划的工作没有针对性和有效性，使得其税收策划工作的功能未能有效发挥起来，使得企业财务工作不能顺利开展。

5 税务筹划在企业财务中的运用策略

5.1 完善企业的内部控制风险防御

通过对企业财务部门进行的大量现场调研可以看出，为了确保企业财务中的税收筹划工作的进行，为达到企业税务筹划的目标管理，监督机制的完善，必须确保税务筹划工作的进行有据可依，为此，不但必须确立税务筹划的控制管理制度和体系，而且确保所设立的管理制度和系统结合实际形势的变动和需要做出持续的完善和调整，确保企业的经营情况有助于税务筹划工作的进行。

与此同时，要对税收筹划工作的意义在企业内加以大力推广，确保企业中的每一位员工都能够意识到，并对税收筹划工作予以相应的关注，因此，积极、主动性地投入企业税收筹划相关工作中，并能够对税收筹划工作加以严密的监管与科学的反馈评价。企业税收筹划人员也负责税收筹划有关知识的充分掌握与研究，根据法律法规的保准性对企业开展税收筹划业务加以指导与控制，确保企业的税收筹划业务有较强的科学性与有效性，以此为企业财务管理的顺利开展和企业总体竞争能力的提升夯实基石。

5.2 提高税务筹划的专业能力水平

对企业来说，为了确保税收筹划专业管理水平的持续提升，聘用具备较好专业素质的人员，对税收筹划业务的高效进行起到良好的促进作用，这是企业提高税收筹划管理水平的关键。所以，企业在开展税收筹划人员招聘业务的过程中，要把人员招聘的高度和条件合理地增加，这是因为税务相关工作人员所涵盖的范围比较多，所涉及的知识点也较为丰富，所涉及的类型也较为多样，主要是有审计、财政、税务、企业管理等多个层面的知识与具体内容。对应的管理人员也需要具有较高的专业知识素质，可以确保财务管理人员具有可以适应各种业务压力、处理不同业务层面的问题，以及不断创新方法的才能。此外，企业对在职财务人员专业技术水平的培训与提升管理工作，也要予以相应的关注，不但要定期对企业财务人员开展各类培训活动，并邀请业务专家对企业财务人员开展各项业务辅导，还采取内部竞争机制，定期开展专业技术水平考评，将考评成绩与个人的薪资高低相挂钩，以增强企业员工对财务管理工作的积极性与热情，让其可以更加主动地提升个人专业技术水平，为企业财税筹划人员岗位管理技术水平的全面提高夯实基础基石。

此外，企业还要加强培训员工对税务基础知识的掌握与了解，这主要是因为税务的具体内容会随着社会环境的变迁而改变，而新的内容也在不断增加，因此企业财务管理人员对税务内容的掌握与税务机关专业技术人员间的距离相差比较大。所以，企业必须有目的地加强与税务机关间的信息沟通与互动，将企业税收筹划工作能力提升到一个全新的高度。

5.3 充分利用新的政策降低企业税收压力

在国家新一轮税改的要求与号召下，我国企业营销理念与盈利模式出现了重大的变化，企业需要对时机加以合理的掌握。对企业政策的规定和具体内容不但要仔细理解还要全面掌握，同时要在具体的项目上熟练运用，在此基础上，根据企业目前的运行状况，全面、正确的对企业税收项目进行合理的规划，使企业可以利用最新政策，取得更大的效益。在此环节中必须关注的是，为了确定企业所征收的增值税税额究竟是在简易计税情形下金额大或是在一般情形下的金额大，必须要以实际可以抵扣的进项税额为基础，并在此基础上得出正确的征收增值税的方法，由此，帮助企业选取正确的征收税款的方式方法。

与此同时，企业在进行未来税款支付分析的过程中，需要对税收政策的变动做出及时的注意，使企业可以在第一时间掌握税收政策的变化，以便根据这种变动对税收业务做出合理的规划，将企业本身的税负有效降低。

6 结语

综上所述，经过对上述关于我国企业财务管理中税收筹划的具体应用情况和有关问题进行的详细分析，能够更加明确了解，税收筹划工作的全面发展，对于我国企业财务工作水平的全面提高以及企业整体能力的继续增强都有着巨大的促进意义。在社会持续发展的推动下，企业整体实力也在继续优化发展中，对财务管理风险的防范与控制也更加关注。相信在不远的未来，企业财政管理中财税统筹方面存在的问题也必将会被逐步化解，企业在激烈竞争中的综合能力将更加完善。