中小企业税收政策落实情况分析

2023-10-22黄林颖

中国市场 2023年29期

黄林颖

(长泰经济开发区银塘办事处，福建漳州 363900)

1 引言

党的十九大明确提及中小企业重要性，加快中小企业经济建设和发展的号角俨然已经吹响。然而，在现代社会快速发展背景之下，中小企业发展所处的内外环境不断变化，面对的市场竞争也愈加激烈。

从中小企业主体发展的角度来说，缴纳税款是一个非常重要的支出项目和内容，为了促进中小企业经济建设和发展，就需要重视具体的税收和政策的落实情况调查，促使一系列税收方面的优惠政策真正使中小企业受益，这本身就是相关税收和政策的主要目标之一。所以，接下来针对中小企业税收和政策落实情况进行详尽阐述。

除此之外，还将提出一定的具有针对性和建设性的意见和对策，希望对中小企业的发展起到一定的借鉴和引导作用。

2 中小企业税收和政策的现状分析

所谓中小企业税收和政策，属于国家宏观市场经济政策中的一个组成部分，主要特点之一就是针对性比较强，主要针对的就是国内的中小企业群体。虽然国家依据中小企业的实际发展情况出台了一系列的政策和制度，但是中小企业和市场经济自身也在不断发展[1]，宏观层面的中小企业税收和政策的现状并不是十分乐观，主要存在以下三方面的不足。

2.1 系统性不强

综合来看，虽然目前我国具有诸多不同类型的有关中小企业税收方面的政策，但是中小企业适用的税收政策存在着严重分散情况。其中，部分税收法规或者规章制度多以补充性规定、通知形式出现，部分税收政策和法规还缺乏具体的实施细则内容，导致中小企业税收和政策缺乏系统性。

随着全面“营改增”实行以及金税三期的上线，税务管理、税务核算等工作变得更加复杂。大多数中小企业甚至没有专业的税务管理人员，对涉税知识也一知半解，即便是最常见的查询操作也会遇到比较多的困难和不足，导致一些税收优惠政策无法正常享受，这并不利于中小企业的可持续性发展，中小企业税收和政策方面的系统性发展显得尤为重要。

2.2 相关政策的局限性比较强

税务涉及经济活动的方方面面，每一个细节都有明确的法律法规、制度条例去规定涉税情况，这样才能体现税法的公平有效。为了促进中小企业的建设和发展，国家相关部门出台了一系列的税收优惠政策，旨在提升中小企业经济建设和发展的积极性和主动性。但是目前来看，部分税收政策实际实施过程中存在着很强的局限性，很多中小型企业并未有效对其进行利用。例如，在起征点的税收政策当中，销售货物，提供应税劳务的，按期纳税的起征点月销售额为5000～20000元，依照次数缴纳税款的，起征点为每次销售额的300～500元作为起征点。而在中小型企业实际的发展过程中，其月销售额一般都要远远大于起征点，因此基本上无法享受政策中的相关优惠。

除此之外，一些利好政策多数情况下经过国家宏观政策指引倾向于一些特殊行业和特殊地区等，譬如高新技术、高新技术地区等[2]，而这些税收和政策中大部分中小企业无法利用，在实际的建设和发展过程中的负担也比较明显。例如增值税小规模纳税人免征增值税的公告，财税行业的朋友们都在转发“小规模纳税人免征增值税”，如果忽略了具体内容，就会理解成所有的小规模纳税人、所有的增值税都不用缴税了，这便是相关政策局限性的一种体现。

2.3 部分税收和政策执行不到位

政策的调控者实际上会面临这样一个情况，经济的刺激要依赖于经济机体本身的健康状况而定，如果机体处于健康状态，生命潜能还很强，那么刺激确实能够进一步提高经济的增长效率；同理，如果机体生命潜能很弱了，那么刺激实际上将榨干经济的最后一点潜能，然后加速经济的衰退。

此外，国内税收与政策的“一刀切”情况比较明显，在相关规定之上比较笼统，这导致一些基层执法部门、单位在实际的政策执行过程中存在困难。同时，国内中小型企业之间的发展差距明显，这一点也导致相关的税收政策在每一个中小企业中的落地存在困难，效果上也不是十分显著，这对于中小企业的发展其实是极为不利的，也代表着国内中小型企业税收和政策落实之上依旧具有非常大的提升空间。

3 国内中小型企业在税收和政策利用中存在的不足

随着国内外经济环境的变化，国家出台了一系列相关的税收政策，意在促进中小企业的健康发展。但中小企业受到自身发展规模等方面的限制和制约，在具体的政策利用上还存在着一系列的问题和不足，具体表现在以下三个方面。

3.1 重视程度上的不足

从学科教育上来说，税法具有专业性极强的特点和特征，因此在中小型企业税收的具体落实之上也具有专业性和全面性的重要特点和特征。但是目前来看，中小型企业在实际发展过程中，由于自身规模和企业负责人认知等方面的影响[3]，多数中小企业负责人重视企业经营，且非财务相关专业出身，对于税法缺少基本的了解，一味地循规蹈矩缴纳税款，对于相关的税收和落实的认知明显不足，从思想认知方面认为自身不会遇到“天上掉馅饼”的事情，导致应该享有的税收政策上的优惠未能享受到，这也是目前众多中小企业在发展过程中存在较多税务负担的主要原因，相关的一系列政策和制度的出台也失去了其主要意义和价值[4]。

3.2 财务工作人员综合素养存在缺失

中小企业虽然规模比较小，但是涉及的税务法律内容较多，而且相关的税收政策经常发生对应的变化，即便是非常专业的工作人员也难以将其全部掌握。而由于中小企业规模小、人才资源薪资待遇上的不足，导致财务方面的工作人才资源倾向于向大中型企业进行流动，于是就造成了中小企业财务工作人员综合素养不足的现状，在中小企业税收和政策日益精细化的情况下，中小型企业相关工作难度变得更高，需要财务人员及时掌握动态的优惠政策，并分析运用。

因此，在后续的中小型企业税收和政策落实的过程中，还需要重视财务工作人员综合素养的全面提升，这是实现中小型企业可持续发展的关键所在，理应给予高度的重视，这也是中小型企业现代化建设和发展过程中的一条必经之路[5]。

3.3 企业与税务部门的沟通存在问题

在中小型企业自身的各项成本支出当中，税款缴纳是一个主要的成本支出内容，因此中小企业和相关工作人员对其保持高度重视的同时也比较“敏感”。简单来说，中小企业对于税务部门非常敏感，甚至在部分中小企业的发展过程中形成了两者对立的关系。

由此可见，中小企业自身与税务部门沟通出现了不畅的问题，甚至不能正常顺利申报，导致中小企业中的税收和政策落实都出现了一定的问题和不足，这一点对于中小企业的经济效益也会产生比较大的影响。

4 中小企业税收和政策落实的重要现实意义分析

目前来看，伴随着企业发展水平提升和社会大众认知水平的提升，其早就意识到企业发展所处环境的重要性，不仅需要企业自身的经济实力、人才资源等多方面不断提升，还需要依靠国家的相关税收政策的支持。对于人才资源和经济资源都相对受限的中小企业来说，中小企业税收和政策落实就变得更加重要，其重要性主要体现在以下两个方面。

4.1 降低中小企业税收风险

对于广大的中小型企业来说，其在日常经营和发展过程中涉及的税务问题比较多的情况下，容易出现税务风险，轻则出现一定的经济损失，重则会不可避免地走向失败的最终结局，甚至为逃税避税走上触犯法律的道路。这对于中小企业发展和国内社会经济的发展都是极为不利的。

解决中小企业税收和政策落实滞后的问题：一方面可以在不同业务活动当中减轻税务负担；另一方面可以为中小企业节约税收开支提供有效渠道，有利于增加企业可支配收入，减少中小企业税收违法的可能性，中小企业自身所面临的税务风险也会大大降低。

4.2 增强中小企业的核心竞争力

事实上，长久以来，中小企业作为国内市场经济中的重要组成部分，但是其在市场经济中的竞争力并不是很强。

而在实现中小企业税收和政策落实以后，一方面可以在很大程度上减少中小企业自身所面临的税负负担，使其在市场经济发展过程中依旧具有充足的信心；另一方面，在中小企业税收和政策落实过程中，中小企业内部的财务管理、财务核算等相关工作水平大大提升，利益最大化，中小企业自身的核心竞争力自然就会得到提升，有利于走上长远发展的道路，为企业经营发展创造良好环境。

5 中小企业税收和政策落实的有效对策

过去十年是中小企业高速发展的十年。工信部数据显示，从中小企业数量来看，2021年年末，全国企业的数量达到4842万户，增长1.7倍，其中99%以上都是中小企业。全部中小企业数量超过4700万家，比2010年增长300%左右，年均增速13%以上。具体到工业领域，我国规模以上的工业中小企业户数达到40万户，营业收入超过了75万亿元，利润总额达到4.7万亿元，较2012年分别增长了23.5%、38.7%和37.1%。

鉴于中小企业在国民经济中的重要性和重要价值，在新时期的社会经济建设和发展过程中需要给予高度重视，其中重点需要重视中小企业税收和政策落实，使得中小企业经济发展受益的同时，我国国民经济和国民群众的生产生活水平也得到相应的提升。具体的中小企业税收和政策落实有效对策有以下方面。

5.1 提升对于税收和政策的认知

任何工作都是理念、意识先行，同时在税收和政策落实过程中，中小企业处于重要的主体地位。因此，想要使得最新政策和需求得到对应的落实，需要重视中小企业相应意识和能力的全面提升，从而使得相关政策得到具体的落实[6]。

为了实现这一点，新时期的中小企业在建设和发展的过程中，需要重视加强对应的政策、宣传，在宣传过程中需要尽可能将税收政策与中小企业的经济效益目标联系起来，使其知晓中小企业税收和政策落实有利于减轻税负负担，提升经济效益。同时，中小企业自身需要做好税务筹划方面的工作，依据中小企业的实际发展情况、业务工作类型等，尽可能将可以利用上的政策都利用上，必要情况下，还可以创设一定的条件，譬如在一些保安、保洁等岗位工作之上可以任用残疾程度较轻的残疾人员，既可以满足工作岗位需求，还可以为企业减少缴纳残疾人保障基金，同时提高没有任何工作和经济来源的残疾人群体的就业率。

譬如，工信部等十七部门联合印发《关于健全支持中小企业发展制度的若干意见》(以下简称《意见》)，出台“1+2”长短政策组合拳，使得中小企业的发展环境不断得到优化，同时在该《意见》之下，2016—2020年中央财政中小企业发展专项资金累计安排362亿元支持中小企业发展，政府采购中授予中小企业金额占比超过70%，为此不同中小民营企业也积极参与其中，从而享受财税政策优惠和政策。

5.2 加强企业与税务部门之间的联系

从某种程度上来说，中小企业与税务部门之间的联系密切，两者是相辅相成的。

因此，在新时期中小企业税收和政策落实的过程中，中小企业自身需要发挥主观能动性，积极主动加强与税务部门之间的联系。

其中，中小企业的一些税收政策需要积极主动申报，不申报的情况下就难以享受具体的优惠。同时，由于相关的税收优惠政策经常出现变动、变化等情况，因此中小企业中的财务工作人员需要加强与税务部门之间的联系，尤其是与税务部门一线税务管理工作人员的联系[7]，尽早知晓相关政策变化。

另外，中小企业可以依据实际情况与各地的税务代理结构进行合作，帮助中小企业的各项税收和政策的落实，同时这些代理机构长期主要与税务部门打交道，因此在工作过程中的规范性较高、专业性较高，可以极大提升中小企业的税务工作效率，中小企业在这一过程中也可以实现人力、物力、财力的节省。例如，国内中小型企业在加强与税务部门之间的联系之后，公共服务体系方面得到了很好发展，一些中小微企业创业创新基地迅速发展，“十三五”期间培育省级示范平台3300多家，中小企业公共服务平台网络带动近10万家社会化服务机构为中小企业提供服务。2021年，培育认定国家中小企业公共服务示范平台292家。

5.3 中小企业应妥善保管税收政策的基本数据和信息

中小企业在税收和政策落实的过程中，想要顺利享受相关的政策优惠，相关的基础材料和数据不可或缺，这一点是毋庸置疑的，证明资料是关键中的关键。中小企业在实际发展过程中，需要养成按照税收和政策要求收集材料的习惯，并且制定专人专管制度，不能出现税务申报临时抱佛脚的情况。

另外，中小企业在妥善保管税收政策的基本数据和信息的过程中，需要同时做好两方面的重要准备，一方面留存好与之相关的纸质材料，另一方面需要着手这些相关资料和数据的电子化和数字化[8]。

由此可见，就可以使中小企业税收和政策得以落实，同时落实过程中可以保障有法可循和有法可依，这对于中小企业发展和经济效益提升都具有重要作用和效果。例如，从可靠调查数据来看，在妥善保管税收政策的基本数据和信息的中小型企业当中，众多企业享受了对应的税收优惠，2016—2021年，全国新增减税降费累计超过8.7万亿元。2016—2021年中央财政累计拨付普惠金融发展专项资金超550亿元，2021年年末银行业金融机构用于小微企业的贷款余额50.0万亿元，其中单户授信总额1000万元及以下的普惠型小微企业贷款余额19.1万亿元，同比增速24.9%。从中也可以看出中小企业应妥善保管税收政策的基本数据和信息的重要性。

5.4 加强相关技术人才资源的培养

传统财务人员一般分为出纳、会计、审核、仓库保管等几大类。财务人员可以把控企业的成本核算，给企业经营决策提供依据，对企业经营来讲特别重要。任何工作从本质上来说都是由“人”来完成的，这一点在中小企业的税收和落实过程中也是如此。

企业财务会计有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续发展。企业经营管理水平的高低直接影响着企业的经济效益、经营成果、竞争能力和发展前景，在一定程度上决定着企业的前途和命运。

因此，为了保障中小企业税收和政策落实，中小企业自身需要重视财务岗位工作人员的培养，设定针对性的人才培养、培训工作制度，以制度为基础促进中小企业财务工作人员综合素养的提升，同时使其意识到中小企业税收和政策落实的重要性和必要性，在实践工作过程中提升工作积极性和主动性。

另外，在中小企业培养财务工作人员方面，还可以积极主动地从外界引入具有成功经验的岗位工作人员，以讲座、座谈会等方式进行人才培训和再教育，促使与中小企业税收和政策落实相关的成功工作经验、方式进入中小企业，从而对正式工作进行导引，取得更好的工作效果，同时也有利于减少中小企业在实践工作中“做无用功”，对于中小企业来说相当于可以减少资源浪费，而且对于中小企业的税收政策落实和可持续性发展都可以起到非常重要的作用和价值。