加强内部控制 支撑机关事业单位长远发展

周丽锋／文

加强内部控制是强化机关事业单位财务管理的重要内容之一，也是开展各项工作的重要基础。在推进机关事业单位内部控制建设方面，国家出台了很多政策和法规，各机关事业单位应根据相关法律法规，结合自身实际状况建立一套适合自身发展机制的内部控制体系。随着社会的进步、管理制度的完善，越来越多的机关事业单位开始重视内部控制建设。但从目前我国部分机关事业单位来看，无法最大限度发挥内部控制的作用，形同虚设，部分机关事业单位甚至没有设置内部控制管理制度。文章分析机关事业单位内部控制的概念和必要性，讨论内部控制建设存在的不足，据此提出针对性的解决措施，以期提高机关事业单位内部控制水平。

内部控制 机关事业单位 问题 措施

面对严峻的外部环境和管理理论的发展，机关事业单位应积极完善自身的内部控制体系。完善机关事业单位内部控制，有利于提高资金管理效率，优化会计控制措施，对规范与保障财经纪律具有十分重要的意义。推进机关事业单位内部控制建设有利于建成廉洁、高效、服务型政府，对保障国家财政资金安全具有十分重要的意义。

机关事业单位内部控制概述

所谓内部控制，是在行政事务管理过程中经过逐步总结和完善而来的监督体系。目前，我国机关事业单位内部控制标准还不完善，缺乏完整性和有效性，部分机关事业单位没有意识到内部控制的作用和重要性，对内部控制的概念认识非常模糊，理解也不够透彻。由于职能不健全、人员素质不高等方面的原因，一些机关事业单位内部控制亟须加强。

传统的管理制度已经不能适应当前社会发展，严重制约着机关事业单位的发展。总体来看，我国机关事业单位内部控制水平参差不齐，仍然处于建立和完善阶段。在这种情况下，机关事业单位的首要目标是优化内部控制制度，建立一套科学、完善的内部控制体系，提高自身管理水平，促进自身高质量发展，从而更好地履行职责。

机关事业单位实施内部控制的必要性

机关事业单位加强内部控制是严格实施财务管理的重要手段。内部控制的目的在于督促机关事业单位各项经济业务严格遵循法律法规和相关规定，保证上级财务部门财务管理资料真实有效，保证单位资产安全，必要时可以为单位提供可靠的会计信息，对促进财务收支和单位会计核算符合国家的相关规定具有重要意义。机关事业单位实施内部控制，不仅是加强财务管理的需要，更是遵守财务管理法律法规的需要。

内部控制具有防范经济风险的作用

由于机关事业单位和一般的企业有所不同，资金来源于国家，所以面临的经济风险也不相同，主要表现为由财务活动产生的会计风险。机关事业单位应积极加强内部控制，促进公共资金合理有效使用，建立健全风险识别系统，在履行社会职能的过程中提升资金使用效率，做好资金使用的监督工作，及时识别财务风险，避免监管不力造成经济损失，浪费国家公共资金。

内部控制有利于确保会计信息真实

作为机关事业单位，树立公信力尤为重要，内部控制有利于提高单位的服务水平，提高资金利用效率，增强公信力。由于机关事业单位主要经济来源是国家公共资金，所以资金使用过程中会计信息完整十分重要，能够为会计信息的公示奠定基础。内部控制对保证会计信息的完整性具有重要意义。另外，如何高效地使用资金、提高社会服务水平是机关事业单位日常工作的重点。内部控制可以有效监管单位内部资金使用情况。会计信息是机关事业单位一段时间内工作成果的直接反映，公众可以通过会计信息了解机关事业单位的工作重点以及是否严格履行了社会职能。会计信息直接关系到单位的公信力。因此，加强内部控制可以保证会计信息真实，从而提高经济活动的有效性，有利于机关事业单位赢得公众信任。

内部控制有利于促进机关事业单位廉政事业发展

近年来，机关事业单位频繁发生贪污浪费现象，这与缺乏有效的监督机制有直接关系。内部控制不仅可以有效披露会计信息，还能够监督内部资金的使用状况，有利于达到全民监督的目的。因此，内部控制有利于促进国家廉政事业发展和完善。

机关事业单位内部控制建设存在的问题

对内部控制管理的认识不足

机关事业单位内部控制建设流程包括：第一，由财政部门发布内部控制规范方法和详细要求；第二，由各级财务部门针对不同的工作进行部署，向下分发任务；第三，由主要负责人员实施内部控制建设规范。但内部建设的主要负责人员并不是参与财务部门会议的人员，经过多轮传达，对会议内容容易产生误解，也容易造成相关人员对内部控制工作的重要性理解不全面，认识不到内部控制建设的紧迫性，导致参与人员对内部控制的重视度远远不够。目前，部分机关事业单位仍然无法分清内部控制工作的重点，对内部控制的理解也不够透彻，认为内部控制仅停留在经济活动方面，仅作用于会计控制，对内部控制的理解过于狭隘。

系统建设成本高

要想构建完善的内部控制体系，机关事业单位应做好监督评价工作，以监督意见为参考，配合考评体系设置分数，在明确基础线的情况下建立健全评价指标体系。机关事业单位应有单位层面的评价指标体系，主要包括权力制约、信息化建设等六项；而业务层面应包含多方面的风险控制措施，如预算管理、采购管理等。同时，一些机关事业单位对内部控制相关制度的实施情况并不明确，缺乏对各个流程节点主要风险的排查，没有相应的风险预防和控制措施，所以内部控制系统建设成本高、难度大。为保证内部控制系统建设质量和效果，各机关事业单位应安排专业团队完成这项工作。

内部监督机制缺乏

财务部门作为主要的监督机构，对机关事业单位内部控制建设起着重要的监督作用。为保证内部控制基础性评价的完整性，机关事业单位应不断整合和完善相关资料，将其上传至相关系统。但目前，财务部门作为主要监督部门，工作重心集中在制度上，并没有充分发挥应有的监管职能。另外，部分机关事业单位内部控制建设负责人员仍然存在认知不清的情况，对内部控制建设的重要性认识不到位，种种问题导致内部控制工作进展缓慢，而且内部监督与检查机制的缺乏使得内部控制工作的开展受到了严重阻碍。

组织内部运行不力

在实际工作中，各机关事业单位没有将内部控制建设责任细化，未重视领导责任制度的落实，出现了相关责任人内部控制建设组织欠缺的情况，导致具体工作难以有效开展。在机关事业单位运转过程中，内部控制主要由财务部门负责，先制定相关的方案，然后落实。机关事业单位业务涉及内部控制各个层面和部门，从而造成财务部门在落实环节存在力不从心的情况，又因为工作量大，涉及内容过多，所以严重挫伤了财务部门工作人员的积极性。

控制体系不完善，岗位设置不合理

内部控制体系包括严格的规章制度和执行程序等。部分机关事业单位盲目地认为内部控制就是内部牵制，这是单位内部机构设置不合理及人员编制受限造成的。部分机关事业单位在内部控制执行过程中存在有名无实的情况，使得风险评估、监督预警、考核机制存在缺陷。另外，内部控制得以实施的条件是机关事业单位内部的组织结构。而部分机关事业单位内部的岗位设置及工作流程仍然采用传统的方式，人员结构也没有随着外部环境的变化而变化，岗位设置也没有因承担责任而变化，存在岗位设置不合理的问题。岗位结构合理是内部控制发挥作用的重要条件，只有将岗位相关人员的匹配等基础工作打牢，才能确保内部控制体系有效运转。

机关事业单位内部控制建设路径

提高对内部控制的重视度

相关工作人员要加深对内部控制的认知。内部控制是国家治理体系和治理能力现代化的组成部分，因此，各地政府应积极推进内部控制系统建设，在机关事业单位内部成立领导小组，并将责任细化，制定具体工作方案并分发给小组成员。小组成员应明确内部控制系统建设的主要目标和基本原则，提高对内部控制的重视度，领导小组应明确内部控制系统建设的重点。另外，为了让领导层充分认识到内部控制的重要性，可以组织参观和学习先进案例。学习完成后，小组应以问题为导向，具体问题具体分析，制定适合单位的内部控制方案、操作标准和流程，同时加强内部监管，加大问责力度。

在开展内部控制系统建设工作前，首先要召开内部动员大会，让各个部门员工从思想上加深对内部控制的认识，提高员工工作的积极性，让员工积极主动地参与到建设工作中。相关部门应对经济业务进行调研，积极展开风险测评，完善相关制度的同时将责任细化，在检查无误的情况下加大执行力度。

完善机关事业单位内部控制制度

要想保证内部控制工作有效落实，各机关事业单位就要尽可能完善内部控制制度，促进财政管理一体化建设。财务部门应完善内部控制体系，以现有的财政一体化平台为依托，积极整合政府采购平台及决算系统。为完善整个系统的核心部分，还可以加入单位会计核算系统，促进财务一体化管理系统建设，实现公共财政系统之间的财务共享。

完善机关事业单位内部控制制度有利于促进业务支出合理化，并详细记录收支情况，保证财务信息的真实性，还可对整个过程进行有效的控制，实现财务与业务信息的互通，对单位经济活动合法性、合规性起到不可估量的促进作用。建立内部控制制度有利于政府部门实时监督资金运转情况，了解各机关事业单位内部控制的落实情况，还可以根据提供的信息及时发现存在的问题，积极提出改进措施。建立信息共享互通系统有利于为各监管部门在业务的决策和分析阶段提供参考数据。此外，建立内部控制制度，加强政府部门财政一体化建设，有利于降低人为操作的风险，避免重复建设造成资金浪费。

优化监督管理机制

为加快机关事业单位内部控制建设进程，财务部门要积极优化监督管理机制。财务部门每年都会抽查机关事业单位的财务状况，以每年度内部控制编报为依据，根据一定的比例计算。在监督抽查的过程中，会公开检测结果及检测的真实性，得到的监督结果会作为下一年度开展财务预算的参考。内部控制建设情况也应纳入廉政建设责任机制中，以规范领导离任审计的考核及单位年度目标绩效，一定程度上保证信息审计监督与财务部门之间实现信息共享，有利于优化监督管理机制。

创建良好的内控环境

机关事业单位要想保证内部控制水平，就要创建良好的内部控制环境，如加强宣传教育、开展培训活动等。政府部门可以通过专门的网站及新媒体加强对内部控制的宣传教育，提高机关事业单位人员对内部控制系统建设的重视度。除此之外，还可以聘请内部控制方面的专家学者到单位授课，重点培训内部控制负责人员，提高相关人员的执行能力，确保其掌握执行方法。在培训结束后，为了巩固知识、检查相关人员对知识的掌握程度，可以进行考核，如开展知识竞赛、征文活动等。开展的活动不能拘泥于现有的形式，主要目的是加强机关事业单位全体工作人员对内部控制专业知识的学习，促进相关人员将学到的知识运用于内部控制建设中。

开展培训活动的目的是确保内部控制负责人员和执行人员学习多维度的内部控制方法，各机关事业单位要积极参与，在培训过程中与其他单位主动交流，发现本单位内部控制建设方面的不足，吸取其他单位的先进经验，积极改进，致力于提升本单位的内部控制水平，以获得良好的成效。作为机关事业单位的工作人员，要积极学习相关知识、法律法规和内部控制流程，强化责任意识，提升职业道德水平，避免滥用权力。

明确岗位职责

第一，内部控制建设离不开政府单位及市场的作用，各部门通力合作是发挥内部控制审计、监察职能的重要前提。各单位应根据国家相关法律法规设置岗位，明确岗位职责，将制约机制纳入管理层的各个层级。第二，要确保专事有专人负责，避免发生重大失误时无法迅速追责的问题。第三，完善岗位结构，与其他监管部门形成监管合力，形成自我约束的自觉性。

内部控制具有促进机关事业单位良好发展的作用，也是开展各项工作的重要基础。因此，机关事业单位应提高对内部控制的重视度，加大内部控制建设力度，不断完善内部控制制度。为加快内部控制建设进程，机关事业单位应优化监督管理机制，为内部控制营造良好的内部环境，从而实现健康稳定发展。除此之外，内部控制建设还应结合外部形势，并根据单位实际情况与时俱进，积极调整内控机制，增强风险防控意识。