浅议企业财务分析存在的问题及对策

杨昊鋆

（天津昉灏设计有限公司，天津 300000）

财务分析作为重要的企业管理手段，能够为企业的经营活动提供重要支撑。财务分析的实质是将收集和整理出各种维度的财务及非财务数据进行深度分析与解读，帮助企业的利益相关者更好地了解企业实际生产经营情况，预测企业发展前景，制定并实施合理的决策。为提升企业的财务分析管理能力，加强综合竞争实力，有必要对财务分析的重要性、存在问题及优化策略开展研究。

一、企业加强财务分析的重要性

（一）可以为财务控制、监督、考评提供依据

财务分析能够充分反映企业的实际经营情况，正确评估企业的盈利能力，在一定程度上完善和细化企业财务信息。通过分析财务数据的趋势变化，间接反映日常核算工作的规范程度，从而夯实基础核算环节，提高会计核算质量。通过分析综合性的财务指标数据，可以掌握企业战略执行的落地情况，有助于战略的推进与适时调整。通过分析预算完成进度，可以把控财务状况和经营目标的差距，监督业务运营对战略目标的执行情况。财务分析能够为“岗位责任制”的贯彻落实提供充分的数据支持，客观公正地评价经营管理者的业绩达成情况，使“绩效考核”结论得以服众，从而不断提升企业经营者的管理积极性与业务水准。

（二）有助于企业管理者作出正确经营决策

企业通过开展成本利润、资金结构、营运资本、偿债能力等多维度财务分析，能够及时发现企业实际运营中存在的问题，快速掌握企业生产经营现状及发展规律。现代企业的经营环境复杂多变，日常管理中也存在诸多风险，企业管理层以财务分析为抓手，能及时了解自身的优势及劣势，预防为主、防治结合，采取积极措施优化运营模式，促进资源整合及高效利用，从而规避风险，把握机遇，实现可持续增益的战略目标。以财务报表分析为例，通过核算、对比、分析，能够准确反映出企业日常生产经营规律，实时为企业管理者提供支持财务决策的财务信息。此外，对企业盈利能力进行全面分析，能够帮助企业管理者及时掌握生产、销售环节的实际状况，从而采取准确的应对措施。

（三）有助于投资者做出科学投资决策

企业管理者的资金运作能力在一定程度上影响着企业战略目标的实现，即确保企业能够从融资方及时、顺利地筹集到满足企业经营规模所需的资金。在筹资的过程中，财务分析能够提供准确可靠的数据信息，真实反映企业运营状况及获利情况等，为风险投资和债权投资提供扎实的数据基础。在政府的大力支持下，资本市场筹融资模式不断创新，投资主体逐渐多元化，越来越多的潜在投资方通过评估财务分析做出正确决策。财务分析作为当前获取企业财务信息的主要手段，必须重视加强其及时性、准确性、适应性以及预见性，才能实现最大经济收益。通过财务分析，还可以有效评估企业的偿债能力、盈利能力以及抵抗财务风险的能力。各类融资机构采用财务分析报告作为决策工具，全面深入了解企业的资金信贷情况、投融资现状、财务风险等级，从而制定投资的具体决策。

二、企业财务分析存在的主要问题

（一）传统财务分析对企业经营发展服务能力不足

一是企业对财务分析的重视程度不够。部分企业的决策者只重视短期利益，忽视甚至无视财务分析反馈的实际情况，在内部管理中给予财务分析职能的资源不足，决策时未充分考虑财务分析的数据支持，忽视企业的长远利益，风险意识淡薄，导致决策失误，给企业造成不利影响。二是财务分析的基础数据不准确。财务分析首先要建立在真实准确的基础数据之上。部分企业不重视会计基础核算的规范化、准确性，如权责发生制及收付实现制施用不当、记账口径不一致、人为调整等，导致所做的财务分析缺乏真实性，不具有说服力。三是报表分析的时效性差。激烈的市场竞争、项目生命周期的缩短、产品升级迭代的速度加快等因素都对财务分析信息披露的及时性提出了更高的要求。传统企业的运营模式及财务管理的事后反馈机制，导致了财务分析提供的信息滞后、不连续，无法为经营者提供准确的决策依据。四是财务分析不全面、不深入。当前，企业在经营模式、业务种类、管理架构等方面复杂性更高，单一地对某部分业务进行分析，忽视完善财务分析的全局体系，容易错失正确的发展路径。财务分析应用面广，需通俗易懂，内容全面具体，不能搞专业用语的“堆砌”，应通过多角度阐释、注解等创新方式，使投资人及管理者能够充分理解其内容，以起到决策辅助作用。如果财务分析与实际生产经营相脱节，对公司的经营管理就不具有指导意义和可操作性，无法发挥应有作用。同时，企业要关注不同时期、不同对象采用的会计处理方法和会计政策，简单做出对比分析，可能扭曲事实，对企业的真实情况做出错误判断。还有部分企业思维固化，只重视静态分析，轻视动态分析，无视内部和外部环境的变化，缺乏通过深入的财务分析，实时调整战略及经营计划的能力。

（二）传统财务分析对企业内外部关联性重视不足

传统的财务分析多注重财务报表的分析结论，对片面、孤立的数据进行反复罗列，而忽略企业内外部的各种联系，导致内外部信息的割裂。企业只针对内部独立部门的财务数据进行单独分析，既没有对整个产业链上下游进行综合分析管理，也没有加强外部环境的纵向分析对比。孤立、静止的分析方法，使决策者只关注企业的偿债能力、资产规模、单一盈利能力，而缺乏对企业真正具有价值的信息进行发掘。管理者无法触及分析的实质，严重降低了财务分析的实效性，更难以及时发现企业经营中真正存在的问题，导致解决策略的治标不治本，阻碍了企业的可持续发展。

（三）传统财务分析方法局限性较大

部分企业存在财务分析方法及指标运用不科学的问题。具体表现包括财务分析方法单一，侧重于采用比较法、比率法，对历史活动进行数据分析，只能反映阶段性的经营成果，带有事后分析的滞后性。常规使用的财务报表趋势分析法，未充分考虑财务数据计算方式差异以及通货膨胀等环境因素，导致分析结论准确性不高。此外，作为比较法的分析对象，未考虑行业、区域因素，其单一的直接对比，忽略了数据的变化关系，缺少对未来发展数据的展望，难以为企业发展决策提供可靠依据。财务分析指标运用的问题是静态且被动，未能进行事前预测、事中控制，并且业财融合贯彻不到位，相关分析指标的选取，没有“因地制宜”，不符合自身发展特点，脱离生产经营实际，所得出的财务分析结论不具有现实指导意义。

三、企业加强财务分析的对策建议

（一）坚持提升财务分析服务能力与创新型经营模式相结合

一是提高财务分析的重视程度。现代企业各级管理层应“自上而下”积极增强财务分析意识，加快基础核算思维向财务管理思维的转换。企业各级管理者的业绩考核目标应包括财务分析工作，通过“上行下效”“压力传导”，充分践行财务分析在生产经营全链条活动中的重要作用，将财务分析融入企业战略管理，为企业整体发展战略服务。二是夯实财务分析的基础数据准确性。企业应建立健全财务分析管理制度，重视基础数据的收集与整理，不断提高会计基础核算的规范化、正确性，以及利用技术手段及管理模式的创新，保证基础数据的准确性，实现财务分析的“常态化”。三是提高财务分析的时效性。机遇与风险贯穿了企业发展的全过程，实时财务管理的重要性尤为突出。应严密监控风险，加强企业偿债能力、运营发展能力、现金流能力等全方位财务指标的时效性分析，对风险管控对象进行跟踪调研，形成重点预警提示机制，从而提高企业风险防范能力。四是拓展财务分析的广度与深度。随着企业投融资模式的不断创新，财务分析成果的使用者愈加广泛，股东、债权人、决策者、财务管理者、营运部门管理者等都需要财务分析提供建设性意见。因此，财务分析要全面具体深入，如及时披露“或有事项”对企业财务的潜在影响及风险，以便投资者充分掌握企业实际情况。同时，保证通俗易懂，使投资人或管理者能够完全理解，从而做出正确决策。特别要加强多维度分析，通过市场环境分析、行业分析、产业链条上下游分析，促进企业协调发展。

（二）重视企业关联价值分析

为提升企业竞争力，财务分析管理更需重视内外部关联性，强化全局意识。价值分析管理作为现代管理方法之一，对深入发掘企业价值的重要作用日益凸显。企业围绕价值管理、增值的目标对不同层次的主体开展价值分析。一是企业内部价值分析，充分发掘企业内部活动的关联性，提升经营效益。内部价值管理可以通过不同方法来实现企业内部关联价值的不断增加。二是企业产业纵向价值分析，供应商、销售商作为产业链的重要枢纽，分析其上下游联系的价值优越性，是企业价值的重要体现。通过纵向产业链的不断深入完善，能够将产品成本降到最低，同时最大程度提高企业自身经济效益。三是为提高企业竞争力，除了关注内部价值和产业链价值外，还要高度重视竞争者的发展情况。企业横向价值分析，能够优先考虑竞争者成本，知己知彼，做好资源优化管理，从而实现企业价值可持续。

（三）创新企业财务分析方法

财务分析应强调综合性，在分析过程中不能只针对常规财务指标，也要重视非财务数据，从而解决财务报表信息不全面的问题。如综合分析企业价值、企业未来发展信息以及人力资源综合竞争力等指标，从而保障企业各项决策的正确且可实施性。企业财务分析需与时俱进，充分利用信息化、互联网+、大数据等新兴技术，借助多种财务分析方法，提升财务分析总体能力。同时，结合多种财务分析方法的优势，将定量和定性、动态和静态分析相互补充，开展事前预测、事中控制、事后总结分析。企业要积极推进财务业务一体化信息管理平台建设，构建业务模块信息模型，建立健全企业财务中心信息数据库，运用大数据分析技术形成准确、全面的实时财务分析报告。同时，可以综合数据挖掘、图形学和人机交互等新兴学科，将财务数据用交互式可视图形的形式直观呈现，实现财务可视化分析，从而洞悉数据背后隐藏的真实信息，并将其应用于企业生产经营的实践中。在互联网大数据充分发展的背景下，数据规模爆炸式增长，数据模式高度复杂化，财务分析环境已发生深刻变化，必然引发财务分析应用的技术、方法以及形式的重大变革，必然推动财务智能化、办公自动化，从而提升财务分析的效率及质量，降低分析成本，助力企业提升盈利能力和投融资项目管理。

四、结语

综上所述，强化财务分析的实效性已经成为现代企业发展的必由之路。第一，企业应当积极采用科学、正确的方法，解决阻碍财务分析实施的具体问题，全面发展财务分析管理在生产实践中的积极应用。第二，企业应将财务分析工作和企业的全部经营活动紧密联系，促进业财深度融合，加强财务分析的真实性、准确性、全面性以及专业性，从而实现企业价值最大化。第三，企业管理者应注重解放思想、提高认识，保持传统分析方法优势的同时，也要敢于实践新的财务分析措施，不断深化完善财务管理全过程，积极应用现代技术手段，加强财务分析数据的有效性及分析质量，提升财务分析管理水平，最终实现企业高质量发展的目标。