浅析企业内部控制体系建设存在的问题及对策

伍红梅

（福建联美建设集团有限公司，福建 厦门 361002）

一、引言

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标、保护资产的安全完整，在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制是按照内部控制五要素的要求，对企业工作流程进行规范约束及有效控制的方法，其主要目的在于防控管理流程的风险。通过让企业每个工作步骤都按照预期要求得到执行，强化企业的工作合规性以及管理流程规范性。内部控制的意义在于保护企业财产物资的安全完整、提高会计资料的正确性和可靠性、保证国家对企业的宏观控制、保障企业高效率经营。

二、企业内部控制体系建设存在的问题

当前，部分企业在实施内部控制过程中仍然存在一系列问题，不利于企业实现进一步的规范化发展。一是内部控制环境不完善。很多企业未形成完善的内部控制环境对各项工作任务事项进行控制，未形成全员共同配合的机制。由于企业在执行工作的环节，人员不了解自身的任务以及具体职责和权限，工作环节关键要求落实不到位，再加上人员的主观能动性不足，影响了企业各项工作的有序开展。二是风险管制度不完善。企业要执行内部控制，就要重视风险管理。通过风险控制措施，形成规范的制度防控风险。但是长期以来很多企业的风险应对机制不当，风险控制措施不力，没有根据企业实际情况优化工作流程。由于各类风险控制流程不当，很可能在发生风险时导致企业措手不及。三是业务活动管理不规范。企业在具体的业务活动中，包括预算管理、资金管理、固定资产管理等方面活动。很多企业在具体的业务活动管理流程中存在风险，主要体现在业务活动中存在漏洞，且相关漏洞无法得到及时纠正。四是信息沟通不畅。在企业执行内部控制过程中，为约束企业流程，要强化内部控制信息化建设，让信息及时传递。但是，部分企业的信息传递不及时，无法确保内部控制要求得到规范管理。五是内部监督机制流于形式。内部监督机制，要求企业分析管理风险，并针对工作中的问题形成控制机制。但是，很多企业未落实内部控制工作的要求，在日常管理中发现风险问题也无法在第一时间进行处理。

三、企业加强内部控制体系建设的对策建议

（一）进一步完善内部控制环境

1.提高全体人员内部控制意识。企业执行内部控制工作，要让全员认识到内部控制工作的重要价值，形成科学的管理措施，让企业不同层级人员掌握各项工作的规范性管理要求，要求企业管理层、基层员工都全方位参与到内部控制的流程中。一方面，企业的管理层要高度重视内部控制工作意义，在日常工作中大力宣传内部控制的重要性，让员工主动配合内部控制流程的建设工作，不断规范自身的工作体系及岗位流程，坚决落实各项制度和政策的要求。另一方面，企业的基层员工要认识到自身在工作中的职责，在工作环节严格执行管理措施，为内部控制体系执行创造良好的基础条件。

2.建立更加完善的组织架构。在内部控制的视角下，企业执行管理体系要形成规范的组织架构。如果组织架构不完善，企业的各项制度无法得到科学控制，那么企业的各项内部控制工作将流于形式。企业要制定完善的组织架构，以财务部门为核心，形成以董事会、监事会、经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序清晰的组织架构，确保决策、执行和监督相互分离、有机协调，建立全员共同配合的内部控制机制。财务人员作为企业各项经济业务事项的执行者以及监督者，要确保各项经济业务活动都符合内部控制工作要求，并检查相关数据、资料是否规范、科学。同时，企业的各部门要全方位配合内部控制工作的要求，将各项经济业务事项工作落实到具体个人，明确人员岗位职责以及工作流程的要点，确保人员在工作环节中做到各司其职和协调。通过形成全员配合，全环节控制的措施，保障企业的管理体系更加规范。

3.严格执行不相容职务相分离的原则。企业在执行内部控制环节，要对各项工作事项进行约束，要让全员形成重视内部控制体系的理念。在内部控制过程中，企业要高度重视内部控制工作中人员权限，让企业各部门和岗位人员能够做到相互协调、紧密配合，在工作中通过各司其职的方式主动落实内部控制工作的方向。企业的各层级人员要形成科学的管理体系，要建立合理的职责管理方法。首先，企业要明确岗位说明书。企业在每年要制定定岗定编计划，合理确定岗位说明书，确保各岗位之间的权限不交叉、不越位，形成对各项工作的科学配合。其次，企业要落实各岗位的工作职责，企业在日常工作中要分析人员职责，将岗位说明书的要求落到实处，确保全员配合内部控制流程开展工作。在日常工作中，通过定期检查人员工作职责落实情况，落实末位淘汰制的要求，形成对人员的约束。再次，重视人员的权限配置。企业要确保企业能够形成相互协调、相互配合的机制，确保不同岗位人员之间能够实现相互督促，在避免人员之间串通舞弊等问题的同时，防控人员在遇到问题时相互推诿的可能性。最后，落实企业的绩效考核机制。企业要按照奖惩并重的方式执行考核，明确董事、监事和高级管理人员的绩效评价标准与程序，并通过目标任务书等形式将业绩指标层层分解到企业内部各部门和各岗位，充分提高不同层级人员参与工作的积极性。

（二）加强风险管理

1.设立专门的风险管理部门。风险管理作为企业的管理重点，企业要充分关注风险管理工作要求，成立专门的风险管理部门，让风险管理部门直接受到董事会的领导，对企业各项风险事项进行全方位关注以及专业化管理。风险管理部门要参与到企业的日常管理活动中，特别是要参与到企业的重大经济业务事项管理、重要资本运营等环节，提出专业的意见，实现对企业各项重要工作事项的审核与控制，并对关键工作流程进行控制。通过参与到企业各项项目管理环节中，强调对风险的全方位管理及对各类风险的有效控制，确保企业能够对各类可能发生的风险形成相应总结及应对规划，帮助企业不断优化风险控制流程。

2.建立科学的风险管理制度。为确保企业的风险管理工作更加规范，确保人员在工作中有据可依，要形成完善的风险管理制度。通过建立科学的授权审批机制等措施，明确各项风险管理工作的具体要求，确保企业各层级人员在工作环节中能够照此制定工作，并将风险控制要求贯彻落实到具体的工作中，形成对各类风险的防控及管理。同时，通过制度，能够对企业的关键风险环节形成相应控制规范，以确保企业关键风险环节的流程管理更加科学，形成对风险的有效管理与控制。

3.形成风险清单建立风险案例库。随着我国市场经济的发展，风险管理要求不断提高，企业要重视风险管理工作，将风险控制在合理范围内。在深度总结各类风险发生的可能性及影响程度基础上形成风险清单，并结合企业的风险应对经验建立风险案例库，让企业的各类风险都能够得到规范管理和控制[1]。

4.制定科学的授权审批制度。为确保企业的风险得到预防与管控，企业要建立科学的授权审批制度。授权审批制度要能够对企业各项工作流程进行控制，确保各项经济业务事项得到授权审批才能够开展。通过执行合理的授权审批制度，由相关审批人员检查事项可能发生的风险，并形成相应的控制措施，以确保风险的问题得到及时控制。

（三）规范业务活动

1.形成合理的全面预算管理体系。为确保企业的内部控制活动更加规范，要充分重视预算管理工作要求，形成对企业各项工作流程的合理管理。首先，建立科学的预算编制措施。企业在编制预算环节，要结合企业的战略目标及长期工作方向形成预算目标。企业的预算目标要符合企业利益相关者的需求，并能够吻合企业的股东需要。在确定战略目标之后，分析预算目标，让预算目标能够反映企业实际情况，达到对企业工作的科学管理以及有效控制目的。同时，企业各部门要结合自身所分解的预算目标形成预算编制方案[2]。其次，建立合理预算执行监控机制。企业要对预算执行的过程形成控制措施，确保预算得到严格执行。在此过程中企业要形成规范的预算控制策略，详细分析预算控制状况、工作执行状态，对预算管理的事项进行梳理，确保所有业务事项都符合预算的要求。对于超预算的支出，要进行科学分析，对不符合规范的超支请求不得予以通过。同时，企业在具体的预算活动中，针对预算工作遇到的各类问题要实行优化机制，以确保预算工作的各类问题和不足之处得到及时调整。最后，改进预算考核。企业在预算管理环节，要针对预算工作执行效果建立考核机制，通过分析预算工作的情况，判断预算工作中存在的不足以奖惩方法，通过对工作任务进行细化分解，落实到具体人员，提高不同层级人员参与预算工作的积极性。

2.优化企业的资金内部控制措施。首先，企业要明确资金管理要求，落实岗位责任制，明确财务部门岗位职责及人员配备要求，针对票据管理、印鉴管理、支付管理、审核管理等环节要执行相互分离原则，并要求相关人员实行定期轮岗，通过轮岗的方式及时发现工作中存在的隐患和不足之处。其次，形成严肃的经济业务事项审批措施。企业在资金支出的环节，要对资金支出的事项进行分类，包括销售费用、财务费用等不同事项。各类支出事项除了归口负责人进行签字，还要结合资金支出的金额大小合理明确是个人审批还是集体审批。例如，对于大额经济业务事项，通过集体审批的方式执行，以确保相关事项更加严谨。最后，优化企业的融资机制。企业在开展融资环节中，要形成科学的措施，采用多元化融资手段，转变过于依赖银行借款的问题。通过配置企业资本结构，避免过于依赖短期借款导致财务风险过高的问题。此外，强化企业应收账款管理。为确保企业的资金能够及时收回，企业要形成科学的授信及应收账款催收机制，在应收账款发生直至收回全过程，要形成监督措施，加强与客户之间的沟通和联络，确保企业的资金管理流程更加规范。

3.完善企业固定资产管理流程。为确保企业的相关资产安全、完整，防控管理环节出现的风险，企业要建立规范的固定资产管理措施。首先，明确固定资产管理的岗位。企业在固定资产管理环节，针对资产的采购、使用等工作都要明确具体的责任，将工作要求进行细致分解，确保固定资产管理流程中的各项工作事项得到严格执行及有序管理，以此确保固定资产管理活动更加严肃。其次，强化固定资产的采购管理。企业在固定资产采购之前，要全面分析采购的必要性。确实需要采购的，要根据采购金额的大小确定采购方式。针对重大资产的采购，应该通过招标方式开展。对于日常小额采购，要通过三方询价方式开展，通过优化采购流程，让企业在管理环节中相关资产管理符合规范要求。同时，企业采购的资产到达企业之后，要建立完善的验收机制，一一核对资产的发票、采购合同、保修凭证等方面的信息，确认无误之后通过验收。最后，改进企业资产的盘点。在资产管理环节，要定期开展盘点。在盘点环节，要在资产管理系统中导出资产的相关数据，由财务部门开展监盘，各资产使用部门执行盘点。通过盘点的方式，检查是否账实相符并及时发现在资产使用中闲置、低效资产，针对相关资产形成相应的处置建议，提高资产使用效率。

（四）改进信息沟通

1.建立完善的财务信息系统。在现代化的企业管理过程中，信息技术对企业重要性不言而喻，企业要充分关注各类信息技术管理，强化信息沟通效率，有效地解决信息不对称带来的风险。例如，企业通过建立ERP等信息系统，让企业的采购、销售、财务等系统之间建立一体化整合机制，让企业系统之间建立接口，实现对数据的有效衔接，让各类信息能够在各部门之间实现高效运转。

2.构建内部控制信息化管理平台。企业要通过内部控制平台建设，控制企业信息孤岛等问题。例如，当企业在发生各项工作之前，信息系统自动监控相关工作流程是否符合预设规则，对于不符合规则，未通过审批的事项自动予以驳回。

3.强化员工在日常工作中的沟通。为确保企业各级主体在日常工作中实现沟通与有序配合，企业要强化沟通机制。例如，在日常工作中，通过定期开展交流会等形式，让员工及时针对工作中的问题进行交流与分享[3]。

（五）实施内部监督

1.提高内部审计部门在企业内部监督中的作用。企业要设置专门的内部审计部门对各项经济业务事项进行审计与检查，确保企业各项内部管理流程符合制度要求。内部审计部门要具有独立性，能够实现对各项工作事项的严格评价，形成对工作流程的有效管理。企业的内部审计部门人员不仅要了解内部审计、财务等方面知识，还要了解企业的业务流程知识，能够对企业经营情况进行监督和评价。同时，企业的内部审计成员要重视对内部控制流程的检查，分析企业内部控制流程中可能存在的突出问题，制定有效的解决措施，防控企业管理流程的风险，确保企业各项工作按照预期的要求得到有效控制。

2.充分发挥财务监督的作用。企业在执行内部监督过程中，要充分发挥财务监督作用，由财务部门全面参与到监督环节。财务部门要在日常工作中检查各项工作事项开展的情况，分析内部控制流程的要求，深入到企业管理环节检查各项工作情况，以确保所发现的问题能够得到及时解决。

四、结语

内部控制是企业管理活动中的重要一环，在当前很多企业未认识到内部控制工作的意义，影响企业的正常发展，主要原因是很多企业对内部控制工作重视不足，未建立规范的内部控制流程及现代化的信息沟通机制。本文针对企业内部控制工作的相关问题进行分析，探讨了改进内部控制流程的措施，企业在未来要进一步完善内部控制体系，提高企业管理规范性。