基于管理会计视域下的企业财务执行全面预算管理分析

温文新

在经济社会飞速发展的今天，企业在发展进程中面对前所未有的机会与挑战，必须对自己的发展进行准确的定位，制定出科学、合理的战略发展目标，并积极地引进先进的管理理念与方法，实现管理会计与全面预算管理的有机结合，全面提升企业财务执行效果。但是目前在很多企业中，全面预算管理工作仍然存在一些问题和不足之处，严重影响了企业的长久发展。本文针对当前企业财务执行全面预算管理中存在的问题进行分析和研究，提出相应的对策和建议，期望能为业内人士提供一些有价值的参考。

一、管理会计视域下企业财务执行全面预算管理的重要性

全面预算管理不仅影响着企业的经营发展，也是企业财务管理的重要组成部分。在日益激烈的市场环境下，许多公司已经把管理会计与 TBM结合起来，希望借由TBM的执行来提高公司的运作效能与效益。

在具体的预算执行过程中，财务部门要对所有与预算执行相关的部门和人员进行管控，确保其能够严格按照预算方案执行，避免出现预算偏离的情况。同时，财务部门还要对企业各项业务进行综合分析和研究，对其开展后续跟踪工作，根据业务开展情况及时调整预算方案，从而确保预算方案能够符合实际情况。

财务部门还要对各项预算指标进行汇总和分析，及时发现工作中存在的问题并予以改进和优化。在全面预算管理工作中融入管理会计理念可以有效提升财务部门的管理效率和质量。财务部门与企业其他部门之间密切配合、相互制约，形成良好的合作关系。在全面预算管理工作中融入管理会计理念可以提升各部门之间的沟通效率，促使各部门之间能够有效衔接、共同协作，从而更好地开展企业财务执行工作。

二、管理会计视域下企业财务执行全面预算管理时存在的问题

全面预算管理是一种有效的管理方式，在企业的财务管理工作中发挥着重要作用。在企业经营过程中，全面预算管理能够为企业战略目标的制定和经营决策的制定提供帮助，使企业战略目标得以实现。当前，我国一些企业在全面预算管理中存在一些问题，影响了企业财务执行全面预算管理的效率和效果。

（一）缺乏科学的预算指标体系

全面预算指标体系是全面预算管理的核心，也是全面预算管理的基础。但在实践中，很多企业在建立和执行全面预算管理时缺乏科学的预算指标体系，缺乏对自身内部资源和外部市场环境的综合分析，导致在编制、执行和控制预算过程中存在问题，从而影响了企业财务执行全面预算管理的效率和效果。一些企业在制定预算指标时缺乏对市场环境的综合分析，忽视了市场的变化和趋势，导致在编制预算时出现了偏差；一些企业在执行全面预算管理时缺乏对企业发展战略的考虑，导致其无法将预算指标与企业战略目标紧密结合，也影响了企业财务执行全面预算管理的效率和效果。

（二）全面预算管理与绩效考核相脱节

全面预算管理的关键是要建立以经营目标为导向的激励机制，调动全体员工参与企业管理的积极性和创造性。通过对企业预算执行过程进行监督和考核，及时发现预算执行过程中存在的问题，为企业战略目标的实现提供帮助。然而目前我国一些企业在开展全面预算管理时把预算管理等同于绩效考核，并不重视全面预算管理与绩效考核的有机结合。即使企业制定了详细的全面预算目标和绩效考核标准，也不能对执行过程中存在的问题及时纠正和解决。全面预算管理与绩效考核无法实现有机结合，对企业财务执行全面预算管理产生不利影响。

（三）预算管理过程中缺乏控制

在实施全面预算管理的过程中，由于缺乏有效的控制，导致预算执行情况与预算目标出现偏差，使全面预算管理无法发挥作用。在企业内部控制过程中，缺少对全面预算管理实施过程的监督和控制，没有明确责任主体。当全面预算与实际情况不符时，责任主体不明确，导致企业内部控制体系缺乏约束力。在这种情况下，全面预算管理的执行结果无法得到有效控制，影响了全面预算管理的效果。

（四）缺乏相应的预算动态调整体系

企业在执行预算管理过程中需要及时掌握预算的动态变化情况，分析其原因，并及时调整预算。当前，许多企业的预算管理工作没有动态调整机制，而是采取“静态管理”的方式，即编制、审批和执行都是固定的，缺乏灵活性。这种传统的预算管理模式存在嚴重缺陷。企业在财务执行全面预算管理时缺乏相应的动态调整机制，这不利于全面预算管理工作效率的提升。

三、管理会计视域下企业财务执行全面预算管理的实施策略

（一）明确预算目标，实现预算管理全过程的有效控制

管理会计视域下，全面预算管理是一项非常重要的财务管理活动，有助于企业明确预算目标、实现预算管理全过程的有效控制，并提高企业的财务执行力。为了实现这一目标，需要注重充分发挥各个部门的工作职能，并将其体现在预算目标中；需要将全面预算管理与企业的日常生产经营活动相结合，促使各部门能够更加主动地参与到预算编制中，并加强与各部门之间的沟通和交流，以形成有效的团队协作。

为了更好地实现全面预算管理的目标，需要对预算编制程序进行优化和完善，以确保各个部门都能够按照相关规定开展相应的工作；需要将绩效考核与全面预算管理相结合，以提高企业财务执行效果，并促进企业管理水平的提高。此外，还需要加强对各项工作流程的完善和优化，并对相关制度进行完善和优化，以确保全面预算管理的顺利进行。

（二）以战略为导向，构建科学合理的预算指标体系

全面预算管理是一项非常重要的财务管理活动，有助于企业更好地实现财务管理目标。在具体开展全面预算管理工作的过程中，制定预算指标是非常重要的一环。在制定预算指标时，需要对企业的成本、销售、质量等方面的内容进行详细分析和划分，以确保预算指标体系更加科学和完善。

完善的考核机制是保证预算管理有效性的重要保障。因此，需要完善和优化企业绩效考核机制，并将考核机制与预算管理相结合，从而促使全面预算管理工作能够得到有效落实。在制定预算指标时，需要将财务指标和非财务指标相结合，以确保预算指标能够更全面、准确地反映企业的经营状况和竞争力。

（三）将全面预算管理与绩效考核相结合

全面预算管理在企业的实际发展过程中起着至关重要的作用。为了实现全面预算管理的完善和优化，需要结合企业实际情况，建立科学合理的绩效考核制度，以促进全面预算管理工作的落实和执行。在此过程中，需要对企业的各项工作内容进行合理安排和调整，并根据企业实际情况对各项考核指标进行合理设定；需要注重对其财务执行情况进行考核和评价，以确保全面预算管理工作的质量和效果。

在管理会计视域下，企业建立完善的全面预算管理体系可以更好地掌控其财务状况，提高资金利用效率，降低风险，确保企业的长期稳定发展。实施全面预算管理必须建立一个科学、合理的绩效评价体系，它可以帮助企业更好地衡量员工的工作表现，激励员工更好地完成工作任务，提高企业的工作效率和绩效。同时，合理的绩效考核指标的设定可以帮助企业更好地了解其各项管理工作的质量和效果，及时发现问题并进行改进。在推行全面预算管理和绩效考核制度的过程中，要注意了解并分析企业的现实状况，并以现实状况为依据，对其进行合理的调整和优化，以保证全面预算管理和绩效考核制度的科学性和实用性，提高其实际效果和管理价值。

（四）做好全面预算的动态调整，不断优化财务执行效果

在管理会计视域下，企业财务在实施全面预算管理时，必须进行全面预算的动态调整，以确保财务实施效果的提高。在实施全面预算管理时，企业要将自身的发展状况、内外环境等因素相结合，不断优化和完善企业财务执行全面预算管理。在具体调整过程中，首先需要考虑到外部环境变化情况，并结合外部环境变化对财务执行效果进行分析和评价，然后根据分析结果对财务执行效果进行调整。最后还需要考虑到企业未来发展情况，并结合未来发展情況对财务执行效果进行调整。

四、其他管理会计工具补充全面预算管理执行效果的策略

全面预算管理的主要作用是实现企业的战略目标，其内容是对企业经营活动所进行的计划、组织、协调和控制。它可以帮助企业将企业内部的财务与非财务信息结合起来，使企业上下都能更好地认识和理解企业的发展战略，为战略目标的实现提供必要的信息支持。由于全面预算管理以企业为对象，因此其对提高管理水平、提高经济效益有很大帮助。

全面预算管理实践过程中，应当运用其他管理会计工具来补充其执行效果，以此来提高全面预算管理的执行效果。例如，在进行经营活动分析时，可以运用平衡计分卡将全面预算的业务活动分解为销售类、采购类、费用类等指标；在进行财务分析时，可以将全面预算执行情况与企业总体业绩指标相结合；在进行战略分析时，可以将全面预算执行情况与企业发展战略目标相结合；在进行日常管理控制时，可以通过运用价值链分析等工具来对预算执行进行评价；还可以运用平衡计分卡、EVA、价值链分析等方法来提高全面预算管理的执行效果。

五、结 语

综上所述，基于管理会计视域下开展全面预算管理工作能够促使企业财务执行效果得到有效提升。管理会计视域下的全面预算管理，可以为企业提供科学合理的决策依据，从而促使企业战略目标能够得到有效实现；可以对企业生产经营活动进行有效控制，从而促使企业财务执行效果得到有效提升；可以促进企业财务执行效果不断优化和完善，促使企业经济效益能够得到有效提升。