简析内部控制对企业财务管理的影响

2023-10-15朱梦棣商丘师范学院

财会学习 2023年27期

朱梦棣商丘师范学院

引言

近年来，在我国全面推进新发展格局构建的背景下，企业作为最重要的市场主体，为经济社会稳定发展起到了巨大的推动作用，在繁荣区域经济、吸纳就业、贡献税收等方面扮演着极为重要的“角色”。从企业可持续发展的维度进行观察，可以发现财务管理工作之于现代企业而言至为重要，也备受企业经营者和管理者的重视。据此，进一步研判企业财务管理的议题，并从企业内部控制的角度入手，提出更具体、更适宜的财务管理方案和策略，将对企业竞争力塑造及长期发展带来全面影响，相关议题也要引起企业管理者的高度重视。

一、企业内部控制的概念界定

所谓内部控制，英文为Internal Control，指的是在一定环境下，企业为提高经营效率，充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在企业内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法[1]。一言以蔽之，内部控制是企业基于内部环境和现有资源开展的自我监管、自我调节与自我约束的实践行动。在现代市场化企业发展与运行的过程中，内部控制不可或缺。无论是基于企业财务工作、人力资源工作、运营与营销等工作开展的内部控制，抑或是涉及企业其他方面工作的内部控制，都是企业为提升竞争力、降低风险、增强内生动力等推进的实践举措，属于企业自我调节、自我约束的行为，对企业的长期稳定发展十分必要。

二、内部控制对企业财务管理工作的影响分析

从现代企业谋取可持续发展的需求入手，企业管理者历来重视内部控制的相关问题。具体到企业财务管理方面，内部控制的影响力也不容忽视。换言之，对内部控制和企业财务管理的关系进行透视，无疑是开展相关工作的必要前提。

（一）内部控制对企业财务管理运行机制具有重大影响

从某种意义上来说，内部控制是企业控制与管理机制的重要组成部分，也是企业财务管理走向深入的重要支撑。内部控制与财务管理本身就存在多元的交叉与重合，因而以高水平的内部控制来推动财务管理的深化，对于现代企业管理者来说是必然选择。换个角度说，内部控制可以推动财务管理运行机制的发展，这是内控工作现实影响力的具体体现。

如，企业的内部控制系统分为控制环境、控制活动与会计控制等多个层面，这些控制系统的融合能够在财务管理中形成重叠，进而帮助财务人员更好地评估、检测财务管理机制的缺失和不足，从而提出改进建议，明确企业财务管理机制的运行方向，助力财务管理机制的修正与优化[2]。企业的财务管理运行机制是一个广阔的概念，而内部控制对其产生全面影响。更好地理解内部控制的重要性，将助力财务管理人员革新思维，从机制建设和完善的角度形成科学认知，推进财务管理运行机制的创新，实现制度层面的有效改造，确保财务管理走深走实。因此，要把内部控制与企业财务管理运行机制统筹起来看待，通过内部控制对财务管理机制进行科学透视，进而形成反哺效应，确保财务管理机制得以完善、修正。

（二）内部控制对企业资金安全保障会产生全面影响

现代企业内部控制制度的构建和运行，将对企业资金安全的保障带来全面影响。比如，一些制造业企业在日常财务管理的过程中，可以借助内部控制制度的约束，对企业固定资产、长期资产的运行状况与管理效能进行评测，可以帮助财务人员对资产的保值增值情况进行考察，借此夯实资金保障与运行根基，消除不稳定因素。据此可见，内部控制制度的有效落实，对于确保企业资产安全大有裨益，这也是企业财务管理工作的核心内容之一。

再如，一些企业在采买设备、机械及大宗原材料的过程中往往需要前期投入大量资金，很容易带来一定的资金运行风险[3]。此时，通过内部控制制度的评估与考察，能够帮助财务管理人员以大数据、智能化分析等工具对先期推进的项目进行安全性评测，帮助决策者更好地预估风险、明确隐患，从而确保采买行为与资金保障工作的平衡。因此，有效的内部控制对于企业保障资金安全、维护资产效益最大化目标都具有积极意义，这也是内部控制在现代企业发展中多元价值的体现。

（三）内部控制是降低企业财务风险的必要之举

企业在长期可持续发展过程中，必然要面对各类财务风险及潜在隐患的“冲击”，这也是大多数企业要回答的“必考题”。强化内部控制工作，构建完善有序的内部控制制度，将对企业降低财务风险、消弭财务隐患产生积极影响。换言之，内部控制是降低企业财务风险的必要之举，也是企业财务分析管控的重要基础。企业管理者可以通过内部控制制度的监测与研判，预先对财务风险进行感知、评析，从而先期制定财务风险管理防范与处置办法，确保财务管理工作稳定、安全。

例如，在现代企业筹资、投资、运营等重大举措出台之前，有必要充分搜集内部控制系统的相关信息，对于企业的重大财务行为形成有效约束，也可以帮助决策者敏锐地感知可能存在的财务风险，进而降低财务运行的不可测隐患，确保重大决策行为的务实与安全。因此，从降风险、除隐患、保安全的维度出发，企业管理层要充分重视内部控制工作，以此形成对财务运行风险的“对冲”，确保企业财务系统的稳定运转，确保企业利益最大化。

（四）内部控制可以助推企业财务管理的革新与迭代

对现代企业而言，更好地把握可持续发展要求，推动一体化发展，在必要时要坚决推动内部管理制度的革新与迭代，消除不利因素的阻碍，提升企业发展的内生动力。企业的财务管理工作往往十分烦琐，涉及的步骤和程序相当多元，改革工作的推动十分困难。强化内部控制，从财务角度进行管理举措的分析和研究，能够为企业高层提供明确的信息指引，使之更好地甄别出现有财务管理制度、管理方法和执行举措中的问题，进而反推财务管理工作的改革与策略更新，这对于增强企业财务管理的有效性大有裨益。

换言之，通过高水平的内部控制制度的执行，财务管理人员能够更好地自我修正、自我约束日常管理行为，而企业高层也可以及时发现财务运行的问题和不足，进而推动财务管理工作的创新与升级[4]。从这个意义上看，企业内部控制工作的强化，对于财务管理工作的革新、迭代具有显著影响，管理者要重点关注财务内控工作的落地和执行情况，重在剖析问题、查明成因，提出一揽子的解决方案，确保财务内控工作的效能得到充分显现，确保财务管理工作不断提升层次。

三、内部控制视角下企业财务管理的思路及举措

基于现代企业财务管理的现实需求，管理者要把内部控制工作作为重要举措来抓，通过内部控制制度的构建与落实，内控举措的细化和延伸，以及内部控制人才队伍的建设等方法，提升财务管理综合品质。

（一）强化内部控制制度建设，夯实财务管理根基

借助有效的内部控制推动企业财务管理工作的创新与升级，这是企业管理者的重要选项，对于企业长期可持续发展具有非凡意义。在此诉求引导下，企业高层要把内部控制制度的建设和完善作为重点，补齐财务管理工作的漏洞，打通财务管理的堵点与卡点，实现财务管理的高效、顺畅运行。如，根据本企业实际状况，一体化制定财务内控与管理制度，确立管理规范和标准。比如《企业财务内部控制制度》等，可以原则上明确财务控制与管理的要求，为财务人员开展工作指明路径，提出方向性要求。

再如，从企业具体推进财务管理的角度入手，要制定更具体的内部控制制度与条文，诸如《公司资产管理制度》《公司预算控制制度》《公司财务督查与复核细则》等，帮助财务人员从更小的视角切入，强化对财务工作的控制与监察，降低可能存在的财务管理风险，提高财务人员的工作精细度，使其始终处于被监督、被引导的状态。当然，不同的企业要根据本企业的具体要求，制定并落实相关的财务内控制度，确立财务管理工作的标准化流程和要求，为财务人员开展专业化管控工作提供支撑，夯实财务运行的实践根基。

（二）搭建高水平内控团队，提升财务管理执行力

人才是现代企业财务内控与管理工作的宝贵财富，也是企业赖以生存的核心资源。从内部控制的维度入手，强化企业的财务管理工作，也要加强高水平内控团队的建设，为财务管理的创新迭代提供人力资源支撑。在当前市场竞争日趋激烈的背景下，企业高层要把内部控制队伍和团队的建设作为重点，投入更大资金与扶持力度，确保内控团队更为专业化，为财务管理创造良性条件。比如，企业的内部审计是财务内控的重要环节，也是企业财务管理制度落实的重要步骤[5]。为此，企业要打造一支专项素质强、业务能力突出的审计队伍，同时审计人员必须具备一定的信息化技能和人际交往能力，要能够保持良好的审计道德与责任心，从严格推进审计监管的维度入手，开展高水平审计工作。

当然，企业高层也要认识到人岗匹配的重要性，要推行定期轮岗制度，确保内部控制人员的工作效率和工作质量，使之以饱满的热情和充沛的精力参与到财务内控工作中。企业的高水平内控队伍要具备强大的执行力，要能够在财务部门之外形成独立性，对企业最高层负责，以期更好地履行职责、发挥应有功能。企业管理层要定期对内控团队进行考核、评估，重点评测内控人员的执行力、综合素质与协调能力，促进内控团队战斗力的稳步提升，为财务管理的深化提供强有力支持。

（三）细化财务内控监管举措，增强财务管理效能

科学、完善的内部监管与督查，在现代企业财务管理工作中不可或缺。实际上，内部控制对企业财务管理的影响在很大程度上就体现在动态化的监管之中。从这个角度看，企业高层要重视内部监管举措的作用，使之成为约束财务人员的重要力量，为财务内控夯实基础。如，针对企业重要的财务信息进行独立监管与审查，企业要借助内控团队开展督查、审查工作。为此，企业必须保持监督的独立性与自主性，使其在制度约束下开展工作，重在发现财务信息、财务报表中的问题，然后迅速提交并给出建议。所以，强化内部控制的监管，就是力求在财务内控之外设立一道“防洪坝”，这样能够破除人际关系与潜在利益链的束缚，加大财务管理的督查力度，确保财务管理科学、稳定运行。

通过独立性的监管，企业的财务信息管理可以得到有效约束，财务人员的工作将得到规制，这是企业财务运行的必要支撑。除此之外，企业要着重对资金流动、大宗支出、财务信息失真、人为操作风险等问题进行重点监管，要通过设置“审计防火墙”的方式开展“回头看”，确保核心的财务资金得到有效管控，确保各类风险隐患得到消解。企业高层要密切关注内部控制中的监管问题，运用定期抽查、信息筛检、财务核算等动态化方法加以约束，杜绝监管问题的发生，确保财务管理效能的稳步提升。

（四）完善信息化内控机制，实现技术性财务管理

毋庸讳言，在现代科技有效融入企业财务管理进程的当下，从信息化、数字化和智能化维度推进企业从财务内控与管理工作，已经成为大势所趋。不同的企业要结合自身的业务定位与运营特点，制定信息化基础上的财务内控与管理方案，推动财务管理的技术性突破，最大限度地发挥信息技术、新媒体、数据平台的优势，对财务管理和控制的全过程进行督查，确保财务管理走深走实。一方面，企业要构建财务管理与控制的信息化平台，打造常态化的财务信息、数据、资料和安全防护制度，设立专门的信息化财务小组，对财务运行情况进行动态化把控，消除潜在风险；另一方面，企业要充分利用现代化新技术、新方法，推进财务管理与内部控制的协同，提高财务管理工作的可行性。

如，企业可以借助大数据与AI 技术，对企业一段时间内的财务数据和关键信息进行统筹分析，比如企业的应付账款、采购支出、人工开支、负债率等数据，都可以在大数据和AI 平台上进行动态化分析，这样可以帮助财务人员快速分析问题和疑点，以便开展针对性研判，提出应对和防范之策。此外，企业还可以借助信息技术打造财务风险预警系统与信息传递机制，提升财务防控能力[6]。可以说，信息化技术的融入，增强了企业财务内部控制与管理的效率，使得企业的内部控制更为严密、高效，这将极大提升财务管理工作的综合质量。