浅析企业集团内部控制中的预算管理

2023-10-15陈永忠泸州市兴泸水务集团股份有限公司

财会学习 2023年27期

陈永忠泸州市兴泸水务（集团）股份有限公司

引言

企业集团作为一种常见的商业组织形式，由于其庞大的规模和复杂的经营结构，内部控制显得尤为重要。内部控制是确保企业实现战略目标、保护资产安全、提高经营效率的重要手段。在内部控制的众多要素中，预算管理作为一项重要内容，对于企业集团的运营和管理起着至关重要的作用。鉴于此，本文将对预算管理的内涵和目标进行分析，并深入探讨其在企业集团内部控制中的作用。同时，将重点关注预算编制、执行和监控中的关键要素和控制措施，并提出优化企业集团内部控制中预算管理的建议，以期为企业集团提升内部控制水平、实现持续发展提供参考。

一、预算管理的内涵与目标

（一）预算管理的内涵

预算管理是指通过编制、执行和监控预算，对企业集团的财务活动进行全面管理和控制的过程。其内涵主要包括以下几个方面：第一，预算管理是一种规划和决策工具。它通过制定预算计划，明确企业集团在未来一定时期内的财务目标、策略和行动计划，为企业的决策提供有力支持。预算管理不仅关注财务指标，还涵盖其他关键业务指标，如销售量、市场份额等，以全面把握企业发展的方向和重点。第二，预算管理是一种资源分配工具。通过预算编制，企业集团能够对资源的需求和利用进行合理规划和分配，以实现最优化的资源配置。预算管理包括资金预算、人力资源预算、物资采购预算等，将资源与业务活动相匹配，提高资源利用效率和经济效益。第三，预算管理还是一种业绩评价和监控手段。通过制定预算，企业集团可以对实际业绩进行评估和监控，及时发现偏差和问题，并采取相应的调整和措施。预算管理提供了参照标准，帮助企业评估业绩、识别风险，并及时采取纠正措施，确保企业集团朝着预定目标稳步前进[1]。

（二）预算管理的目标

（1）提高决策的准确性和有效性。通过预算编制过程中的数据分析和预测，能够为企业集团的决策提供科学依据，降低决策的风险，提高决策的准确性和效果。（2）优化资源的配置和利用。通过合理编制预算，企业集团能够根据各项业务活动的需求，合理配置和利用资金、人力、物资等资源，提高资源利用效率，降低成本，实现最优资源配置。（3）提高业绩评价和监控水平。通过预算的设定和执行，可以对企业集团的实际业绩进行全面评估和监控，及时发现偏差和问题。预算管理的目标是确保企业集团在经营过程中能够及时识别业绩偏差，并采取相应的调整措施，以确保业绩目标的实现。（4）增强财务稳定性和风险管理能力。通过预算管理，企业集团能够对财务状况进行有效监控，提前预防和控制财务风险，确保企业的财务稳定性和可持续发展。

二、预算管理在企业集团内部控制中的作用

（一）预算管理在规划和决策中的作用

预算管理在企业集团内部控制中的规划和决策方面发挥着重要作用。一方面，预算管理为企业集团的规划提供了指导和依据。通过预算编制的过程，企业集团可以明确未来一定时期内的财务目标、战略和行动计划。预算作为一个详细的财务计划，涵盖了各个部门和项目的预期收入、支出和资金需求等信息，为企业的整体规划提供了指引和目标。另一方面，预算管理为企业集团进行决策时提供了数据支持。预算编制过程中，需要进行大量的数据分析和预测，从而为决策者提供准确、全面的信息。预算数据可以帮助决策者了解当前业务状况、市场趋势以及资源需求，有助于做出明智的决策。此外，预算管理通过制定预算目标和绩效指标，促进了目标的明确性和可测性。预算为各个部门和个人设定了具体的目标和责任，帮助管理层明确预期的绩效水平，并对实际业绩进行评估和监控。这使得企业能够更好地衡量业绩、发现问题，并采取相应的措施进行调整[2]。

（二）预算管理在资源分配中的作用

预算管理在企业集团内部控制中帮助企业实现资源的合理配置和优化利用，促进资源分配的透明和公平，鼓励部门之间的协作和资源共享。首先，预算管理帮助企业集团实现资源的合理配置和优化利用。通过预算编制过程，企业集团能够全面了解各个部门和项目的资源需求，包括资金、人力、物资等。预算将资源需求与业务活动相匹配，帮助企业确定资源分配的优先级和比例，确保资源得到有效利用，避免资源的浪费和闲置。其次，预算管理促进了资源分配的透明和公平。预算编制过程需要各个部门提供详细的资源需求和计划，以及相关的业务指标和绩效目标。这使得资源分配过程更加透明和公正，各个部门和项目都有机会参与资源分配的决策，从而减少了资源分配过程中的偏好和不公平现象。最后，预算管理还鼓励部门之间的协作和资源共享。通过预算编制过程中的跨部门合作和沟通，各个部门能够更好地了解彼此的资源需求和限制，进而进行资源的协调和共享。这有助于避免资源的重复投入和低效利用，提高整体资源利用效率。

（三）预算管理在业绩评价和监控中的作用

预算管理在企业集团内部控制中在业绩评价和监控方面也发挥着重要作用。一是预算管理为企业集团提供了业绩评价的基准和标准。通过预算编制过程中设定的预期收入、支出和绩效目标，可以将其作为业绩评价的依据。预算作为一个定量的指标，可以帮助企业集团对实际业绩进行比较和评估，识别偏差和问题，并及时采取纠正措施。二是预算管理帮助企业集团实施业绩监控和控制。在预算执行过程中，企业集团可以通过对实际数据和预算进行对比和分析，进行业绩监控。这有助于发现偏差和异常情况，及时采取调整措施，确保业绩目标的实现。三是预算管理通过对业绩的评价和监控，提供了绩效管理的依据和手段。企业集团可以通过对实际业绩与预算目标的对比，对各个部门和个人的绩效进行评估和奖励。这有助于激励员工，提高绩效水平，并与企业的长期目标相一致。四是预算管理还在业绩评价和监控中提供了预警功能。通过对实际业绩与预算的持续监控，可以及时发现偏差和风险，提前预警并采取相应的措施。这有助于防范潜在的问题和风险，避免业绩的进一步恶化。

三、预算管理中的关键要素和关注点

（一）预算编制中的关键要素和影响因素

预算编制是预算管理的核心环节，涉及多个关键要素和影响因素。以下是预算编制中的几个关键要素和影响因素：（1）收入预测：收入预测是预算编制的基础，它涉及企业集团预期的销售量、销售价格和市场份额等因素。收入预测的准确性直接影响到预算的有效性和可行性。因此，对市场趋势、竞争环境、产品定价等因素的准确分析和预测是关键。（2）成本估算：成本估算是预算编制的重要因素，涉及企业集团的各项成本，包括直接成本、间接成本和固定成本等。准确估算成本对于预算的合理性和可控性至关重要。需要综合考虑原材料价格、劳动力成本、设备折旧等因素，进行合理的成本估算。（3）资金需求：预算编制需要考虑企业集团的资金需求，包括投资计划、运营资金和债务偿还等。准确估计资金需求有助于确保企业集团的资金供应和运营的顺利进行。需考虑投资项目的时序安排、融资成本等因素，以确定合理的资金需求。（4）绩效目标：绩效目标是预算编制的重要依据，涉及企业集团各个部门和个人的目标和指标。绩效目标应与企业的战略目标和市场环境相一致，同时考虑到可行性和激励机制。绩效目标的设定应该明确、可衡量、可达成，以推动绩效的提升。

（二）预算执行中的关键要素和控制措施

预算执行是确保预算计划得以有效实施的关键环节，涉及多个关键要素和控制措施。首先，明确责任和授权。预算执行需要明确各个部门和个人的责任与授权范围。每个部门和个人需要清楚自己的预算目标与任务，并具备相应的授权和决策权限。明确责任和授权可以提高预算执行的效率与责任感。其次，监控和反馈机制。预算执行需要建立有效的监控和反馈机制。通过对实际支出、收入和绩效的监控，可以及时发现偏差和问题，并采取相应的纠正措施。监控和反馈机制可以帮助管理层及时了解预算执行情况，确保预算目标的实现。最后，灵活性和调整能力。预算执行过程中可能会面临变化和挑战，因此需要具备灵活性和调整能力。当发生外部环境变化或内部情况调整时，预算执行需要及时做出相应的调整和变更，以适应新的情况和实现预算目标[3]。

（三）预算监控中的关键要素和评估指标

以下是预算监控中的几个关键要素和评估指标：一是实际数据。实际数据是预算监控的基础，包括实际收入、支出、成本和绩效等方面的数据。实际数据与预算数据进行对比和分析，可以快速发现偏差和异常情况，为管理层提供决策依据。二是偏差分析。偏差分析是预算监控的重要手段，用于评估实际业绩与预算目标之间的差异。通过对收入、支出、成本等方面的偏差进行分析，可以确定造成偏差的原因，并采取相应的措施进行调整和改进。三是管理层报告。管理层报告是预算监控的重要输出，用于向管理层提供预算执行情况的详细信息。报告应包括实际数据的摘要和分析、偏差的解释和原因以及相应的改善措施和建议，以便管理层进行决策和干预。四是预警指标。预警指标用于预警潜在的问题和风险，帮助及早发现并解决潜在的偏差和挑战。预警指标可以是财务指标（如利润率、现金流量等）或非财务指标（如销售量、市场份额等），具体指标根据企业集团的特点和行业情况而定。

四、企业集团内部控制中的预算管理优化建议

（一）建立有效的预算编制流程

在优化企业集团内部控制中的预算管理方面，建立有效的预算编制流程是至关重要的一项举措。首先，明确角色和责任。确保在预算编制流程中各个参与者的角色和责任得到明确界定。这包括财务部门、各部门负责人以及预算编制团队等。每个人都应清楚自己在预算编制中的职责，并按照职责履行相应的任务。其次，建立规范的数据收集和分析机制。确保预算编制流程中能够准确获取和处理所需的相关数据。这涉及历史数据的收集、市场趋势的分析以及竞争对手情况的评估等。通过科学的数据分析和模型预测，提高预算编制的准确性和可行性。再次，设定明确的目标并进行协调。在预算编制过程中，明确企业集团的战略目标和各部门目标，并确保这些目标之间相互协调。预算目标应与企业战略和市场需求相一致，同时充分考虑各个部门的需求和资源限制。最后，建立高效的预算审核和审批流程也是关键。确保预算计划在制定阶段经过有效的审核和审批，以保证其合理性和可行性。需要建立相应的层级审批程序和决策机制，以确保预算的制定符合企业集团的整体目标和战略。

（二）加强预算执行监控与评估

加强预算执行的监控与评估对于优化企业集团内部控制中的预算管理至关重要。首先，企业集团要建立有效的预算执行监控机制。这包括确保实际数据的准确记录和及时汇报，以便进行与预算目标的比较和分析。通过建立明确的报告周期和责任人，可以确保预算执行情况的持续监测和跟踪。其次，设定明确的绩效评估指标。确定与预算目标对应的绩效评估指标，包括财务指标和非财务指标，以衡量实际业绩的达成情况。这些指标应具备可衡量性、可比较性和可追踪性，为绩效评估提供客观依据。再次，定期进行预算执行的评估和分析。通过对实际业绩与预算目标的偏差进行分析，找出原因并制定相应的纠正措施。这有助于识别业绩问题的根源，并及时采取措施进行调整和改进。最后，持续改进预算执行流程。通过定期回顾和评估预算执行的流程和实践，发现改进的机会并采取相应的措施。这有助于不断优化预算执行的效率和效果，提高企业集团的绩效和竞争力[4]。

（三）加强预算管理的信息化建设

在优化企业集团内部控制中的预算管理方面，加强预算管理的信息化建设是一个重要的优化方向。首先，引入适当的预算管理软件或系统。采用专业的预算管理软件或系统可以提高预算编制、执行和监控的效率和准确性。这样的系统可以集成数据、自动生成报表、支持数据分析和模拟预测等功能，帮助管理层更好地掌握预算情况和做出决策。其次，建立数据集成和共享平台。通过建立数据集成和共享平台，各部门之间的数据可以进行实时共享和交流，减少数据的重复录入和错误，提高预算管理的数据一致性和准确性。这样的平台可以是企业内部的数字化平台或云端系统，方便各部门随时访问和更新数据。再次，加强数据分析和预测能力。在预算管理中，数据分析和预测对于制定准确的预算计划和做出有效的决策至关重要。通过引入数据分析工具、人工智能和机器学习等技术，可以对历史数据进行深入分析，并利用模型和算法进行预测和模拟，提高预算管理的准确性和预测能力。最后，加强网络安全和数据保护。在信息化建设过程中，确保网络和系统的安全是至关重要的。采取必要的安全措施，如加密技术、访问权限管理、备份和恢复机制等，保护预算管理中涉及的重要数据和信息，防止数据泄露和未经授权的访问。