审计视角下的综合财务管理问题分析

闫延玲 山东警察学院审计处

引言

事业单位作为非营利组织，承担着提供公共服务和社会福利的重要责任。随着社会的发展和变革，事业单位面临着日益复杂的财务管理问题。综合财务管理作为事业单位管理的重要组成部分，包括财务报告编制与披露、资金运作与资金管理、内部控制体系、预算管理和绩效评价等方面，对事业单位的发展和运行具有重要影响。

一、事业单位综合财务管理的重要性

事业单位通常依赖政府拨款、捐赠和其他资金来源进行运作。综合财务管理可以确保这些资源的有效配置，以满足公益服务的需求，同时实现财务可持续性。综合财务管理有助于事业单位合理运用资金，确保资金的安全、高效和合规。它涉及预算编制、资金流动监控、投资管理等方面，以实现财务资源的最佳利用。综合财务管理需要建立健全的内部控制体系，以确保财务活动的合规性和风险控制。这有助于预防和发现财务失误、滥用、腐败等问题，保护事业单位的利益和声誉。综合财务管理有助于提高事业单位的财务透明度，使其财务状况和业绩对内外部利益相关方可见。透明度有助于建立信任，促进资金支持和社会合作。综合财务管理可以通过建立绩效评价体系，对事业单位的财务绩效进行评估和改进。这有助于发现问题和潜在的改进空间，提高财务管理的效率和效果。

二、审计视角下的事业单位综合财务管理问题

（一）财务报告的准确性和可靠性

事业单位的财务报告编制受到政策变化和规范性要求的影响。政府对事业单位的财务报告要求会发生变化，例如会计准则的更新、财务报告披露要求的调整等，这导致事业单位难以及时适应新要求，影响财务报告的准确性和可靠性。事业单位的财务报告存在财务信息的真实性和完整性问题。由于事业单位的运作特点，其财务信息受到政策变化、政府补贴、捐赠等因素的影响，从而导致财务信息的真实性和完整性受到质疑。某些事业单位在财务报告中存在虚增收入或资产的情况，以达到某些目标或应对审计检查。财务报告披露的透明度是影响财务报告准确性和可靠性的重要因素。事业单位在财务报告披露过程中存在信息不足或不充分的问题。某些重要财务信息没有充分披露，或者披露的信息不够明确和清晰，导致外部利益相关方难以准确理解事业单位的财务状况和经营情况。事业单位的内部控制体系对财务报告的准确性和可靠性至关重要。然而，一些事业单位的内部控制存在薄弱环节，例如财务报告编制过程中的数据采集和处理、核算和核对等环节相对薄弱，这导致财务报告中存在错误和偏差，进而影响财务报告的准确性和可靠性。

（二）资金运作和资金管理

事业单位通常面临着资金短缺的挑战，这导致资金运作不畅和资金利用效率低下。由于事业单位的收入主要依赖于政府拨款、捐赠和其他非商业性收入，资金来源相对有限，难以满足各项支出和项目的需求。这导致资金分配不合理，无法最大程度地发挥资金的作用，影响到事业单位的正常运转和发展。事业单位在资金管理过程中存在流程不规范的问题。资金的申请、审批和使用过程缺乏标准化的流程和制度，导致资金管理的透明度和效率不高。资金的监控和控制机制不健全，缺乏有效的预算控制和风险管理措施，容易导致资金的滥用和浪费。事业单位在进行资金投资时，需要考虑资金回报和社会效益的平衡。然而，由于事业单位的非营利性质，其追求的不仅仅是经济效益，还包括社会效益和公共利益的最大化。这就要求事业单位在资金投资决策上进行综合权衡，确保资金的使用能够实现预期的社会效益和组织目标。事业单位在资金运作和管理中存在风险管理的不足。资金来源的不稳定性和变化性，以及外部经济环境的不确定性，带来各种风险，如资金流动性风险、市场风险和信用风险等。事业单位需要建立健全的资金风险管理体系，加强对风险的识别、评估和应对，以保障资金的安全和稳定运作。

（三）内部控制体系

一些事业单位缺乏明确的内部控制政策和制度，导致内部控制措施的实施不完善或不一致。缺乏明确的内部控制框架和指导方针导致各个部门在内部控制实施过程中存在差异，难以形成统一的控制环境和标准。事业单位的内部控制活动存在不充分或不适当的情况。对于资金运作、采购、合同管理等关键业务流程，缺乏有效的控制措施和流程，导致风险无法得到有效的控制和管理。内部审计和风险评估等控制活动没有得到充分重视和实施，导致对潜在风险的识别和防范不足。事业单位的内部控制体系受到人员素质和意识的影响。如果员工缺乏相关的内部控制知识和技能，或者缺乏对内部控制的重视和意识，导致内部控制体系的实施效果不佳。员工的诚信和道德风险也对内部控制产生负面影响，例如内部舞弊、贪污等行为的发生。事业单位的内部控制体系需要有健全的监督和评价机制。然而，一些事业单位缺乏有效的监督和评价机制，导致内部控制的执行和效果无法得到有效的监督和评价。缺乏独立的内部审计、监察和评估机构，或者监督机构的职责和权力不清晰，都影响内部控制体系的有效运作。

（四）预算管理和绩效评价

事业单位的预算编制和执行存在不科学的情况。预算编制过程中，缺乏准确的数据支持和充分的分析，导致预算设定不合理或无法实现预期目标。预算执行过程中，存在预算执行计划的不合理调整、预算执行情况的监控不足等问题，导致预算执行效果不佳。事业单位的绩效评价指标存在不合理的情况。有些事业单位过于注重经济绩效指标，忽视了社会效益和公共服务的评价，这导致绩效评价结果与事业单位的实际目标和使命不符，无法全面反映其绩效水平。绩效评价需要依赖准确和可靠的数据支持，然而事业单位的绩效数据存在不准确和不可靠的情况，存在数据采集、记录和报告的错误或不规范，导致绩效数据失真或不完整，这将影响对事业单位绩效的准确评估和有效管理。一些事业单位在绩效评价结果的利用方面存在不足。绩效评价结果应该作为改进管理和决策的重要依据，但有时缺乏有效的机制和措施来将评价结果转化为实际行动和改进措施，从而限制了绩效评价的实际效果。

三、审计视角下的综合财务管理改进措施

（一）加强财务管理制度建设

事业单位应建立健全的财务管理制度，包括财务制度、会计制度、预算管理制度、内部控制制度等。这些制度应当规范财务管理的各个环节，明确责任和权限，提高财务管理的透明度和规范性。事业单位应对财务管理流程进行优化和改进。包括财务报告的编制流程、资金运作流程、审计流程等。通过合理设计流程，明确各个环节的职责和程序，提高财务管理的效率和准确性。内部控制是保障财务管理有效性和合规性的重要手段。事业单位应加强内部控制的建设，包括风险识别和评估、控制活动的规划和执行、信息与沟通、监督与评价等方面。通过健全的内部控制体系，减少财务管理中存在的错误和风险。财务监督和审计是保障财务管理合规性和有效性的重要手段。事业单位应加强对财务管理的监督和审计工作，包括内部审计和外部审计。通过对财务管理的全面审计，及时发现并解决问题，提高财务管理的质量和水平。事业单位应加强对财务管理人才的培养和引进，提高其专业素质和能力。通过持续的培训和学习，使财务管理人员具备扎实的财务知识和技能，能够有效地进行财务管理和监督工作。

（二）完善内部控制体系

事业单位应建立风险管理机制，识别和评估潜在的财务风险，制定相应的控制策略和应对措施。风险管理应涵盖财务活动的各个方面，如资金管理、采购管理、合同管理等。通过对风险的有效管理，减少财务管理中出现的错误和损失。事业单位应建立明确的财务流程和操作程序，确保财务管理的规范性和一致性。包括预算编制和执行流程、采购流程、报销流程、财务报告编制流程等。规范的流程和程序能够减少财务操作的随意性和主观性，提高财务管理的准确性和可靠性。事业单位应明确分离财务职责和权限，避免权力集中和滥用。财务职责应当划分清楚，各个岗位的职责和权限应明确规定。建立相应的审批和授权机制，确保财务决策的合理性和合规性。内部审计是内部控制的重要组成部分，有助于发现并解决财务管理中的问题。事业单位应建立内部审计制度，定期进行内部审计，发现潜在的问题和风险，提出改进建议。内部审计应独立于财务部门，并与外部审计机构进行有效配合，共同提升财务管理的水平和质量。事业单位应提供财务管理的培训和指导，使员工了解内部控制的重要性和操作方法。培训内容可以包括财务流程、内部控制要求、财务软件的使用等。通过培训和指导，增强员工对财务管理的意识和能力，确保内部控制的有效实施。

（三）强化预算管理和绩效评价

事业单位应建立健全预算管理制度，包括编制预算、执行预算和监控预算执行情况的各项规定和程序。预算管理应具备科学性、合理性和可操作性，确保财务资源的合理配置和使用。预算管理制度的建立有助于提高财务决策的准确性和效率，避免财务资源的浪费和滥用。事业单位应建立科学有效的绩效评价体系，将财务管理绩效与组织目标和工作任务相结合。绩效评价应包括量化指标和质量评价两个方面，通过对绩效的评估和监测，及时发现问题和不足，并采取相应的改进措施。绩效评价体系的建立能够激励员工积极性，提高工作效率和质量。事业单位应明确责任和考核机制，将财务管理的责任和绩效与个人或团队的考核和奖惩相结合。建立健全的责任制度和激励机制，使财务管理人员具备责任感和使命感，努力实现预算目标和绩效要求。建立追责机制，对于财务管理中的违规行为和失职行为进行追责和惩处。事业单位应加强财务信息披露，提高财务管理的透明度和公开性。及时披露财务信息能够使相关利益相关方了解财务状况和经营绩效，促进信任和合作关系的建立。财务信息披露也是对财务管理的自我监督和约束，有助于发现并纠正问题，提升财务管理的质量和效果。事业单位应不断进行财务管理的改进和学习，借鉴先进的管理经验和做法，不断提升自身的财务管理能力和水平。通过开展培训、研讨会和经验交流等形式，促进知识的传递和共享，推动财务管理的创新和发展。

（四）提高财务管理人员的专业能力和素质

事业单位应制定培训和发展计划，针对财务管理人员的专业能力和素质进行系统培训。培训内容可以包括财务知识和技能、法律法规、财务软件的使用等方面。通过培训，财务管理人员可以不断更新自己的知识，提升专业技能，适应财务管理的新要求和挑战。事业单位应提供财务管理人员学习的资源和机会，如图书馆、在线学习平台、专业期刊等。鼓励财务管理人员参加行业研讨会、学术会议和培训课程，拓宽视野，与同行进行经验交流，不断学习和成长。事业单位应建立完善的职业发展通道，为财务管理人员提供晋升和发展的机会。通过晋升和岗位轮岗，财务管理人员可以接触到不同的财务管理领域和工作内容，拓宽专业视野，提高综合能力。建立激励机制，激发财务管理人员的积极性和创造力。财务管理人员需要具备团队合作的精神和能力，与其他部门和同事密切合作，共同完成组织的财务管理任务。

结语

事业单位综合财务管理存在一系列问题和挑战。财务报告的准确性和可靠性是一个关键问题。由于事业单位的特殊性质，其财务报告受到政策变化、资金流动性等因素的影响，导致财务信息的真实性和完整性受到质疑。资金运作和资金管理方面存在着风险和挑战。事业单位通常面临资金短缺、资金管理效率低下等问题，导致资金利用效率不高。事业单位的内部控制体系存在缺陷和不足，容易导致财务管理风险的产生。预算管理和绩效评价的有效性也是一个重要问题。事业单位需要制定合理的预算计划，并进行有效的绩效评价，以确保资源的合理配置和业绩的达成。在这样的背景下，审计视角为研究事业单位综合财务管理问题提供了重要的视角和方法。审计作为独立的第三方机构，通过对财务报告、内部控制体系以及预算管理和绩效评价等方面的审查和评估，能够揭示事业单位财务管理中存在的问题和风险，提出有针对性的建议和改进措施。