热电联产企业生存环境浅析和强化内部控制的必要性

胡佳明

摘要：近年来，随着我国经济的不断发展，对于新能源的研究及需求不断增加，作为世界公认的高效能源，热电联产逐渐成了我国市场经济中最主要的新型能源之一，在市场中的作用也越来越重要。热电联产是利用热机或发电站同时产生电力和有用的热量，其生产和发展，在市场经济的发展中具有节约能源、改善环境的重要作用，对推动节约型社会的建立与发展起到了至关重要的作用。但在实际发展的过程中受我国产业政策调整等影响，电热联产企业在我国市场经济中的发展环境并不乐观，这对电热联产企业的稳定发展具有一定的负面影响。在我国市场经济环境的影响下，在经济发展过程中，强化内部控制管理能有效节约企业的生产成本，提高企业的经济效益，为实现企业的持续发展提供一定的资金和物质的支持。

关键词：热电联产；生存环境；内部控制；市场经济；必要性

熱电联产（CHP）是将热能和电能联合生产的一种高效能源生产方式，是新能源生产方式的重要组成部分之一，在市场经济发展的过程中对改善环境、节约能源等具有重要意义和作用。在市场经济不断发展，对能源需求越来越高的今天，热电联产企业的兴起和发展无一不是为实现经济持续发展提供一定的条件，对稳定我国市场经济环境，实现节约型社会具有基础性作用。内部控制是指企业在内部经营管理的过程中通过制定、体系等方式用以约束企业内部相关人员的方式，强化内部控制管理是企业运营中降低企业经营成本的重要路径，在管理的过程中进一步提升管理的质量和效率，实现热电联产企业的可持续发展。本文在研究的过程中将对热电联产企业生存环境进行分析，对实现热电联产企业的稳健发展提供了重要保障与前提依据，寻找企业改革发展的方向，对热电联产企业内部控制的必要性进行分析，在经营管理的过程中进一步落实管理的质量和效率，优化管理体系与制度，最终确保热电联产企业的可持续发展。

一、热电联产企业的优势

热电联产企业在发展的过程中主要体现着节能和环保两大优势。在传统的产能模式中，火力发电厂将通过能量转换，获得电能。在发电的过程中，热能将循环水带走，并最终排放在大气中，没有得到合理的利用，造成资源和能源的浪费。热电联产是指在能源生产及转化的过程中，不仅能生产电能，同时能有效、合理地运用生产中的热能，将生产中产生的热能，转变为工业生产中所用的蒸汽及住宅中所用的热水。在生产的过程中不仅能更加有效的利用能源，同时能减少生产的浪费，实现对能源的合理利用。热电联产企业在生产的过程中，能实现对电能及热能的综合利用，在能源使用的过程中能进一步提升对能源的利用率，对资源的合理利用，不仅在生产的过程中能有效地节约能源，同时能体现环保的价值，为实现经济的稳健发展提供条件和基础。

二、热电联产企业生存环境浅析

（一）国内经济下行压力加大

国内经济环境是实现热电联产企业稳健发展的前提和关键，但目前，由于我国国内经济下行压力的加大，热电联产企业在发展的过程中的环境压力也不断增加。我国市场经济在发展的过程中受世界贸易关系及中美贸易争端的影响，对于各行业企业的经营发展的压力也不断地增加，我国经济下行压力加大。同时由于我国经济的不断发展，经济供给侧结构性改革发展的进程不断推进，产业结构调整也为实现经济的稳健发展带来了一定冲击，加之国内外市场环境的不稳定性，导致我国市场经济在发展中的风险以及不稳定因素增加，对热电联产企业的压力也不断加大。而经济下行意味着工业生产、交通运输等各个领域的活动受到影响，这将导致能源需求下降。热电联产企业主要通过回收废热来提供能源，如果废热的产生量减少，那么企业的运行效益将大幅降低。

（二）煤电行业的调控加码力度的加大

煤电行业是我国经济结构中相对传统的结构，在经济发展的过程中，对市场经济发展具有一定的推动作用，同时又受市场经济环境的影响，在发展的过程中容易受市场环境以及调控制度等因素的影响。近年来，随着可持续发展经济模式的不断推进，作为传统企业的煤电行业，其调控加码交织叠加，导致热电企业在实际发展过程中，其生存的空间不断受挤压。市场对煤电行业的调控加码力度的增加，缩减了煤电联产企业生存的市场环境，在不断发展的过程中，逐渐导致企业在发展的过程中面临的市场压力增加，市场生存环境不断被挤压，增加热电联产企业的生存压力。

（三）不对称的价格机制

随着我国经济的不断发展，煤炭在市场经济发展中的作用也越来越重要，在发展的过程中，热电企业受煤炭价格的影响而压力倍增。一方面电力市场改革，用电高峰期和低谷期电价差异巨大，另一方面煤炭价格高企，发电成本处于历史高位。传统煤电企业可以自我经济调度在电价高的用电高峰期多发电、在电价低的用电低谷期少发电，但热电企业特别是热电联产企业，其电量生产基本上是以热定电模式，发电量的多少取决于供热情况，不能自主选择最佳经济发电曲线，即使在电价极低的低谷期，为保证供热，也必须发电。

（四）热电联产企业节能作用没有得到充分认可

热电联产企业在经营管理的过程中存在节能作用没有得到充分认可的情况。一是由于在经营管理的过程中，受热电联产企业生产经营规模的影响，在经营管理的过程中仍然会受到一定的影响。比如，在生产经营管理的过程中，容易被误认为节能作用不明显，甚至部分小的热电厂会被认为超出相应的能耗限制，被要求关停。二是在我国国内经济发展的过程中，大部分人对于热电联产节能作用的认识不全，对热电联产企业是否节能存在一定的疑问，在国内市场经济发展的过程中没有形成对热电联产企业全面的认识，导致热电联产企业在经营发展的过程中质疑声不断。

（五）环保政策要求不断提高

随着我国经济的不断发展，对于可持续发展型经济需求不断提升。环保政策在提出及完善的过程中以预防为主，采用“谁污染，谁治理”的方式进行管理，要求在管理的过程中，将具体的环保要求同具体的企业进行针对性的结合，对企业的发展产生一定的制约，也为企业的发展带来一定的压力。随着我国对保护环境重视程度的不断提升，环保政策不断出台，在发展的过程中加大了企业生存的压力。环保政策要求的不断提升，对于我国热电厂及相关企业的要求越来越严格，高污染企业面临不断整改及企业整顿的情况，生产成本增加，企业面临的压力越来越大。环保政策要求的不断提升，要求企业在保障环境的基础上实现稳健发展，对企业自身发展提出了更为严格的要求。因此，热电联产企业在发展的过程中为进一步实现经济效益的提升，需加强内部成本控制管理，节省成本开支，提升企业经营管理的经济效益。

三、热电联产企业与内部控制

（一）内部控制

内部控制通过企业内部制度的控制和约束以实现企业的稳健发展，使企业在经营管理的过程中朝着战略目标发展，降低企业在经营管理中各类风险发生的概率，提高企业自主运行以及自我管理的能力。内部控制的内容多样，其中包括全面预算管理、风险管理、财务管理等，涉及企业经营管理的各个层面和阶段。内部控制管理体系的健全，是实现内部控制管理的基础保障，是保障企业在不断变化的市场环境中稳健发展的基础，对实现企业战略性目标以及提升企业的盈利能力等均具有非常重要的意义和作用。

（二）热电联产企业内部控制的必要性

1. 提升热电联产企业管理质量

考虑到热电联产企業需要协调各种资源和环节的运作，如能源供应、废热回收、热能供应等。如果这些流程不规范或存在问题，会导致生产效率低下，资源浪费，增加了企业的经营成本。通过内部控制制度，可以对企业内部流程进行规范化管理，减少重复工作和不必要的环节，提高管理质量。其次，内部控制制度可以帮助热电联产企业有效管理风险。热电联产企业面临各种内外部风险，如设备故障、能源供应波动、环境压力等，如果未能妥善管理这些风险，可能会导致严重的经济和声誉损失。企业通过内部控制加强对风险的识别和评估，采取相应的控制措施，从而降低风险的发生概率和影响程度，提高管理质量。总之内部管理为实现企业的稳健运作提供基础保障，从制度管理角度出发强化管理质量的提升能更好地保障企业的平稳运作，也是提升企业内部经营管理水平的基础和前提。

2. 降低企业经营成本

首先，全面预算管理也是企业内部控制管理中非常重要的内容之一，通过内部控制预算管理，有助于降低企业的经营管理成本，确保企业在经营中各项预算开支在合理的范围内。在市场经济环境及环保政策的影响下，提升企业经济效益的压力不断增大，在市场环境发展的过程中，热电联产企业在经营管理的过程中实现管理制度的提升，需要企业在管理中不断健全管理制度。加强内部控制管理能提高预算管理的能力和水平，在企业内部实现经营管理成本的控制管理，降低企业的经营成本，在管理中进一步提升管理的质量和效率。环保政策要求企业在经营管理中需要做到环保以及节能，经营成本增加，加之电热价格受政府定价影响，因此热电联产企业在经营中实现经济效益的提升，需要从自身预算管理制度的调整出发，在管理中不断健全管理的制度和效率。其次，由于热电联产企业涉及大量的设备设施和技术操作，如果在设备管理方面存在缺陷，容易导致事故发生，给企业带来巨大的经济损失。通过建立完善的内部控制制度，规范员工操作行为和流程，加强对设备运行状况的监控，可以有效降低事故发生的风险，减少维修和恢复成本。

3. 保障企业的持续稳定发展

《中央企业合规管理办法》中强调，企业在发展的过程中应坚持务实高效的管理模式，在经营管理中，强化内部控制管理，建立健全符合企业实际的合规管理体系，突出对重点领域、关键环节和重要人员的管理，充分利用大数据等信息化手段，有助于切实提高企业管理效能。热电联产企业面临着各种法律法规和政策的限制，如环境保护、能源消耗等方面的要求。如果企业不合规运营，可能会面临罚款、停产等严重后果，对企业的可持续发展带来严重影响。通过建立内部控制制度，加强对合规性的监控和管理，提高员工的合规意识，企业能够更好地遵守法律法规，并及时调整企业运营策略以适应政策变化。这样可以减少违规带来的经济损失，维护企业的声誉和形象，保证企业的持续稳定发展。

（三）热电联产企业强化内部控制途径

1. 构建良好的企业内控环境

企业内部在经营管理的过程中，强化内部组织机构设置，在管理中落实责任分配制管理，针对企业发展的实际情况，形成属于企业发展的个性化企业文化，利用企业文化力量，在潜移默化中对工作人员产生影响，为热电联产企业的稳健发展形成一定的文化环境支持。在企业内网开辟内控专栏营造相应的企业文化氛围，同时加强相关会议的开展。建立健全企业内控管理中的人力资源政策，采用奖励机制，对表现优异及符合内部控制相关要求的人员及管理者进行物质或精神上的奖励，增强员工以内部控制人力资源相关要求不断约束自己，增强工作的积极性和主动性。最后，重视管理层内部控制相关管理意识的树立，开展相应的内控研讨会，各组织部门将自身经营管理中存在的问题以及解决的措施进行分析，通过会议研讨的方式提升管理层对内控管理工作的重视程度，优化组织管理制度。

2. 明确内部控制目标

内部控制是企业经营管理工作的基础，是实现企业稳健发展的前提保障，热电联产企业强化内部控制管理，提升管理质量和效率，首先，在管理前应明确内部控制管理的目标，为实现内部控制强化管理工作提供方向支持。热电联产企业应明确全面预算管理的目标，比如，在制定全面预算管理制度中，强化管理制度，应明确各阶段全面预算管理的目标和方向，优化资源配置，针对发展的实际情况，制定针对性的内部控制管理方案。明确内部控制管理的目标，需要针对企业发展的实际情况，将具体的目标进行阶段化的调整，将具体的目标结合企业发展的实际情况进行调整，确保各阶段内部控制管理的目标具有实用性及可操作性。针对内部控制管理中不同的管理内容，制定科学的管理方案以及目标，在管理过程中规范管理流程，强化内部监督管理制度，确保内部控制管理目标，以在实际管理中得以实现。

3. 健全企业内部风险评估机制

热电联产企业在经营管理中，应结合企业历年经营管理中的实际问题及同行业经营管理中的风险防范经验，在内部控制管理中制定针对性的内部风险评估机制。企业为开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，由单位主要负责人担任组长。专业的风险评估小组由内部控制部门牵头，在实际工作中和其他组织部门之间保持密切联系，实现不同组织部门之间的有效互动与沟通，提升整体工作效率。风险评估中及时识别可能发生的风险，针对企业实际情况建立动态化风险评估机制，实现企业运营管理风险的全方位、多层次管理，保障评估内容及过程中的客观性。制定动态的风险防控体系，在风险管理中能第一时间对风险进行防控，提高管理的效率。

4. 增强人员内部控制管理意识

内控意识是指人员在从事相应业务管理活动以及管理流程中，能自觉坚守相应的内部控制管理制度，以内部控制相关制度以及理论来约束和规范自身的行为，内部控制意识是各级员工以及管理层主观上对相关管理要求的认知和理解，并加以指导自身的行为规范。内部控制意识是保障内控活动顺利开展的基础和保障，是确保各项内控管理制度得以实施的重要途径。企业在经营管理的过程中应以提升企业内部人员的相关管理意识为基础，加强对人员行为的约束，以保障内部控制管理活动的顺利开展。在经营管理的过程中加强对相关内部控制人员内控管理制度的培训，将内部控制制度进行解读，使员工在工作中能正确认识内部控制的重要性，正确理解内部控制的内涵。

5. 强化内部控制信息化管理

企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

比如企业在内部控制管理中，借助内控建设工作来固化业务流程，并在流程运行顺畅后，将流程移植到OA或EPR系统中，实现内部控制的信息化。引进信息化管理软件，设计输入与输出控制，在信息化条件下，通过输入、输出控制，就可以大幅度减少低效率、低价值的工作。比如，通过下拉菜单规范输入内容；通过字段的内置公式实现自动计算；通过后台字典、自动取数计算等。业务人员只需在系统中填写少量业务信息，系统通过自动计算和校验，生成财务信息及财务凭证。

6. 完善监督管理制度

完善监督管理制度是热电联产企业强化内部控制管理的重要路径，也是提升内部控制管理质量和效率的有效手段。完善监督管理制度，需要在热电联产企业内部经营管理中做好以下三点。一是在经营管理的过程中应健全监督管理制度，协调企业内部之间各组织的关系，明确监督管理的内容，确保各组织部门在实际工作中能有具体的方向，保障监督管理制度与各组织部门之间业务流程相应的管理活动相协调，保障监督管理制度的可操作性及科学性。二是在监督管理中，采用责任管理制度，落实监督管理的责任，确保各项监督管理活动能落到实处，针对部门组织架构，采用自上而下的管理模式，采用層层分级管理进行。将具体的监督管理责任落实到各组织部门领导管理内容中，方便各项监督管理活动的开展。三是内部监管的过程中，构建健全的内部监管体系，明确各级部门组织架构，方便企业在经营管理的过程中能规范监管流程，从组织架构层面形成系统性的监督管理体系。

四、结语

热电联产作为一项世界公认的节约能源、改善环境的重要措施，在降低能耗、建设节约型社会中发挥作用。虽然，我国热电联产在国家政策法律中享有极高的支持度，但它的发展在中国却遇到了诸多的阻力和难题。而内部控制制度能够帮助热电联产企业提升热电联产企业管理质量、降低企业经营成本、保障企业的持续稳定发展。因此，为进一步实现热电联产企业的稳健发展，热电联产企业应高度重视内部控制制度的建立和有效实施，不断完善和优化内部管理，在管理中优化管理制度，明确管理的目标、增强内部控制管理意识、健全监督管理方案，为强化热电联产企业稳健发展提供制度以及体系的保障。

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【作者单位：国能（肇庆）热电有限公司】