天然气公司税务筹划的风险及防范策略

［摘 要］天然气公司作为民生服务企业，其健康发展关系人民生活。当前市场竞争激烈，天然气公司想要提升经济效益，需要关注降本增效，实施有效的税务筹划，减轻税负，但实际税务筹划存在较大的风险。因此，本文简要分析天然气公司面临的税务筹划风险，并有针对性地提出有效的措施加以防范，希望可以对天然气公司有所帮助。

［关键词］天然气公司；税务筹划风险；防范策略

［中图分类号］F27文献标志码：A

在现代经济条件下，市场参与主体多元化，天然气公司市场化程度升高，面临激烈的市场竞争，天然气公司为保证健康发展，要集中控制成本，关注税负，严控涉税风险。天然气公司实施税务筹划的目的在于保障价值，实现税后利润的最大化。为达到筹划目的而采取措施，提升天然气公司的经济利益，最大限度地降本增效。而税收是对天然气公司成本产生影响的关键因素，当前税收制度针对市场经济持续改进，因此天然气公司应在合法条件下，通过筹划手段有效降低税额，减轻税负，合理利用税务筹划降低成本，增加利润，提升天然气公司的竞争力，确保其未来有序发展。

1 税务筹划风险概述

税务筹划风险是税务筹划方涉税行为未严格按法律、法规实施，使得经济效益、信誉等遭受损失而产生的风险［1］。税务筹划方在法律允许的范围内实施筹划活动，合法避税，才可以有效降低税务成本，提高效益，获得可持续发展。但当前，许多税务筹划方为获得更大利益，并不能以税收政策规定为基础实施筹划工作，极易出现税务筹划风险，如业务流程不规范、税务人员筹划时未吃透政策法规、税收服务等税务业务确认错误、税务处理不当、申报不及时而引发风险等。税务筹划风险防范的目的在于确保经营遵守国家法规，在政策允许的范围内筹划，合理避税，降低成本。

2 天然气公司税务筹划风险

2.1 天然气公司税务筹划认识不够

天然气公司税务筹划在符合法律的基础上，利用经营活动的有效规划，实现节税效益。但实施中天然气公司对税务筹划认识不够，例如，输气管道是否划分为设备、不动产，进项抵扣业内持不同观点；天然气公司管线铺设完成后会收取配套费，对于产生的相关费用以何种税种征纳也有不同观点。加之，新税务政策改革深化推进，新政策推行，对天然气公司加强管理、合理进行税务筹划提出更高要求。而天然气公司领导层对新政策了解不及时，对于相关问题的思维模式停留在加强与税务局的交流，与税务部门建立好关系就可以解决税务筹划中存在的问题等浅薄认知层面。天然气公司错误地理解税务筹划，认为尽可能地少纳税易触犯法规，增加了天然气公司的税务风险。对天然气公司税务筹划风险防控力度不够，导致天然气公司税务筹划易出现问题，违规税收成本增加，影响天然气公司的征信声誉，最终使其利益受到损害。

2.2 天然气公司税务筹划内控不完善

营改增、国地税合并、金税四期、大数据一体化税务服务等新税改模式，对天然气公司做好税务筹划提出了更高的要求，但部分天然气公司税务筹划内控管理不完善，税务筹划水平未跟上发展形势，没有加强相关管理。部分天然气公司未形成严格的筹划内控管理体系，未紧密结合实际经营、项目成本等因素实施税务筹划［2］。在实际执行过程中，天然气公司各部门人员对方案执行条件及方案缺乏正确理解，极易产生操作不规范、税务筹划方案失败的情况。另外，天然气公司没有建立税务筹划风险监管、跟踪机制，缺乏与税务机关的良性沟通，导致天然气公司税务筹划风险增加。当前，我国税收法规逐渐完善，但天然气公司税务筹划内控不完善，天然气公司缺少对税务筹划实施有效评估的机制，在实际操作过程中会受到较多主观因素的影响，因此税务筹划方案不能有效落实，无法有效确定税务筹划范围。

2.3 天然气公司税务筹划方案选择不合理

天然气公司在经营中涉及的税种较多，因此天然气公司在制订税务筹划方案时，要充分考虑实际经营对不同税种缴纳产生的影响。税收项目选择不合理会增加纳税风险，影响企业运营［3］。而当前天然气公司在选择税务筹划方案上，存在不合理的情况，管理层、涉税人员未提前了解筹划工作，导致政策理解不透彻，税务筹划处于被动状态。例如，税务筹划方案与政策脱节，不符合经营实际；经营涉及的税种多，筹划方案的制订未充分考虑经营实际，对税种的选择未实施科学评估。天然气公司为降低税基，减少税负，在税务筹划方案中，税务筹划目标制定规划不足。例如，部分公司未根据主营与其他业务，以不同税率筹划，没有对不同税率业务分开核算，导致天然气公司税务成本增加，未能有效实现降低税务成本的目的。

2.4 天然气公司风险抵御力有待提升

企业实施的税务筹划是一项预先性的活动，天然气公司开展税务筹划要依据税收政策进行，而当前税制改革使税收政策具有不稳定性与时效性，加之目前天然气公司开展税务活动执行力不强，税务筹划过程中存在许多不确定因素，增加了天然气公司税务筹划风险，会给天然气公司带来损失［4］。例如，税收政策中模糊的地方被明确，特定税收政策被取消，造成天然气公司税务工作缺乏筹划条件，必然会影响天然气公司税务筹划工作的开展，甚至会影响天然气公司的运行，增加税务筹划风险。加之天然气公司税务筹划负责人员能力不足，在面临突发风险时，不具备应急处理能力，对于问题处理不及时，天然气公司整体抗风险能力不强，难以保障税务筹划工作的有效开展。

2.5 天然气公司税务筹划人员综合能力有待提升

从现阶段来看，天然气公司从事税务筹划的人员多是财务人员，而税务与财务人员的工作存在较大的差异。天然气公司税务筹划人员的专业素质以及综合能力对天然气公司税务筹划工作的顺利实施具有重要作用，这也成为天然气公司税务筹划的风险。

3 天然气公司税务筹划风险控制建议

3.1 强化天然气公司税务筹划意识

天然气公司需要强化税务筹划意识，重视税务政策的变化。因此，天然气公司管理层需要树立正确的认知，以此作为企业实施税务筹划的基础。创新税务筹划工作，天然气公司需要突破固有、僵化税务筹划风险管理模式，在当前新形势下，牢固树立税务筹划风险防范意识，提高天然气公司税务筹划风险防范的主动性、积极性。天然气公司需要在內部营造参与税务筹划风险防范的氛围，提高天然气公司全员依法纳税、有效进行税务筹划的意识。同时，天然气公司也需要认真对原有的税务筹划理念进行调整，深入分析、理解税务政策变化，结合天然气公司实际经营情况，明确自身税务筹划工作重点，在科学合理的范围内创新税务筹划方案制订，使税务筹划工作与天然气公司自身实际情况相符合。

3.2 完善天然气公司税务筹划内控机制

随着大数据时代的到来，税务工作趋于数据

化［5］。首先，建立天然气公司税务筹划信息化平台，依托大数据平台实施信息收集、整理与分析。天然气公司利用税务筹划信息平台，对庞大的涉税信息进行及时分析，甄别、剔除有不良税务记录的合作商，提高天然气公司防范税务筹划风险能力。

其次，建立天然气公司税务筹划风险机制。天然气公司在面临税务筹划风险时，应充分运用现场检查、数据分析等方法开展税务筹划风险辨别、预测工作。完善天然气公司核算机制，涉税人员需要掌握相关税费的核算方式，准确完成核算工作，熟悉核算环节。根据天然气公司涉税情况，召开税务筹划风险例会，及时通报税务筹划情况，反馈风险点、排查情况，做到沟通顺畅，及时传达信息。

最后，天然气公司需要成立税务筹划监督管理部门，部门要由有丰富经验的管理人员组成，对天然气公司税务筹划、风险控制等环节详细规划，建立全过程税务风险筹划、监管与跟踪机制，杜绝由于内部管理不当而出现的税务筹划风险。

3.3 加强税务交流

天然气公司应认真梳理部门流程，加大涉税流程管理力度，对各项涉税流程进行整合、优化设计，明确不同部门职责。例如，基建期间在明确采购部门价格及技术条件的情况下，将采购列入所得税优惠筹划内容中，同时尽可能取得增值税发票。健全天然气公司税务筹划体系，从管理层到涉税人员都要从实际出发，认真解读优惠政策，使天然气公司参照税收优惠政策，保证业务税额计算的合理性、准确性。

天然气公司应建立专门的筹划作部门，加强与税务机构的交流，并组建税务筹划风险管理部门，由专业的涉税人员全面开展天然气公司税务筹划管理工作。天然气公司应对税收项目内容、涉税种类等条目制定详细的工作清单、划分责任等，通过专岗设置、明确岗位职责、加强税务筹划专业培训，为制订筹划方案打下良好的基础。在税务筹划过程中灵活执行方案，及时准确地了解政策变化，提升事前筹划的有效性，以此对后续发展合理预测，降低由于政策及环境变化产生的税务筹划风险，确保筹划顺利执行。

3.4 提高风险抵御能力

对于天然气公司来说，有效开展税务筹划工作，必须掌握即时的税收政策，尤其需要对增值税规定、税率变化等有足够的研究。由于增值税缴纳过程较为烦杂，天然气公司税务筹划工作人员需要认真面对，重视进、销税抵扣认定工作，做好发票管理，保障税务筹划的有效实施。同时，天然气公司还需要提升交流、沟通能力，强化企业与税务交流，当出现纳税问题时，可以及时沟通、解决。如果对新政策存在了解不足之处，需要积极征求解释，以实时把握政策变化，结合天然气公司的实际经营情况，调整税务筹划方案，降低风险发生的可能性。筹划人员需要保持专业性，对政策变化有足够的敏感力，快速掌握并理解税法变动，及时给出响应，提高天然气公司自身抵御风险的能力。

3.5 提升税务筹划人员综合能力

天然气公司需要不断提高税务筹划工作人员的专业素质，提升筹划人员的综合能力，进而使税务工作得以保证。天然气公司税收工作复杂、专业，税务筹划工作人员在开展工作时既需要充分掌握财税、会计等方面的专业知识，也要对政策法规给予充分的了解，及时掌握最前沿的筹划信息及政策，以确保税务筹划工作与税收法律法规的规定相符合，在合法合规的情况下开展税务筹划工作。因此，天然气公司需要针对自身的税务筹划工作，对税务筹划人员开展专项培训，利用专业讲座、培训、外部交流等多种形式，提升天然气公司税务人员的税务筹划专业能力，保证税务人员可以掌握最新的税务筹划知识，以应对发展、变化中的天然气公司税务要求。

4 结语

随着经济的发展，税法逐渐完善，各行业企业对税务筹划的需求增加，天然气公司利用合理的税务筹划方案降低纳税成本，扩大税收收益，从而控制税收风险。税务筹划工作是天然气公司内控管理的重要工作，天然气公司要通过合理的税务筹划降低税负成本，但其也要正视税务筹划过程中可能存在的税务筹划风险，对现有可能存在的税务筹划风险进行分析、總结与研究，合理有效地控制筹划过程中存在的风险问题，对存在的问题提出有针对性的防范策略，避免由于税务筹划风险使天然气公司出现不必要的损失，严格遵守国家法律法规，确保天然气公司税务筹划顺利实施，推动天然气公司的健康可持续发展。

参考文献

［1］李泽彤. 关于企业税务筹划风险及其规避的分析［J］. 财富时代，2023（3）：53-55.

［2］江旭. 关于企业税务筹划风险及防范的策略研究［J］. 中小企业管理与科技，2023（3）：194-196.

［3］钟瑞云. 企业税务筹划风险分析及应对措施［J］. 商场现代化，2023（2）：147-149.

［4］常贝贝. 企业税务筹划的核心环节及风险防范策略探析［J］. 企业改革与管理，2023（2）：109-111.

［5］姚红奇. 国有企业税务筹划风险及其防控策略分析［J］. 中国市场，2022（20）：167-169.

［作者简介］陈莉，女，河北唐山人，唐山市天然气有限公司，中级会计师，本科，研究方向：税务管理。