企业税务筹划与税务管理水平提升策略研究

马强 兖矿东华建设有限公司三十七处

引言

建筑工程普遍具有施工周期长、工艺复杂以及投资多等特点，这些特点也决定了其市场竞争压力大，面临的涉税风险较重。为此，建筑企业想要获取更多的经济效益，就要在完全符合国家税法的基础上，降低涉税风险，积极开展税务管理工作，针对涉税风险产生的原因，制定出有效的防范措施，为企业的综合利益提供坚实的保障。

一、税务筹划与税务管理的概念

现阶段，我国出台的税法日益完善，这对偷税漏税现象起到了良好的遏制作用，建筑施工企业在开展税务筹划与管理工作时，要对现行的税收政策进行详细的了解和分析，正确认识到采取科学、合理的手段实施税务工作的重要性，结合自身发展的实际情况，制定出行之有效的税务管理措施，不断提升税务筹划和管理的水平，为企业创造更多的经济价值。

税务筹划主要是指纳税人根据所涉及的现行税法，在不违反税法的前提下，使用纳税人的合法权益，对企业的经营或投资活动等展开科学合理的规划，以达到减轻税负的目的，从而为企业财务目标的实现奠定良好的基础。用合法合规的手段实施税务筹划，能够帮助企业将涉税风险的发生概率控制在最低限度内，其中税务筹划的内容有节税筹划、转退筹划以及避税筹划等，通过财务管理以及投资等活动，展开税务事前筹划，能够有效降低税收成本。因此税务筹划是企业经营管理的重要内容，是企业实现长效健康发展的关键措施。

税务管理是纳税机关在开展税收征收工作时，对税务征收过程实施全方位管控的一种管理手段。实施税务管理主要是为了全面贯彻落实国家税收政策，提升税收质量和效率，促使征税纳税关系协调发展。税务管理的内容有税务登记、账簿管理、发票管理以及凭证管理等[1]。

二、企业税务筹划与税务管理的目标

（一）降低税务成本

企业在经营发展的过程中，需要对我国现行税法进行全面的了解，及时主动地依法申报纳税，并通过事前规划、综合设计等手段，将税收成本控制到最低，以此减轻经营压力，获取可观的经济效益，创造出更广阔的发展空间。在开展税务筹划工作时，企业要根据自身发展的特点、方向以及目标，构建合理合法的税务筹划方案，充分发挥出税收政策的空间力量，缓解经济压力的同时，实现高效稳定发展。

（二）管控涉税风险

税务筹划需要企业提前对税务展开规划和统筹。为此，企业的领导层要深刻意识到涉税风险的危害性，安排专业的人员开展税务筹划，对税务工作进行实时管控，及时排查出潜在的风险隐患，并通过科学手段化解风险，做到及时发现问题并解决问题，强化涉税风险的防范效果，为企业的经济利益提供有力支撑，避免其受到税务的影响。

（三）达成财务目标

建筑施工企业为实现可持续发展，会制定财务目标，而提升纳税水平、增强税务筹划能力是企业实现财务目标的关键措施。为此，企业要结合自身发展的现实需求，将合理的税务筹划方案全面贯彻落实到位，进一步提升税务管理水平，有效节约税务成本。与此同时，企业还需根据财务目标，合理规划资金的使用形式，提升资金的综合利用效益，避免因资金调配不得当，导致纳税成本和资金周转之间出现矛盾，影响到企业资金的正常流转[2]。

三、企业税务筹划与税务管理水平提升措施

（一）提升税务意识

在新时期，提升税务筹划水平对企业的发展起着至关重要的作用，不仅能够提升财务工作的质量和效率，还能够为市场经济的发展注入活力。税务筹划和管理工作想要发挥出应有的价值和作用，就要做到全员参与，但个别建筑施工企业的税务意识薄弱，对税务筹划和管理工作认识不全面，片面地认为该项工作应由财务部门全权负责，这种错误的观念，导致税务管理水平低下。为此，企业的领导层一方面要加强对税务知识的学习，形成正确的税务观念。另一方面要深入员工实际，将税务筹划和管理的重要性传达到位，从根本上改变员工传统的观念，达成全员参与税务筹划和管理的共识，以此为税务筹划措施的有效落实，创造有利条件。

（二）完善管理体系

部分建筑施工企业还在沿用传统单一片面的税务管理体制开展工作，这种落后的管理体系，已经无法满足企业对税务工作的需求，给税务筹划方案的有效落实，造成了严重的阻碍。企业税务管理体系不完善，主要体现在以下几方面：

其一，税务管理评价机制不全面。在实施税务管理期间，需要对工作效果进行评价，但因评价机制不完善，内容较为片面，导致评价结果缺乏真实性和准确性，未能给税务管理措施的改进和升级起到应有的指导作用，致使税务管理质量低[3]。

其二，管理模式落后。一方面企业未能引进先进的技术用于税务管理中，在了解和掌握税务信息时存在滞后性，无法快速准确地抓捕到有价值的信息，导致税务管理缺少时效性。另一方面系统化管理不足。税务管理是企业经营发展的核心内容，管理水平和效率要逐步提高，但因未创建系统的管理机制，存在重结果轻过程的情况，导致税务管理未能达到预期的目标。

对于上述情况，企业需要建立健全税务管理机制，制定出有针对性的优化策略，在完善各项管理机制的过程中，可以从以下几方面入手：

第一，完善税务评价机制。建筑企业要通过完善的评价机制，对税务筹划和管工作的实际开展情况展开真实的评价，在评价过程中，能够发现筹划和管理方案存在的不足并加以完善。

第二，创新税务管理模式。企业要对传统的税务管理模式进行创新和升级，不断创新管理办法。建筑企业可以引进信息技术，并建立相应的信息化管理系统，促使税务管理向动态化、现代化发展。为保证信息管理系统的效果，可以与相关的软件公司进行合作，共同开发。信息化管理系统的功能要有税务管理信息的采集、传递、储备以及应用等，为保障信息的时效性和真实性，企业要明确各部门上报信息的时间以及内容等，确保税务信息能够真实地反映出企业的税务状况。同时，还要实施系统化的管理模式，通过分级、分层、分项的管理模式，实现精准化管理。

（三）提升人员素养

现阶段，建筑施工企业的税务工作主要由财务部门负责，大多数财务人员的专业能力都达标，但缺少税务筹划经验，在实际工作过程中，对国家税收政策了解不够全面，未能对新出台的征税政策，进行深层次的分析和研究，导致税务管理效果不佳。例如，在特殊期间，国家为减轻企业的负担和压力，实行了税收优惠政策，降低了个别税种的税率，但企业的税务人员对税率关注度不足，了解较少，在筹划税务方案时，未能考虑到税收优化政策，导致企业未能享受到有关优惠政策。如建筑企业在采购施工材料和设备时，在特殊期间加大采购数量，不仅可以减轻税务压力，还能够降低生产成本，实现成本最小化、效益最大化。

为此，在新经济背景下，企业要做好税务人员开发、培训以及引进工作。首先，企业要成立专门的税务管理岗位，并配备专业化的人员，为提升税务管理的实效性和可靠性，需要将税务管理岗位区别于财务管理单独存在，避免将财务管理和税务管理工作混淆，促使税务管理更加系统化、专职化[4]。其次，要结合税务人员的实际情况，加大培训力度，根据企业对税务筹划和管理工作的现实所需，合理规划培训的内容。在培训的过程中，要注意理论结合实际，可以通过案例分析的方式，将税务筹划和管理有关的要点传递给税务人员，提升其综合能力。最后，为强化税务人员的综合素养，需要构建出完备的评价机制，对税务人员职业素养、责任意识、专业能力以及道德素养等进行公正、客观的评价，并将评价结果与薪资待遇相挂钩，对于多次评价分值较低的人员，不允许其继续从事这一岗位。税务管理需要全员参与才能够达到良好的效果，为调动各部门参与税务管理的积极性和主观能动性，要建立健全奖惩机制。针对税务管理开展效果不佳，工作积极性较低的人员和部门，要给予其严厉的问责和处罚。对于积极培训税务管理工作，对税务筹划有突出贡献的部门或人员，要给予其精神层面的鼓励和物质层面的奖励，促使更多人员主动参与到税务管理中，实现真正意义上的全员参与。此外，为提升工作的实际效果，避免员工之间出现互相推诿、不作为的情况，要建立责任机制，将责任落实到个人，可以在各个部门中挑选一名成员，作为税务专员，其主要职责就是配合税务工作，将部门内部与税务工作有关的信息数据，及时传达给税务部门，以提升税务管理的效率，确保税务筹划方案能够切实落实到位。

（四）加强税率筹划

通过合理合规的形式降低税率，能够有效降低企业纳税金额，实现效益最大化。国有建筑施工企业员工的薪资待遇较高，因此需要缴纳一定的个人所得税，这在无形中给股东的权益造成了不良影响。为此，企业要加强税率筹划管理，将股东在资本结构中的比重，进行调整和优化，以达成合理避税的目标。财务部门可以利用资本融资的形式，全面优化企业资本结构，促使税务筹划发挥出价值和作用。

（五）加强风险管控

从建筑企业开展涉税风险防控工作的情况来看，风险防范机制还不够完善。在税务管理的过程中，可能会存在潜在风险隐患，需要通过系统完善的防范机制抵御风险。但个别企业对涉税风险认识不足，未能建立相应的防范机制，引发了涉税风险，给企业造成了难以挽回的损失。为此，企业要建立风险识别、防范以及预警机制。企业可以成立税务风险管控部门，用以实施风险管控机制。税务风险管控涉及的内容较为复杂，不同于税务核算以及纳税筹划等工作，其需要结合企业战略性的发展目标，与税务审计部门共同建设风险管控措施，以此确保税后利润可以实现最大化。为此，企业需要加大对风险管控机制的建设力度，为涉税风险的防控工作提供制度保障，从而提升企业对涉税风险的防范能力[5]。

（六）规范税务筹划

建筑施工企业在开展业务活动的过程中，会涉及大量的内容，如人工费、材料设备采购费等，这些内容与税务筹划工作息息相关，因此在实际筹划过程中，要根据项目的内容和性质，科学设计方案。

以材料采购为例，施工材料的成本在建筑工程的总价中占有50%以上的比重，为此，建筑施工企业要通过招投标的形式，选择出优质供应商，在不影响材料质量和性能的基础上，用最低的成本得到最大的进项抵扣税额。在税额相同的情况下，企业要优先选择信誉好、品质优的材料供应商，以降低材料采购的成本。当税额不同时，要优先选择可以开具增值发票的供应商。

（七）建立沟通关系

良好的沟通关系，有利于提升税务管理水平。因此，企业一方面要加强内部沟通。在企业做重大事项决策时，税务部门也要参与到其中，为后续工作提供理论支撑。同时企业还需要利用信息化沟通系统，将税务信息及时传播、反馈到位。另一方面要积极开展外部沟通，在建立外部沟通关系的过程中，要注意以下事项：

首先，国有建筑施工企业要与税务机关展开密切的沟通和交流，以便于及时掌握新出台的税收政策，在税务筹划的过程中，若对税收政策的内容有疑问，可以直接询问税务机关，避免因对税收政策掌握不全面引发税务风险。

其次，国有企业的外部关系较多，如机械设备的供应商等，这就需要企业通过多种途径和方式，与合作单位展开密切的交流和沟通，建立和谐的合作关系，减少由外部因素造成的涉税风险点。

最后，在实际沟通过程中，企业要认真听取相关人员的意见和建议，将有价值的建议融入税务筹划方案中，确保方案能满足企业对合理避税的需求，以增强税务筹划方案的全面性和可行性，为国有建筑施工企业税务管理工作的有序开展夯实基础。

（八）关注法律政策

现阶段，我国的税收法律还处于完善过程中，个别问题的概念界定还不够清晰，并且不同地区税收征管方式存在一定的差异。为此，企业要实时关注税收法律政策，深层次分析税收政策的概念和内容，为税务活动的顺利开展提供科学的指导。税务人员要加强对法律法规的学习，明确地区税务征管的实际要求和特征，有针对性地筹划税务方案，从根本上杜绝违规行为的出现概率。此外，企业的经营活动和税务工作要注重透明化，严格遵循法律规章行事，以便于税务机关更好地了解企业的真实经营状况。

结语

综上所述，国有建筑施工企业在开展税务筹划和税务管理工作时，还存在诸多不足和漏洞，加大了涉税风险的发生概率，影响到了企业的经济效益。为此在新形势下，企业要转变管理观念，重新定义税务筹划工作，将其与运营策略、发展规划等进行有机结合，不断完善升级现行的税务管理机制，借助信息化技术，对税务信息进行动态化管理，促使税收成本最小化，为企业长期发展目标的实现提供助力。