加强中学财务预算管理对策研究

黄敏 重庆市育才中学校

引言

随着素质教育改革的迅猛发展，国家财政对于中学教育资金的投入不断加大，中学的经费来源渠道也愈发多样化。在此情形下，中学的财务管理工作难度加大，对财务人员与财务工作提出了更高和更严格的要求。预算管理与学校财务管理工作密切相关，精细化全面预算管理势在必行，有利于提高财政资金使用效益，规范各项经济行为，有效管控风险。因此，本文分析了新时期中学预算管理存在的主要问题及薄弱环节，例如相关领导对预算管理认知不足、预算编制的不科学性、预算执行随意性和财务岗位设置的不合理性等。在此基础上，本文针对上述问题提出相应的优化改进措施。

一、预算管理的含义及对中学发展的意义

（一）预算管理的含义

预算管理作为财政管理的重要组成部分，是指为确保国家预算资金规范运行而进行的一系列组织、调节、控制、监督活动的总称。部门预决算是政府部门依据国家财政计划、按照国家有关要求，结合各个地区实际情况严格制定并执行。而财政绩效评价是贯穿始终，由财政部门和各预算单位共同参与的，增强预算绩效对预算编制与执行的指导力，提升经费使用的社会效益和经济效益。

竹笋营养成分的测定严格按照相关标准规范进行操作，其中竹笋水分(含水量)采用烘箱干燥法进行测定(GB/T 5009.3-2003)，灰分含量采用直接灰化法进行测定(GB/T 5009.4-2003)，粗脂肪含量采用索氏提取法进行测定(GB/T 14772-2008)，粗蛋白含量用凯氏定氮法进行测定(GB/T 14771-1993)[7]，氨基酸含量采用氨基酸自动分析仪进行测定( GB/T 5009.124-2003)[8]。

作为基层事业单位，中学上报给同级教育主管部门的预算经相关部门批准后必须严格执行，并及时做好预算分割下发工作，推进预算执行。此外，按照学校战略规划制定财务执行预算，细化到二级部门，及时下达经费，全年对资金进行监督管理。另外，开展预算项目绩效评价，强化预算执行考核力度，强化预算刚性约束，持续提升预算执行绩效。

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（二）预算管理对中学发展的意义

一方面，由于中学的机构设置中没有专门的发展规划部门，所以缺乏项目建设的统筹规划和重点安排。在预算项目的安排上，为了省时省力，便让财务部门代为编制，缺乏预算项目安排的合理科学性。同时，在完成部门预算编制时常以经验办事，没有结合学校每年的实际情况进行综合分析与研判，有时候预算编制仅仅就是财务部门通过简单的加减算法来获取当年预算，缺乏全校各部门上下联动的参与和思考，精细化程度不够。

另一方面，大部分中学预算只包含两个部分，一是当年上报上级主管部门部分和财政的那部分预算，导致对预算资金无法形成闭环管理，比如说由某个区教委直接管理的中学，该校预算管理部分就只包括上报给区财政预算资金部分。二是指学校内部将预算分割给各个二级部门的部分，组成较为简单。然而预算编制同预算执行是环环相扣，很多学校没有预算执行的概念，内部管理也较为混乱，从而很难去保证预算执行的有效性。在上报预算的批复下达之后，中学财务部门应当加强对于预算批复的分解下达，提高预算执行的科学性。

二、中学预算管理中存在的问题

（一）预算管理重视度不高

一方面，部分学校领导把工作重心放在了创收与招收生源方面，因此，在开展财务管理活动时缺乏科学性的预算观念，存在着“重核算而轻预算”的观念，大部分中学的财务设置就只有记账和核算两个简单业务科室与版块。部分学校设置了预算机制与相关制度，也是将重点内容都集中在资金运营分析方面，如何研判与分析未来可能存在的风险还不够重视，在预算项目的设置上随意性与弹性也很大，也没有围绕学校中心工作、重大项目等重点工作来通过健全制度、完善设施、改进方式等提升学校财务服务品质。另一方面，由于前期预算项目的设置上存在随意性，预算执行时缺乏严肃性，从而导致项目在进行时经常会发生预算超支的情况。

（二）预算编制缺乏科学性

由于现代化教育体制的深入改革，部分学校跟不上时代发展的脚步，特别是在自身能力建设方面发展缓慢停滞。对中学而言，预算作为资源分配、经费开支的重要依据文件。经相应部门批准即在整个年度都具有约束力，非特殊情形和经上级部门批准不得调整。

绩效评价贯穿于预算管理工作始终，中学能在实处上应用好预算绩效评价，第一，有利于中学年度绩效目标的完成，在业务开展方面平衡好了资源分配与目标达成两者间的差距；第二，有利于学校持续推进预算规范化建设，制定预算标准实施方案，优化预算支出结构；第三，有利于学校定期开展执行情况分析、账务稽核及问题反馈，对点下发预算管理预警；第四，是国家财政资金使用效益的重要考查方式，有利于提升财政科学化、精细化管理水平，以保障事业单位的社会效益的充分实现。

另一方面，由于中学的预算编制大都重点在完成对上级部门的预算填报，即完成财政资金需求金额的填报，对于学校内部各个部门和教学、科研、文体活动、竞赛需求等各个板块的资金需求并未进行专门和细致的编制，导致各个部门和板块在资金使用过程中存在交叉和混乱的情况，因此，加强中学对于上级批复预算的分解下达也是迫在眉睫。同时，现阶段部分学校并没有较为完善的预算管理机制，虽然现实生活中存在特殊情况与突发状况，但也不能任意更改或调整预算方案并不按预算编制方案进行等现象。预算执行随意性较大，很多学校没有仔细分析过预算支出结构，形成预算编制的综合定额标准，缺乏专项经费科学化精细化管理，二次分配也是随意性较大。

（三）岗位设置管理不科学

预算管理作为财务管理的龙头和牛鼻子，不论是领导还是财务人员都要高度重视，预算管理工作利于勤俭办学，是推动学校可持续、高质量发展效能的抓手。做好财务预算管理工作要秉承“以人为本”的初心，学校想运用预算管理工作来持续加强内部财务管理，来提升财政资金的经济效益，必须在思想意识上高度重视预算管理工作。一方面，学校能否开展好预算管理工作，领导思想意识起着决定性作用，只有意识到预算管理的重要性，才能在宏观方面予以支持、人财物等资源的调配上给予倾斜，才能有效确保预算管理工作的实施。例如，设置专门预算岗位、安排专人负责预算管理工作，组织相关人员参与预算管理工作的调研及培训等来提升财务人员预算管理能力。另一方面，学校相关财务人员，无论是出纳、会计还是记账人员都要意识到预算管理的重要性，并结合自己的实际工作配合学校的预算编制、预算执行与绩效评价等全过程工作，形成完整闭环。同时，针对近些年学校所发生的各种预算违规现象，作为财务工作人员，必须加强对各种反面教材的深刻反思，以此警示自己，不断督促个人综合素质提升。

（四）预算执行随意性较大

多数学校在执行预算方案过程中，可能会遇到特殊情况与突发状况，而各个部门通常只看到了自己部门的发展与需求，没有围绕学校中心大事和整体发展来考虑问题，不考虑甚至不配合整体财务管理工作，这便给学校预算编制方面提出了新的要求：第一，在编制预算时采用科学预算编制方法。例如，在预算编制环节汇总各部门申报项目后，根据学校整体发展规划和资金支持进行统筹安排，可采用较为科学的零基预算编制法或滚动预算编制法。零基预算编制法是指在编制预算时，不将以往各部门预算执行或资金结转情况纳入编制，以零为基底，对所有的预算支出坚持钱随事走、“一事一议”，对每项预算支出的必要性和支出数做实做细，有利于鼓舞内部员工的工作积极性。而滚动预算则是依照“进细远粗”的原则，将上一期的预算完成情况作为下一期预算编制与调整的依据，这样有利于预算前后工作有效衔接，避免工作脱节问题。第二，在预算编制时，实施预算标准定额。例如，办公经费、图书购置费等项目可采用定额化标准。第三，按照制度要求，由各部门在年初时将预算金额分割并分配到各个部门中，做精做细预算全过程管理，规范各项经济行为，从而有效管控风险。

3.加强反恐情报信息源建设。公安、国安、军队等部门应充分发挥反恐情报信息主力军作用，在情报的精准化、精细化、精确化上下功夫，全面搜集、研判深层次、内幕性、预警性、行动性情报信息，为上级领导决策提供准确可靠、及时高效的情报信息支撑。其他反恐成员单位、工作职能门应不断加强反恐基础情报信息的采集、搜集力度，提高对治安要素的掌控能力，努力构建覆盖广、触角灵、反应快的情报搜集网络。

自由度的计算方法：观测值总数为72，包括3个仪器站，每个仪器站上观测3个目标，每个目标测4个度盘位置，x轴及y轴方向，即3×3×4×2=72；未知数为21个，包括三角形的3条边，3个测量三角形的重心（包括x轴及y轴方向），12个旋转角。

三、加强中学财务预算管理的对策

（一）提高预算管理重要性意识

在实际的预算工作中，很多中学在岗位设置上并没有设置预算管理岗位，更未做到专人专岗。对大部分中学而言，财务机构的财会人员数量有限，通常只设置了1 名财务主管、1 名会计及1名出纳，并未设置专门的预算科室及相应的预算岗位。然而近几年财会制度改革、政府会计制度变革及预算相关制度改革等推进，给学校预算工作提出了更多更高的要求，在大幅增加财务人员工作量的同时，更进一步加大了工作难度，这就需要与之相适应的工作方式和业务能力。实际情况中，一方面，当预算落地到各职能部门后，由于和申报单位未及时沟通等原因，也许导致财务报销与预算执行相互脱节的情形。另一方面，由于预算岗缺位，便缺少预算专业人员对各部门的预算项目及类别进行仔细逐一核对，可能也会造成财会人员之间推诿扯皮，影响工作效率。例如，基于自身的工作职责划分，实际工作中常出现信息不对称情形，会计出纳人员批复文件中的规定已经足够清晰明了，经办人员会遵照相关要求预算执行，然而另一边经办人员则以为财务人员的本职工作包括对这方面问题的把关与审核。因此，对于中学而言，需要定期及时集合自己的工作实际情况，科学设置相应预算岗位。

（二）科学预算编制

一方面，对于大部分中学而言，预算编制与执行两者具有一定程度的刚性约束。正常情况下，预算批复落地后应当按立项依据和核定标准实施，没有特殊情况是不能更改的，然而万事万物变化极快，可能也会受到某些突发情况与不可抗力的影响，所以便将口子封得太死，应当留有一定变动空间。若仅仅以进度作为预算完成的“指挥棒”，若原本情况已发生改变而预算方面不相应做出调整，那么也不符合预算编制“突出重点，厉行节约，注重绩效”的原则。例如，年初部门编制预算时某部门申报需要购买某项设备用于教学实验，但实际执行过程中，由于政策等不可抗力的因素导致课程内容变化，便不需要购买原来编制计划的设备，而需要购买其他的设备，这个时候便需要调整预算购置计划，追加或减少预算，以满足教学的需要。

（三）强化预算执行

学校领导层要提升预算执行的意识，彻底转变“重分配，轻管理”的观念，预算分配后，全年定期开展执行情况分析、账务稽核及问题反馈，对点下发预算管理预警，确保每一笔资金均落到实处，对于设置的预算项目不能随意超预算，特别是学校中的专项实验性建设经费等项目要有计划、有预算性地执行。少数学校也在采用校内预算“绩效与经费包干制”，即实施经费全周期管理。逐步推进各部门经费定额管理与绩效目标同步申报、评审、批复、监管、考核。由原来事前审批向事中、事后监管转变，建立事权与财权匹配机制，有效调动各部门单位积极性，激发办事、办学主体的内生活力。

（四）落实绩效考评

预算全过程管理中“回头看”工作，可以根据预算执行效果采取奖惩机制，从而用来指导第二年预算下达。即建立完善的预算管理绩效考评体系，从而促进全过程预算管理和各部门考核业绩的有效融合。在预算执行过程中，需要定期进行业绩考核，可及时向校领导、项目归口管理部门和项目执行单位通报专项资金预算执行情况，特别是开展一些重点预算项目绩效评价，强化预算执行考核力度。强化预算刚性约束，持续提升预算执行绩效，加大对各单位预算经费使用情况的监督力度。另外，预算管理工作采用货币化与数量化的形式，也可以为相关人员的业绩考核提供一个量化标准，比如，对于推进力度不大、不按规定使用、执行效果不理想和执行进度过慢的预算项目可以核减预算指标。

（五）加强审计、纪检部门对预算执行监督

相关部门的监督检查是加强预算执行管理的重要环节。审计、纪检等相关部门应该相互配合、建立联动机制，监督把控预算执行情况与进度。第一，强化审计作用。精细和全面的审计工作可以有效降低预算执行风险。注意以内外结合的方式，在学校内部，做好内部的审计工作，可以依靠审计部门、成立专项审计小组，依托监察小组等机构，持续有效推动内部审计的深入开展；在外部方面，可以借助第三方审计力量，因为外部审计力量更为专业化，进行审计工作会更加专业与细致。第二，建立完善绩效考核机制。积极推进全方位、全过程、全覆盖预算绩效管理体系建设。继续完善绩效目标设定指标库，根据预算执行中的岗位设置，动态调整相关的条绩效评价指标，突出问题导向与结果导向，严格按照指标标准来评分，得出不同岗位工作人员的成绩表现，重点考核实绩，起到奖惩的效果，从而采取针对性的优化措施。第三，加强政府审计和上级主管部门对于中学财务管理的审计和指导非常必要。目前，政府审计和巡视巡察等均不会到达中学这个级别，导致政府审计和政治巡察对于中学的监督管理力量不够，加强对于中学的政府审计和巡视巡察，不仅可以提高监督效能，同时也是有效地发现问题并解决问题和加强上级主管部门对于业务问题统一指导的有效途径。

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结语

中学的财务管理水平有待提升一直是亟须解决的问题，预算管理是其中的关键核心环节。学校预算管理工作必须紧紧围绕学校发展战略和学校中心工作，谋在深处、干在实处，要以全面预算绩效管理为导向，以优化预算编制、加强人才梯队建设、严格预算执行，为学校各项事业再上新台阶贡献财务力量。