浅析内控视角下石油企业财务风险防范措施

吕晋慧 中国石化销售股份有限公司山西晋中石油分公司

引言

内控视角下对石油企业财务风险的科学防控，关系到石油企业的健康发展。石油行业作为我国经济发展的支柱产业之一，在国民经济的快速发展中举足轻重。当前，市场竞争日趋复杂，石油企业横跨上中下游供应链，不可避免遇到各种风险，其中，财务风险尤其值得重点关注。但财务风险发生与否、发生后影响程度等无法准确判断。因此，必须高度重视石油企业财务风险管理，提高财务风险防控意识，规范财务管理行为，从内控视角对财务管理模式进行优化，提升应对市场环境变化所带来的不可预见性的水平，筑牢财务风险管理屏障，切实提高企业运营水平，从而为石油企业未来健康可持续发展创造有利条件。

一、内控视角下石油企业财务风险类型

内控视角下科学梳理石油企业财务风险，明确财务风险类型基础上，为财务风险的规避指明方向。具体整理出以下财务风险类型：

（一）流动性财务风险

石油企业资金流量大，有时资金来源缺乏或高昂的筹资成本会引发流动性财务风险。当短期借款、应付账款等付款事项大额集中到期时，企业紧急筹资不到位会导致债务偿还受阻，引发筹资风险，甚至影响企业信用。除此之外，短贷长投、存货积压等不合理的资本结构及现金流紧张均是引发流动性风险的诱因。

（二）筹资与资金管理风险

筹资方面的风险主要因为石油企业筹资业务多、环节长，且对筹资业务的合规性要求高，这些都增加了筹资业务管控难度。资金管理方面的风险产生，主要因为石油企业资金使用渠道多元、流通频繁、参与人员众多，当资金业务管控不当已发送资金损失事件。加上资金管理中涉及现金、票据、账户、印鉴、权限等多种形式，所以资金业务方面不可避免会存在管理风险[1]。

（三）成本费用财务风险

成本费用方面的风险，主要体现在以下三方面：财务管理中对成本费用控制不到位，可能出现投产不对等、虚列支出、支出不合理等，损害石油企业利益，造成资源浪费；成本费用预算未与石油企业生产经营紧密联系，预算偏高导致管理过松，预算偏低导致发生超预算运行，甚至出现舞弊事件，以上均影响成本费用精准预测与合理控制；预算管控体系不完善，费用支出合理性存在疑问等，都会从不同程度增加财务风险。

（四）税务、担保等风险

石油企业税务管理中，税收政策理解有误、纳税申报资料整理不全、税款计算不准、漏报错报等均会造成石油企业受到监管机构的处罚，税负压力变大的同时增加了财务风险。担保风险主要来自承担担保连带责任的风险，或者是担保相关文件保管不当，缺失真实有效凭证导致真实情况无法还原，石油企业可能会承担经济处罚，继而增加财务风险[2]。

（五）职业道德风险

石油企业内部财务人员主观故意或客观操作不当易产生职业道德风险。财务部门是企业资金管理核心部门，掌管公司资金收支，可能因工作不尽责出现私自挪用公司资金资产、伪造变造会计原始凭证的现象，在单据审批、资金支付、财务预算等环节出现道德风险。

二、石油企业财务风险防控重要性

（一）石油企业内控与财务风险的联系

通过对石油企业内控与财务风险管理内涵分析可以发现，内控与财务风险防控存在紧密联系，二者目标一致，均追求企业利润最大化；财务风险防控是企业内控的重要组成部分，风险管理是内控的目标，侧重于事前防范，内控侧重于过程管控[3]。

（二）石油企业财务风险防控原因

财务风险防控关乎石油企业生存发展，是石油企业管理研究的焦点问题。一是财务风险客观存在。当下市场发展环境中，企业之间的竞争愈加激烈，石油企业财务管理环境复杂，加上财务风险的客观性、全面性、隐蔽性、突发性、不确定性等特点影响，因此不能保证所有财务风险都能够及时发现并科学控制[4]，财务风险始终是石油企业内部管理的通病。二是内控制度执行不强。大型石油企业采用资金集中管理模式，虽然制定了完整的内控风险防范机制，但石油企业分布广泛，内控执行落实程度参差不齐，且缺少明确的评价标准和奖惩机制，内控管理流于形式。三是财务决策主观性强。石油企业投资具有高投资、高风险、高回报的特征，投资决策失误或盲目投资会造成资金损失，甚至影响企业的生存发展。因此，基于企业财务风险防控需求，积极从内控视角对财务风险深入研究，整合内控体系构建与财务风险防控体系，精准识别财务风险，科学调整财务风险控制，帮助石油企业科学应对多类型财务风险，为石油企业正常生存运营提供有力保障。

三、内控视角下石油企业财务风险防控问题剖析

（一）财务风险防控力度不够，严重缺乏风险防控意识

石油企业财务风险防控工作中，虽然从内控角度高度重视财务风险防控，但是近些年石油企业发展遇到更多新挑战，财务风险防控与发展不相适应。一是财务风险不可预测。外部环境复杂多变，内部所辖企业多、业务范围广、经营环节多，石油企业财务风险类型多元化，不同财务风险的诱因差别显著，财务风险无法准确预测。二是管理层风险防控意识薄弱。管理层盲目扩大投资或增加销量，在开展经济活动的过程中不可避免会遭受冲击，加剧了风险防控压力。但管理层对财务风险防控力度明显不够，对风险识别不足、应对不力。表现为不重视财务风险，缺少防范意识和有力应对措施。三是风险应对防控策略流于形式、风险防控不当、处理不及时。虽然在内控体系下梳理了财务风险清单，制定了财务风险控制的应对策略，但整体上财务风险防控存在管理脱节的情况，风险应对策略无法解决实际问题，因此面对复杂发展环境时财务风险防控比较吃力[5]。

（二）内部控制机制有待完善，财务管理模式亟须创新

从内控视角下对石油企业财务风险进行防控，需要内部控制与财务管理的共同参与，当前石油企业还面临内控机制不完善与财务管理模式亟待创新的问题。虽然近些年企业对财务管理模式创新重视度提高，但是所有创新都是在财务管理传统模式基础上进行，整体来讲，财务管理模式创新“换汤不换药”。虽然对内部控制工作力度加大，设立了内控机构、建立了内控制度，但是管理层对内部控制工作理解存在偏差，没有将内控要求作为管理运营的底线标准，执行层没有严格对照内控要求开展工作，导致内控制度落实存在局限性，影响到内部控制工作的开展与作用的发挥。

（三）监督管理机制亟须强化，财务管理策略无法落实

石油企业财务风险防控，从企业内控视角下积极梳理财务管理工作，发现当前的石油企业财务管理中，部分管理措施落实不到位，制度的执行缺少监督体系保驾护航，为石油企业财务风险控制带来不利影响。石油企业虽然对财务风险防控越来越重视，但是却忽视了风险防控需要监督机制发挥作用，监管机构不具有独立性、缺少监管考核奖惩机制、监督流于形式、监督机制约束力被弱化是当前石油企业发展亟待解决的问题。石油企业实际管理中，不管是财务管理策略的落实还是监督管理机制的完善均未取得理想效果，这正是石油企业财务风险防控不足的关键原因。因此，必须正视石油企业监督管理机制弱化的问题，制定行之有效的解决方案，为石油企业财务风险排除创造有利条件。

四、内控视角下石油企业财务风险防控的优化策略

（一）增强风险防控意识，加大财务风险防控力度

内控视角下石油企业财务风险防控现状，增强管理层财务风险防控意识与加大财务风险防控力度十分必要。深刻认识石油企业财务风险防控意义，增强石油企业风险防控意识，形成内部控制的自觉性和主动性，营造良好的风险防控内部环境。要居安思危，正视客观存在的财务风险，聚焦风险防控关键点，强化风险预测与风险识别，制定科学有效的风险防控方案，落实重大、重要、一般风险的分级管理，全面深入分析财务风险发生原因及本质情况，提高企业对财务风险控制能力，将石油企业财务风险影响降到最低。除此之外，鼓励员工主动参与到财务风险预测、防控与应对全过程中，落实岗位风险防范责任，守好本职岗位“责任田”，实现财务管理工作有序开展，风险事项科学规避，从而为石油企业健康发展提供有力支撑。

（二）完善财务管理模式，健全风险防控机制

科学有效的内控制度能切实防范财务风险、提高企业运行质效、保障财务信息真实可靠。因此，随着财务管理工作模式的完善与工作效能的提升，石油企业需要结合实际时时优化完善内控体系，实现财务风险防控机制与内部控制制度健全双管齐下，为石油企业经营运行与效益提高构筑双重保障。

结合内控与财务风险防控的内在联系，构建综合性财务管理与风险防控模式，加大风险防控机制健全力度。针对石油企业资金流风险、筹资风险、税务风险等不同类型风险，以财务风险清单式管理为抓手，落实风险管理责任人，制定针对性的风险防控措施，保证资金流通安全，增强石油企业短期筹资能力，科学预防纳税风险及担保风险等。借助大数据技术、数据分析技术等信息化手段，挖掘数据价值，加强财务风险预警和控制，建立科学的风险评估机制，制定应急预案，建立应急响应机制等，最大限度地降低财务风险带来的影响。如石油企业可以建设以财务风险防控为中心的信息管理平台，一是提高财务数据的整理、分析效率，缩短财务管理数据整合周期，从而节省财务管理成本，发挥财务管理最大价值；二是建立财务风险预警机制，通过对资金、销售、库存等指标实时监控，实现风险信息看板管理，及时发现和处理潜在的财务风险；三是通过分析历史数据和趋势，预测未来可能出现的风险，及时采取措施进行控制，如通过分析销售数据和资金流动数据，发现可能出现的现金流紧张的风险，及时采取措施，避免现金流问题的出现。

（三）完善石油企业财务监督体系，切实落实财务管理策略

石油企业在开展财务管理工作中强化财务风险防控，需要监督体系发挥积极作用，实现风险闭环管理，为石油企业科学发展与风险防范构筑坚实壁垒。财务风险管理体系是否健全有效与监督的力度有直接关系，一是明确相关部门的财务风险监督职能，设置专职监督岗，配备专职监督人员，切实将企业的内控管理和财务风险防控落实到位。定期开展专项监督工作，将监督融入日常、做在平常，科学客观地分析内控制度执行落实情况，结合内部控制缺陷认定标准，及时发现潜在的财务风险，将风险化早化小，提高石油企业的风险应对能力。二是健全完善监督考核体系，压实责任部门监督责任，充分发挥考核的“指挥棒”作用，规范员工行为，确保对制度的执行落实情况监督到位。三是持续完善内部监督机制，将财务部门的自我监督与监督部门的其他监督相结合，降低自我监督考核的主观性，为企业营造理想、安全的发展环境，确保石油企业财务活动正常运行。

（四）构建专业财务管理团队，提高财务人员职业素养

内控视角下提高财务风险防范能力离不开人力资源的支撑。因此，要加大对财务管理团队的建设力度。一是把好招聘入口关。设置财务人员入职门槛，选聘专业技能强、道德素质高、计算机应用突出的人才，打好人才智力基础。二是定期开展专业财务管理及风险防控培训教育活动，理论讲解与案例分析相结合，提高财务人员的职业道德、专业素质和业务水平，具体包括财务人员的财务知识、业务流程、风险控制等方面的培训。通过对风险防控内容的学习及防范案例的研究，真正将财务风险意识在财务管理工作中内化于心、外化于行，在实际工作中自觉遵循财务风险防控机制要求。三是财务管理与风险防控工作责任到人，以落实岗位责任制为切入点，让财务人员更好地理解内部控制制度，增强其风险意识和风险管理能力，提高团队内控意识和内部控制执行能力，强化员工对内部控制的认同和合作意识。四是强化财务人员系统操作、数据挖掘分析能力。在财务数字化转型中，财务管理人员必须熟练操作相关技术，才能够有效提炼财务数据信息价值，为财务风险识别、防控提供依据。

结语

综上所述，对于石油企业来讲，财务风险防控与内控管理息息相关，借助企业内控管理模式的完善与机制的健全，对财务风险防控工作重新审视。正确认识风险防控对企业财务管理的重要性，并梳理内控视角下石油企业财务风险防控的问题，综合石油企业财务管理工作复杂、影响因素多等特点，创新财务管理与内控管理模式，提高风险防控意识、完善财务管理模式、健全监督机制、强化队伍建设四项举措，助力石油企业健康可持续发展。