大数据背景下会计师事务所审计风险防范措施探究

◎文/孙明杰

在大数据背景下，会计师事务所应当将审计工作与大数据技术进行充分地结合，进而强化自身的审计风险防范能力，为会计师事务所的稳定运营与发展提供保驾护航的作用。

一、基于大数据开展审计风险防范的必要性

随着大数据技术的不断发展，会计师事务所在审计工作中也逐渐开始应用大数据技术。大数据技术的应用为会计师事务所审计风险防范带来了诸多的便利，具体来说主要包括以下几个方面：一是大数据技术的应用可以提高审计效率。传统的审计方式主要依赖人工的判断和经验，效率较低。而大数据技术的应用可以快速地分析大量的数据，同时利用数据挖掘技术可以高效地识别出异常数据，不仅能够起到提升效率的作用，还能够有效地防范风险。二是大数据技术的应用可以降低人力成本。其能够自动化地处理大量的数据，减少审计人员的工作量，从而降低人力成本支出。这对于一些小型的会计师事务所来说尤为重要，可以帮助会计师事务所在保证审计质量的前提下，降低运营成本。三是大数据技术的应用可以提高审计质量。大数据技术的有效应用能够提升审计数据的准确性和可靠性，从而提高审计质量。例如，利用大数据技术可以全面地收集、整理和分析审计数据，减少因数据不全、数据质量差等问题导致的审计风险。四是能够发现虚假交易和财务造假行为。大数据技术通过对大量的交易数据进行分析，可以识别出与正常交易不符的异常数据，如金额异常、时间异常、频率异常等。这些异常交易可能是虚假交易的表现，也可能是财务造假的结果。大数据技术可以通过对这些异常交易进行深入分析，挖掘出潜在的风险点，并帮助会计师事务所及时采取措施进行风险防范。

二、会计师事务所在大数据背景下审计风险防范存在的问题

（一）缺少审计数据共享平台

会计师事务所如果不能构建数据共享平台，会对审计工作的开展产生诸多的不利影响。具体问题表现如下：首先，会造成数据获取不充分。如果会计师事务所不能构建数据共享平台，不同部门和团队之间很难共享数据。这将导致审计工作难以获得充分的数据支持，可能会错过一些重要的信息，从而影响审计结论的准确性。其次，审计工作效率低下。在开展审计业务时，负责审计工作的各个团队都在独立地收集、处理和分析数据，那么审计工作的效率将会受到严重影响。再次，可能会造成数据不一致等质量问题。如果每个团队都在使用自己的数据处理方法和工具，那么数据一致性不足的问题会变得更加突出。数据共享平台可以统一数据标准和处理方法，从而提高数据质量和一致性。与此同时，未构建数据共享平台可能会使得部分环节的审计工作重复，造成资源浪费。最后，有可能导致审计风险增加。缺乏审计数据共享平台，会计师事务所的注册会计师之间无法及时、准确地交换审计数据，容易出现审计风险，从而影响审计质量。

（二）缺乏大数据管理人才和相关的技术工具

在大数据背景下，会计师事务所面临着越来越多的审计风险，其中包括缺乏大数据管理人才和审计分析能力不足。这些问题会直接影响到会计师事务所的业务质量和市场竞争力。首先，缺乏大数据管理人才是会计师事务所面临的一个主要问题。随着大数据技术在会计领域的应用越来越广泛，会计师事务所需要具备一定的大数据管理能力，但是现实情况是，很多会计师事务所缺乏相关的技术人才，这会导致其在基于大数据的审计风险防范能力方面有所欠缺，使会计师事务所自身的竞争力降低。其次，审计分析能力不足也是会计师事务所面临的一个主要难题。在大数据背景下，审计分析已经成为了审计的重要组成部分。但是，由于缺乏相关的技术和工具，部分会计师事务所的审计分析能力不足。这导致其难以从海量数据中发现有价值的信息，同时对异常情况的发现和风险控制工作无法做到精准到位。

（三）审计方法不科学导致审计质量降低

首先，在大数据背景下，会计师事务所开展审计工作时，所面临的数据是海量且多维的，如果不能采用科学的方法，即便是应用大数据技术也难以高效、高质量地完成审计工作。特别是面对冗杂的数据，方法应用不当会导致审计效率降低，不仅加大了审计资源的消耗，还有可能会引发相关风险。其次，部分会计师事务所的审计程序缺乏针对性。由于大数据时代的数据量庞大、冗杂，审计程序缺乏针对性，则难以根据客户的实际情况设计和实施有效的审计方案，导致审计工作无法明确审计重点，造成审计质量下降。最后，在审计程序中未能够制定客户风险识别与评估环节。在大数据时代，客户风险也更为复杂和多样化，会计师事务所的审计程序中如果缺少识别和评估客户风险的环节，那么可能会导致后续工作的开展面临着诸多的阻碍，如果未对客户进行审计风险的系统性识别与评估，则会进一步加大会计师事务所自身审计风险发生的可能性。

（四）审计数据挖掘不充分

在大数据背景下，会计师事务所需要处理的数据量是十分庞大的，如果审计数据挖掘不充分，则无法及时发现企业存在的潜在风险，从而加大审计风险发生的可能性。首先，部分会计师事务所在开展审计工作时，对于数据清洗不彻底。由于数据量庞大，数据的质量往往参差不齐，需要进行数据清洗与筛选。但是，由于部分会计师事务所对数据清洗不够彻底，可能会导致审计程序所依赖的数据出现错误，从而影响审计结果的准确性。其次，数据分析不全面。在大数据背景下，企业数据的来源和种类繁多，要想全面地了解企业的运营情况，需要进行全面的数据分析。但是，由于数据分析不全面，可能会导致审计程序无法准确地发现潜在的审计风险。最后，数据隐私保护不足。在大数据时代，数据隐私问题越来越受到关注。如果会计师事务所在数据挖掘过程中没有足够的隐私保护措施，可能会产生数据泄露的风险，从而给会计师事务所自身带来不必要的损失。

三、会计师事务所在大数据背景下审计风险防范存在问题的解决措施

（一）构建并完善审计数据共享平台，提高审计质量和效率

随着大数据时代的到来，审计数据的复杂性和规模不断增加，使得会计师事务所面临着诸多挑战。而缺乏审计数据共享平台的问题是导致审计质量下降和效率低下的主要原因。为此，会计师事务所需要采取针对性的措施来解决这些问题。首先，会计师事务所应该建立一个统一的审计数据共享平台，以便各岗位人员能够共享审计数据和经验。这个平台应该具有高度的安全性和可靠性，以确保数据的传输和存储安全。此外，共享平台还应该具有良好的用户体验，以便注册会计师能够方便地查找和获取所需的数据和信息。其次，需要建立统一的数据质量管理体系，以确保审计数据的准确性与有效性。体系中应该包括数据采集、处理、分析和应用等各个环节，同时还应该建立数据清洗和校验机制，以确保数据的完整性和一致性。最后，在共享平台中要引入数据分析与挖掘功能，以便会计师能够快速、准确地发现潜在的审计风险和问题。另外，还应该建立数据可视化和报告功能，以便会计师与客户能够更好地理解和应用审计数据。

（二）培养大数据管理人才，深化大数据的有效应用

首先，在大数据背景下，为了进一步加强审计风险防范能力，会计师事务所需要培养一批懂得大数据管理的专业人才，这些人才需要掌握数据分析、数据挖掘、数据可视化等技能，通过对数据的深度应用，提高审计的效率和准确性。企业可以通过招聘、培训、知识分享等方式，加强对大数据管理人才的培养和建设，提高会计师事务所的技术水平和竞争力。其次，需要着重提高相关人员的审计分析能力。会计师事务所需要对员工进行针对性的培训，提高员工的审计分析能力。培训内容可以包括数据挖掘、数据分析、数据统计等诸多方面，加大对数据的理解和运用能力。再次，要加强内部人员的交流与沟通。会计师事务所需要通过内部交流与沟通，建立协作机制，形成工作合力。特别是面对海量的审计数据，即便是能够通过大数据进行更为快捷的处理，但每个人所面对的审计内容可能会有所差异，从审计工作的整体角度来看，一些审计风险能够在交流沟通与信息互换的过程中，通过数据之间的关联性从中发现一些潜藏风险，进而有助于审计过程中的风险识别工作的开展。最后，会计师事务所要积极推动数字化转型。会计师事务所通过数字化转型，借助数字化技术和大数据技术，提高审计效率和准确性。可以借助云计算、人工智能等技术，实现审计工作的自动化和智能化，使部分审计人员能够从基础工作中脱离出来，进而将更多的精力投身于对审计数据的深度分析与挖掘工作中。

（三）采用科学的方法开展审计工作，提高审计工作的准确性和可靠性

首先，面对海量、多维的审计数据，不能够死板地对所有数据进行收集与处理，这会极大地加重审计工作量。因此，注册会计师可结合大数据技术，通过数据抽样的方法来开展相关工作。在此过程中，会计师事务所应该根据客户的实际情况选择适当的数据抽样方法。例如，如果客户的数据分为不同的层次，则可以采用分层抽样方法；如果客户的数据呈现出聚集的趋势，则可以采用聚类抽样方法。选择合适的数据抽样方法可以提高数据的代表性，从而提高审计工作的可靠性和准确性。与此同时，会计师事务所应该确定抽样容量。如果抽样容量太小，则可能会导致数据的偏差和不准确；如果抽样容量太大，则可能会造成时间和资源的浪费。此外，会计师事务所还应该注意在数据的采集和分析过程中可能产生的误差，因此要采用多种数据抽样方法进行比较、增加抽样容量、定期检查数据采集和分析过程中的误差等，从而提高审计工作的准确性和可靠性。其次，在开展审计工作时，要充分地了解客户的业务特点，帮助会计师事务所确定审计重点。例如，如果客户是一家制造企业，会计师事务所应该关注原材料采购、生产成本、存货管理等方面的审计工作；如果客户是一家金融机构，会计师事务所应该关注贷款管理、风险控制、资金流动等方面的审计工作。通过了解客户的业务特点，会计师事务所可以制定针对性的审计程序，从而提高审计工作的有效性和准确性。最后，要了解客户过往的风险状况，并关注其开展内部控制的质量。了解客户的风险情况，可以帮助会计师事务所确定审计工作中可能存在的风险因素。例如，如果客户过往存在财务造假的行为，会计师事务所应该加强对财务数据的抽查，增加财务数据的抽样比例。另一方面，客户的内部控制是保证财务报表准确性和可靠性的重要因素。了解客户的内部控制开展状况可以帮助会计师事务所确定审计工作的方向，降低审计风险发生的可能性。

（四）提升数据挖掘能力，加强数据保护

首先，针对审计数据挖掘不充分的问题，会计师事务所可以采用更加先进的数据挖掘技术，比如机器学习、人工智能等，以提高数据挖掘的准确性和完整性。同时，还应该加强对数据质量的监控和管理，及时发现和排除数据异常值和错误数据，确保数据的准确性和可靠性。在此过程中，会计师事务所应该制定更加严格的数据清洗规范和流程，确保数据清洗的全面性和彻底性。同时，也应该加强对数据源的管理，避免数据源的质量问题影响审计工作的开展。其次，为了解决数据分析不全面的问题，会计师事务所可以采用多种数据分析技术，如多维分析、网络分析等，以全面了解企业的运营情况。此外，还应该加强对数据的分类和整合，确保各类数据都得到充分地分析和利用。最后，为了解决数据隐私保护不足的问题，会计师事务所应该制定更加严格的数据隐私保护规范，确保数据在采集、存储、传输、处理等过程中得到充分的保护。同时，还应该加强对数据权限和访问控制的管理，确保数据只能被授权人员访问和使用。

综上所述，在大数据背景下，会计师事务所面临着更加复杂的审计环境和更多的审计风险。为了保障审计质量，会计师事务所要将审计工作与大数据技术进行有机地结合，风险防范措施需要与时俱进地进行升级，不断提高自身的审计能力和技术水平，进而才能更好地适应大数据背景下的审计环境，为企业提供更加专业的审计服务。