企业财务会计内控管理机制的构建探究

段丽丽 山东高速基础设施建设有限公司

引言

当前，国内企业发展环境严峻，企业经营将会面临更加不可预测的潜在风险。财务会计内控管理作为企业管理的重要环节，通过加强内控管理，可以有效提升企业的管控能力，推动公司的协同运营与发展。因此，加强企业财务会计内控建设，既能推动公司财务工作标准化，又能提高公司的工作效能，有效防范企业发展过程中出现的潜在风险，提高企业的市场竞争力。

一、企业财务会计内控管理的概念

企业财务会计内控管理是针对企业财务工作进行有效监督和管理所采取的一系列活动，财务会计内控管理的主要目的是有效防止财务数据造假，避免财务人员贪腐现象出现，能够最大限度地保证财务数据的有效性，为企业的日常经营决策提供数据支持，进一步发挥财务会计内控管理对企业发展的促进作用。

企业财务会计内控管理需要遵循适应性原则、效益性原则和发展性原则。第一，适应性原则。企业管理人员在开展财务会计内控管理工作时，需要充分做好基层财务工作调研，充分了解行业内的市场实际，构架出具操作性强的、符合企业财务实际情况的内控管理机制。第二，效益性原则。企业财务会计内控管理的主要任务是为了更好地为企业节约成本，实现企业资金的合理配置，最大程度地创造出更多的经济效益。第三，发展性原则。企业财务会计内控管理的目的是促进企业各财务部门的协调合作，通过各级财务部门的互助合作，助力企业良好发展。

二、企业财务会计内控管理的重要作用

（一）增强企业的市场竞争能力

企业通过加强对财务工作的内控管理，可以提高财务工作人员的责任意识，有效提高企业财务工作的开展效率，避免因监督管理不到位出现企业财务数据不明晰问题；同时也可以避免不必要的成本支出，提高企业资金的实际利用效率，从而提升企业的竞争能力。通过构建科学有效的企业财务内控管理机制，为企业发展提供更加准确有效的财务数据，有利于企业对外部市场竞争做出科学合理的分析，结合市场发展实际积极调整企业发展战略，提升企业生产与市场需求的匹配度，避免企业发展陷入困境，增强企业发展的市场竞争活力。

（二）降低企业的经营管理风险

通过强化企业财务会计的内部控制，可以有效地减少企业的运营风险。首先，加强财务会计的内控管理，可以有效防范企业决策人员的决策风险。财务部门通过财务数据分析，可以为企业决策层提供更加真实有效的财务会计信息，从而为决策层做出科学有效的决策提供支持，优化整合企业内部资源，促进企业做出更加科学的投资经营活动，降低企业经营可能出现的决策风险。其次，加强财务会计的内控管理，可以有效监管企业资金支出的流向，降低企业资产流失的风险。企业在进行投资经营时，各项资金支出必须进行严格管理，才能避免资金的流失，提高资金的利用率；同时还可以防止企业内部腐败的滋生，避免企业内部部分人员利用职务便利出现多申多报等情况，造成企业资产的流失。第三，加强财务会计内部控制，可以确保企业财务工作的合法性，有效预防和控制财务工作中出现的各种法律问题。企业财务数据如果出现造假，会导致企业出现偷税漏税情况，触犯相关的法律法规，使企业陷入违法经营的困境。

（三）落实企业的生产发展目标

随着市场竞争的进一步加剧，企业要想实现可持续发展，首先要做的就是加强财务会计的内控管理，这对于落实企业的发展目标具有积极的作用。企业在发展过程中，必然会结合自身发展实际和市场需求以及行业间的竞争程度，制定出企业的生产发展目标，要求企业内各级部门向着预期目标进行共同努力，但市场是瞬息万变的，这就导致在实际生产运营过程中，企业的经营收入和收益水平达不到预期，必然会影响企业生产发展目标的实际落实程度。通过有效的财务会计内控管理，对企业各项经营活动提供科学的财务支撑，实现资金的合理使用，结合财务控制发展需求，构建合理的财务预算方案，严格按照预算方案进行财务支出，保障企业各项经营活动的顺利开展。

三、企业财务会计内控管理存在的问题

（一）财务会计的内控管理制度不健全

在内部控制体系的建立上，企业如果缺乏对财务会计内控管理制度的重视，就会导致财务会计内控管理制度的不完善，进而会导致财务数据信息出现不准确问题，使得财务数据包含的信息失去时效性，这对企业做出科学的决策是不利的。企业要持续发展，必须建立完善的财务内部控制体系。现代企业逐步认识到财务会计内控管理对企业发展的重要性，日益重视财务会计内控管理制度建设，在企业内初步构建起财务会计内控管理制度。

在具体实施过程中，还存在诸多不合理的现象，导致财务会计管理制度的实施流于形式，没有达到预期的内控管理效果。例如，企业设置财务会计内控部门时，将其设置为财务部门下属机构，没有保持其独立性，根本不能发挥出财务会计内控部门的监督管理职能；对财务会计内控部门的赋权不足，导致很多职能部门不能进行有效配合，无法最大程度地发挥出内控管理部门的作用。此外，在财务会计内控管理过程中，还存在财务人员审核不规范、业务交叉导致职责不清等问题，这些都会降低财务会计内控管理的效率，对企业的发展造成不利影响。

（二）财务内控人员的专业素质需提升

目前，国内很多企业由于自身发展的局限，在财务会计内控人员队伍建设上缺乏充分重视，部分从事财务会计内控工作的人员并非专业财务人员，只是接受过基础性的财务工作培训，缺乏专业的财务专业技能和财务职业道德。首先，财务会计内控人员在专业技能方面的缺乏，导致其更习惯于运用传统的财务核算方式，很难融入到现代信息化财务核算方式中，这不仅影响了财务会计内控管理的工作效率，还容易出现财务数据核算错误的风险。其次，财务会计内控人员在职业道德方面的缺乏，会导致财务人员在进行财务数据处理时，为了一己之利，出现财务信息造假问题，这必然会影响到财务会计内控管理的实际水平。

企业财务人员业务能力水平不高，分析其原因，在于人才招聘和职业培训机制不完善，部分企业为了节约用人成本，对财务人员的学历和专业能力以及工作经验要求较为宽松，招聘进来的财务人员经过简单岗前培训即上岗；在后期又缺乏完善的职业培训，很多财务人员缺乏职业进取的动力，专业技能得不到提升，不能满足企业发展对财务内控工作的需求，在这种不良的循环机制下，最终使得企业财务会计内控管理流于形式，很难进行具体的落实，达不到预期的财务内控管理效果。

（三）财务会计内控机制信息化程度低

随着现代信息化技术的快速发展，企业越来越重视财务信息化建设，这不仅关系到企业财务数据处理的准确性，而且可以在很大程度上提升企业财务内控管理的效率，有效降低企业发展的潜在风险。但现实情况是，很多企业虽然引入了现代化的信息技术设备，但只是局限于企业生产运营涉及的日常财务活动，并未将信息化技术充分应用到财务会计内控管理工作中，没有充分发挥出财务内控管理的监督职能。

造成企业财务会计内控管理信息化程度低的原因主要有以下几点：第一，财务主管部门对财务管理的信息化建设重视程度不足。很多企业财务主管领导认为财务部门只是企业的辅助机构，只要完成与企业生产发展相关的财务核算即可，没有必要对企业财务进行信息化建设，为了节省会计成本，只是购买一般的总账和报表软件，导致财务信息形成信息孤岛，无法在企业内部实现共享，给企业增加了财务会计内控监管难度。第二，财务人员对企业财务软件的运用不熟练。很多企业的财务人员由于年龄较大，对现代信息技术运用的业务水平不高，对财务信息处理的复杂软件运用不熟练，常常导致财务数据核算时出现一些错误，不仅没有充分发挥出现代化信息技术对财务信息处理的积极作用，还降低了财务信息的处理效率，影响了财务会计内控工作的信息化建设进程。

（四）财务会计内控监督体系不完善

企业财务会计内控监督管理的实施，需要采取具体可行的绩效评估体系，加大对财务会计人员的奖惩力度，才能起到预期的监督管理效果。目前，部分企业在日常财务管理活动中，经常出现不按照财务规章制度和流程办事的现象，导致企业内部的财务工作不规范，经常出现财务数据不准确和财务数据对接不上的问题，在很大程度上会阻碍财务会计内控管理工作的开展。

企业内部的财务会计监督部门在出现财务工作不规范问题时，如果能及时进行监督干预，就会最大程度地降低财务会计失范带来的不利影响。此外，审计工作为企业财务会计内控环节中的重要组成部分，在构建企业财务会计内控监督机制中起着不可替代的作用。但在审计工作实施过程中，企业内有些部门出于自身部门的利益考虑，对审计工作存在抵触情绪，这必然会影响财务内控工作的开展效果。

四、企业财务会计内控管理机制的完善对策

（一）完善企业财务会计的内控管理制度

企业内部管理人员想要进一步完善企业财务会计内控管理制度，需要对企业的发展实际和经营特点进行充分了解，在此基础上优化财务会计内控组织体系，形成自上而下更为科学合理的内控监管制度，进一步明确财务会计人员的职责，实行财务人员问责制，促使财务人员能够在各自的岗位上恪尽职守，确保财务工作的有效性，最大程度地减少因财务管理疏忽造成的数据失真，充分发挥出内控管理制度的监督职能。

此外，企业内部要健全机构设置，结合现有的财务架构和财务人员组成，架构起一个权责明确、专业素质过硬的专门机构，负责企业内财务会计的内控监督管理。财务会计内控机构要想充分发挥出其监管职能，还应保持其在企业内部的独立性，企业应对其进行合理授权，这样能够直接监督管理企业内各级财务部门的权限，促进企业内不同部门的协调配合，有效预防财务人员的各种不规范操作。

（二）增强企业财务会计人员的专业素养

财务人员是企业财务内控工作的具体实践者和执行者，是企业财务内控管理工作实施的基本前提。因此，加强财务人员的业务能力培养，具有现实必要性。具体来说，可以从以下几点进行着手：第一，提升财务岗位招聘的专业要求。企业在招聘财务人员时，要以合理的薪资待遇吸引高素质的人才，充实到企业的财务人员队伍中。第二，加强岗前培训和入职后的定期培训，形成完善的职业培训机制。结合绩效考核，充分调动财务人员的积极性，为工作业绩突出的财务人员提供晋升渠道。第三，加强对财务工作人员的职业道德培训。通过职业道德培训，提高财务人员的职业道德水平，有效防范财务会计做假账现象的发生；增强财务人员的职责意识，能够以更加负责的态度投入到财务工作中，有效避免财务核算错误的出现。企业只有加强财务会计人员队伍建设，从根本上提升财务会计人员的业务能力，才能为企业财务内控工作提供人才支持，促进企业财务会计内控工作的积极开展。

（三）提升企业财务内控信息化建设水平

现代信息技术的快速发展，为企业财务会计内控管理工作的开展提供了技术支撑，可以使财务人员从传统冗繁的数据记录和核算方式中解放出来。在企业财务会计内控管理中引入现代信息技术，不仅可以提升财务工作的效率和准确率，而且还可以利用大数据技术对企业财务数据进行深入分析，及时发现市场变化，调整企业的经营策略，为企业带来更多的经营效益。

企业应构建财务信息数据库，利用大数据技术和网络平台实现企业内部的财务数据信息共享，实现财务数据的无缝衔接，确保企业内管理人员能够及时准确地了解财务会计信息，从而做出科学有效的企业经营决策，为企业的可持续发展提供助力。此外，提高企业财务内控信息化建设水平，还应注重对财务人员进行信息技术运用的培训，提高财务人员熟练运用财务会计平台和相关财务软件的能力，从而促进财务会计内控管理机制的完善。

（四）加大企业财务内控管理的监督力度

企业在进行财务工作内控管理时，要充分做好财务内控制度落实的监督。一个好的财务内控制度，只有充分落到实处，才能充分发挥出其实际效用。

因此，企业财务会计内控管理要通过各部门的相互配合、相互监督，同时要发挥出审计部门的监督职能，有效防范财务工作中的疏漏和不足，尤其要防范财务人员出现贪腐行为，给企业造成经济损失。此外，还可以通过与第三方合作的方式，对企业现有的财务会计内控管理制度进行评估，分析现行内控管理制度的不足之处，及时进行优化调整，更加贴合企业发展需求。

结语

当前，我国经济发展的下行压力较大，在市场竞争日益激烈的情况下，企业要想实现稳定的发展，就必须从企业内部着手，增强企业发展的内动力。结合企业发展实际和环境变化，不断优化调整企业财务会计内控管理机制，实现企业资源的最优化配置，避免企业资源的闲置浪费，发挥企业资源的最大利用效率，为企业发展创造更多的经济效益。