建筑企业财务管理中的税务筹划分析

王川 上海建工七建集团有限公司天津分公司

引言

每一个企业在发展过程中都要遵守依法纳税的规定，这也是企业发展和经营的基本要求和保证，而在财务管理中，最重要的就是税务筹划，税务筹划的目的是根据国家有关税收政策的要求，帮助企业实现增收的目的，使企业的经济效益最大化。

一、企业财务管理中税务筹划的特征及价值

（一）建筑企业财务管理中的税务筹划的特征

税收筹划历来都是我国建筑企业合理合法纳税的一种行为，在实施时要认识到其所包含的特点：第一，合法性，税收筹划是目前税收制度中最基本的一项，它与目前的法律规定是一致的。施工企业在实施税收筹划时，其所取得的利益是在法定的范围之内，是一种避税行为。第二，税收筹划与偷税漏税最大的不同点就是，税收筹划是指纳税者在进行任何一项经济活动前，针对本次经济活动中所涉及的内容，进行税收种类的分析和纳税方式的筹划。比如，最普通的就是对纳税税种的分析，还有纳税人在实施纳税时所需承担的义务。

（二）企业财务管理中税务筹划的价值

随着内部和外部环境的不断变化，企业所能获得的利润空间越来越小。企业要想在市场中占据更大的份额，就必须把税收筹划当作一个关键的突破口，把它与企业的总体财务运营状况联系起来，使之符合现在和将来的发展战略需要，才能取得显著的经济效益。在进行税收筹划的过程中，更多关注的是持续性和前瞻性。在展开具体活动的过程中，应该确保企业的内部核算基础健全，并将税法作为核心基准来进行税务筹划。第一，确保税务筹划的合规性。在进行税收筹划工作的时候，纳税人需要对与此有关的税收知识进行全面的了解，用一种科学的方法来减少自身的税负，从而帮助提升纳税人员的法律意识。第二，要加强财务管理。税收筹划是一项长期而全面的工作，它将推动企业的财务管理工作。在筹划工作中，包括了成本、利润等方面的筹划，这样才能更好地反映出企业的财务管理水平。第三，为了获得最大的经济效益。在每一个步骤的执行过程中，一个行之有效的税务筹划，能够减少企业的税负，提高企业的财务管理，并将这笔钱投资到其他领域，从而取得更为显著的经济效益，有助于企业稳步发展，这就是税收规划的主要目标。第四，降低对企业的税率。在企业的经营和发展中，涉税风险是一种常见的危险，缴税人可以通过科学合理地进行税收规划，并与税务部门进行积极的交流，准确地理解并把握税法，积极地减少涉税的危险，进而确保其纳税的正当性，以免给企业带来不必要的损失。

二、建筑企业税务筹划存在的问题

（一）对于税务筹划缺少正确的认知

在很多建筑企业中，很多的税务筹划管理人员只是简单地将税务筹划看作是少交税、降税点，可以实现合理避税的工作，所以他们觉得这项工作对从业人员的要求不高，入职的门槛也不高，只要具备会计的专业技能就可以了。然而，在实践中，税收筹划工作并不只是要达到降低税点的目的，还需要与企业的整体规划、大环境背景相结合，从而做出增税或者减税的判断。在一定程度上，应适当提高税收负担，以适应今后施工企业发展的需求。这就需要税收筹划人员既要具备会计方面的知识，又要具备相应的建设行业方面的知识，所以，现在迫切需要对施工企业中的财务人员进行优化。

（二）缺少专业工作人员

建筑企业的税收筹划人员在工作中经常会犯下诸如丢失发票、未及时将发票提交审核等失误，从而给企业带来巨大的损失。由于企业自身对于税收筹划存在着错误的认识，这导致了企业中的财务人员的专业程度比较低。因此，在过去的一段时间里，税收筹划工作都没有受到重视，如果工作人员出现了错误，企业也不能第一时间发现。因为缺乏专业的纳税策划人，所以很难在纳税策划中得到显著的收益。专业的财务筹划人员，会利用他们的专业素养，对当前单一的工作模式进行改进，从而可以整合企业的业务，优化企业的资源，并让企业获得较大的利润，提升企业对此工作的重视程度，也可以更好地为企业的未来发展提供帮助。

（三）税务筹划过于急功近利

许多企业都将税收视为可以获利的地方，因此，政策制定者们都迫不及待地想要通过税收来获得利润。当企业在会计报表上表现不佳时，则会被视为企业没有完成所需的工作，从而导致企业对税收筹划的认识不足。这些政策制定者通常对税收规划工作缺乏深入的认识，他们只是追求短期的收益，缺乏长期的眼光，太过急功近利，结果导致税收规划工作形同虚设，不能顺利达到其工作目的。

（四）行业环境较差

从当前的税收环境来看，在符合税法要求的情况下，企业必须实现专用增值发票的流通，这样才能更好地达到筹划的目的。该增值税专用发票是由不同的供货商提供给施工企业的，它的应用有利于施工企业进行进项扣除。实践表明，当前，建筑业的下游企业对专业发票的利用率较低，部分企业要提供专业的增值税发票，还需要建筑企业自身负担相关的税款，从而增加了建筑企业的成本，对企业的利润产生不利影响。而且，许多个体户、小规模纳税人所开的专用发票，其本身对进项扣除并无多大帮助，若不做好这方面的管理，甚至会导致税率上升，从而得不偿失。

三、建筑企业财务管理中税务筹划的对策

（一）加强人员筹划意识

对于工程建设单位来说，往往会碰到单位在不同的地区进行建设的情况。因此，在我国的企业中，对税收筹划的各个方面都提出了更高的要求。因此，本文从税收筹划的角度，探讨了税收筹划所起到的作用。目前，在施工企业中，最大的问题就是要转变对税收筹划的理解，具体做法如下：

1.加深对税务知识的认识

对于财务管理人员和纳税管理人员来说，要加深对税收知识的认识和普及。企业可以在企业内部聘请专业的教师，为企业进行税收筹划方面的培训。在进行授课前，身为企业的管理者，要想获得好的税收筹划效果，就必须有一个清晰的观念。首先，要在思维水平上做出变化，采用各种形式展开，比如演讲。只有理清了这个思路，企业的管理者才会更乐意在企业内部进行经常性的讲座，使全体员工都认识到税收筹划对于企业发展的作用。其次，企业内部的雇员也会加强对税收筹划工作的支持，可以从企业中调集专业的工作人员，设立与之相对应的税收筹划统筹机构，使建筑施工企业的财务管理系统得到健全；同时，也可以为建筑企业进行税收筹划创造最好的环境，确保税收筹划工作的有序进行。

2.提高自身专业素质

因此，在进行税收筹划时，应充分认识到自身的职业素养和后续工作的内在联系。身为税务筹划人员，要经常对与税务筹划有紧密联系的内容有更多的了解，这样才可以保证税收筹划工作的效果和质量得到提高，可以定期到高校去培训，也可以筹办专题会，与行业内的其他企业进行沟通和交流。通过这些途径，可以提升其建筑企业纳税工作人员的专业能力，并可以设计出更多的税收筹划方案。

3.创新人才引进策略

在实施税收筹划的过程中，施工企业的管理者还必须加强对人力资源的认识，因为在施工企业中，人员的专业技术都是在施工领域，他们对税收筹划的认识比较欠缺。因此，可以从外部聘请一批对税收法律有全面理解的专家；同时，也要尽量有丰富的税收筹划经验，在他们的专业指导下，可以帮助企业的税务筹划人员提升自身的业务水平，从而对税收筹划有更好的了解。在目前的情况下，HR 在聘用相关专家的时候，还必须经过一系列的测试与面试，其中有书面测试与个案分析。通过这样的方式，可以切实地协助企业管理者提升经营管理的整体质量，从而可以真正地满足当前企业在管理过程中的实际需求，同时还可以显著地提升税收筹划工作人员自身的专业素养。

（二）完善内部税务风险控制机制

企业的税务筹划是一项长期性、复杂性的工作，在实施过程中，需要对企业的内部财务状况进行动态的把握，并与国家的各项税收政策进行充分的配合。在此过程中，将会存在一定的风险，为了更好地预防和解决这些风险，必须持续改进税务风险管理体系，并且要在税务规划的整个流程中，对各种风险做出正确的判断和处理，从而将各种风险造成的影响降到最低。在公司运营过程中，涉及的税收种类比较多，税收管理也比较麻烦，所以，要主动把握时代发展的需求，在实际工作中，不断地总结经验，对风险控制机制进行改进与完善。通过加强风险管理，可以让公司把各种责任都落实到每个人身上，进而把握公司的发展策略，并进行持续的优化和改善。首先，确定并实施了税收管理机构的权力，建立了税收管理机构的税收管理制度。为了降低各项工作中存在的风险，应该对岗位权责制进行持续改进和优化，保证税务部门工作人员自身的权责清晰，将后续各环节工作落实到每个人身上，在各项工作发生问题之后，还可以对其进行责任追溯。其次，评价税收风险。在实施税务筹划时，要精确地控制各类风险，就必须全面地分析、评价税务风险，并对其进行系统性的防范。建立健全风险信息交流与管理系统。目前，在企业中很难达到及时共享的目标，这就是阻碍了税务筹划的执行。企业要构建起一套行之有效的信息交流机制，对信息数据进行全面、精确的采集，对企业在运营过程中出现的经济问题进行及时的把握，对相关的风险进行辨识，并为管理人员提供一些建议，从而使税收信息的及时性得到提升。

（三）坚持原则性

在进行税务筹划工作时，应遵循合法性原则、经济性原则、预先筹划原则和防范风险的原则，以保证税收筹划工作的顺利开展。合法性原则是指税务筹划工作，它必须以国家法律为基础，不能违背财务法律的基本要求，并及时把握税法的变化。在税收法律法规发生变动的情况下，应及时进行税收筹划的修改与改进。经济性原则是指企业进行税收规划时，以增加企业的经济效益为目的。为了防止企业产生过多的税务负担，应结合企业的实际运营和投资情况来制定税收筹划。风险防范的原则要求企业在合理、合法的条件下，制定出一套方案，不能承担太大的风险，所以，在进行税收筹划时，应该综合考虑有关问题。在财务从业人员方面，要求他们按照法规的要求进行高质量的工作。工作人员有违法违规的情况，情节严重的要受到法律的处罚，而处罚雇员，必然会影响到企业的长远发展，对企业的声誉也会有很大的损害，所以，在日常运营中，一定要坚守原则。

（四）熟知税法政策，积极与税务机关沟通

首先，掌握相关的税法相关政策，是确保税务筹划科学实施的前提，也是为了更好地结合企业的实际和未来发展，进行与企业实际相适应的税务筹划。为了从根本上保证税收筹划中所使用的各项条款更加合理，企业必须花费大量的时间去学习和解释税法，以便对有关的政策和条款有一个完整的认识，以促进企业合理地使用国家所颁布的税收政策。同时，要注意策略的修改与变化情况，对整体筹划进行灵活的调整，确保策略的适应性。其次，企业应该与税务部门进行有效的交流，选择最先进的技术，搭建一个信息共享的平台，进行信息的传递与分享，这样，在税务筹划的过程中，可以及时地对税务筹划的工作进行调整，可以及时地获得准确而完善的税务信息，同时也可以明确税务工作人员在执行过程中的缺陷，从而确保税务筹划的科学性。

（五）规范会计核算，构建财税融合信息化平台

企业会计工作是一项复杂的工作，如果没有一个完善的运作机制，就无法确保其工作的正规化。所以，我们要主动改善财务管理，建立完善的财务会计制度，再根据准则来开展各种活动，使会计工作的质量得到明显的提升，从而更好地为税收筹划的发展提供更加精确的资料。在信息化的环境下，要使企业的税务筹划跟上步伐，就需要不断地利用各类技术，构建一个高效完备的财税信息管理平台，将税务筹划的内容整合起来，实现资源共享，提高税务筹划的效能和品质，使企业的内部信息得以高效传播，并确定出应缴纳的具体税费。同时，要根据实际情况，从多个层面、多个角度进行仿真税收策划，比较各种税收策划方案，选出一个最适合企业发展的税收策划方案，在税收策划中，要做到全方位地防治各种风险，为企业获得更好的经济效益奠定一个良好的基础。

结语

随着市场经济的迅速发展，各个企业都认识到了进行纳税策划工作的重要意义，不少企业不但把纳税策划工作提到了议事日程上来，还通过多种方式来提高纳税策划的水平。所以，一个企业要实现长远的发展，就需要强化税务筹划工作，提高企业财务人员的税务管理意识，对有关的税收和法律进行全面的认识，并对其进行有效的分析，以达到降低企业税负的目的。