电力企业全面预算管理实施误区及推进策略探讨

牛文晋 五凌电力有限公司宁夏分公司

引言

全面预算管理是现代项目管理中的一个关键环节，它的好坏直接关系到项目的整体成本，同时也直接关系到项目各项工作的正常进行。经济和社会的发展有赖于良好的基础建设。而电力工程又是能源基础设施中的一种，它是整个社会运行的能量保证。在国家有关政策的推动下，我国电力项目成本管理越来越被重视。随着社会的迅速发展和对电力的需求的不断增长，我国的电力公司也在迅速发展。尽管在国内，全面预算的理念已经被很好地普及，而且也收到了一些成效。然而，由于电力公司的特殊性，再加上它在全方位预算管理方面缺少相关的实际经验，因此，在具体的运作过程中，难免会出现一些不足。所以，有效地整理出电力企业全面预算管理的原理和思路，对推动我国电力企业的发展有着十分重要的意义。

一、电力企业实施全面预算管理的意义

（一）实现电力企业的最大效益

在社会市场经济体制改革的背景下，电力生产企业的制度发生了很大的变化，以资本经营模式为中心，以实现经营收益的最大化为目的。通过全面预算管理，电力生产企业能够科学地整合财务资源，结合自身的实际发展状况，保证一切生产经营活动都能按时进行，实现企业的战略发展目标，构建更加良性的财务资源调配计划，保证各项资金流转更为畅通、有效，提高财务资源的利用率，实现企业利润的最大化，与资金经营架构相匹配。

（二）加强电力公司的核心竞争力

在电力生产企业中，其核心能力的水平主要体现在知识、技能、资源和运作机制等各个方面，通过运用全面预算管理，能够明显地改善其要素的结合效果，这对于提升其核心能力非常重要。在进行全面预算管理的时候，应该通过不同的角度、不同的方向，对电力生产企业进行全面的预算管理，以预算编制、分析与控制、执行为主要内容，对展现企业核心能力的因素组合方法进行改进，提高因素组合的正确性与整体性，进而对电力生产企业的核心能力进行强化[1]。

（三）加快推进我国电力企业发展战略的实现

要使电力企业得到更好的发展，必须以科学的发展战略为指引，而实施全面预算管理是促进电力生产企业高效发展的关键。在进行全面预算管理的时候，电力生产企业应该把公司的战略放在第一位，通过正确地编制现金预算、现金流量预算、资本预算、预算平衡等，来对目前的财务资源进行分类和配置，使财务资源的使用价值得以充分体现，从而加速实现公司发展的战略目标。

二、全面预算管理的含义及其在企业中的应用

全面预算管理指的是以预算为中心，通过全面、全额、全员采用价值形式和数量形式，对企业的全部经济活动展开预估，从而达到对其进行目标控制的一种管理活动。全面预算管理是企业内部控制和管理的重点与核心，它覆盖了企业的经营、投资、财务等各个方面，具体包括了预算编制、预算执行、预算调整、预算管理评价等内容。在国家电力体制改革不断深入的背景下，电力市场的竞争也在不断地加剧，因此，电力公司要改变自己的思想，把经济利益作为自己的核心和起点，以市场为指导，关注市场的发展，并结合公司的实际情况，制定行之有效的经营目标和发展战略，实行全面预算管理，从而推动公司的发展。因此，在电力企业中推行全面预算管理，对电力企业的发展有着重要的现实意义。

（一）资源的最优分配

实施全面预算管理，可以使公司的资源得到最大限度的利用。首先，通过预算的制定，电力企业能够更好地了解各部门的职能，以最科学、最有效的方式，对公司的发展前景进行准确的把握和预测，为公司设定一个合理的、可行的目标，对需要的资源进行综合、筛选，使其达到最优。其次，在制定预算时，能够对人为因素、突发事件等因素的影响进行全面的考量与预见，从而将这种影响降至最低，进而减少运营风险，减少无谓的损失。

（二）达到公司的战略目标

为了应对日益加剧的市场竞争，企业需要时刻注意在预算目标执行中所反馈出来的执行信息，并根据这些执行信息及时地调整战略目标。在进行全面预算管理的过程中，可以对本公司各个部门的具体状况进行实时的了解，对本公司当前的经营状况以及在市场环境中所处的位置有一个清晰的认识，从而保证了本公司的战略目标能够得到有效的实现[2]。

（三）完善的评价体系

在电力企业中，对各项预算指标进行了详细的分析与归纳，从而为各部门绩效考核提供了重要数据与基础。将预算目标与实际执行效果进行对比，可以让公司对每个部门的工作状况有一个更好的把握，并以此为依据，对公司的员工进行福利奖励和惩罚，这将会大大提升员工的工作积极性。

三、电力企业实施全面预算的问题

（一）对全面预算管理缺乏正确的理解

很多电力生产企业在进行预算管理的时候，并没有从思想上予以足够的关注，他们缺乏对全面预算的正确认识。因此，他们在进行预算管理的时候，仅仅将关注企业的短期效益，却不关注公司的长期发展战略。因此，公司没有一个能够实现长期发展的战略目标。因此，发展过程中，只关注了公司的局部利益，而忽略了公司的长远利益，这就导致了公司的长远发展受到阻碍，公司的长期利益受到了影响。除此之外，在企业的财务预算编制过程中，也存在着很多问题。大部分企业在进行财务预算编制的时候，都没有做到准确、合理地预算工作，只是按照当前的财务报表进行编制。这一财务预算管理方法，很难适应企业和市场的发展需要。

（二）预算编制能力不足

预算编制管理方法在我国实施的时间并不长，所以在应用中还存在着许多问题。在财务预算编制方面，企业的方法比较陈旧，也不太适合。目前，许多企业在进行预算编制的时候，主要采用的是固定预算、增量预算以及定量预算的方式，对年度变量原因进行全面评估，并对实际预算进行权衡。由于受到了企业历史结算和历史预算的影响，这种不正确的预算编制方式具有很低的客观性，并且预算方法比较单一，没有很好的可行性，因此导致了公司的管理问题持续增多，最后对公司的发展造成了很大的阻碍。在进行企业预算编制时，应该对其对应的经济活动进行仔细的分析，对其所掌握的数据信息进行详细的了解。然而，许多公司在这一点上都存在着一些问题，比如各部门之间的配合和协作不够紧密，很难得到准确的数据，因此对财务预算编制造成了很大的影响[3]。

（三）缺乏相应的奖励和惩罚机制

要实现企业全面预算管理的目的，就必须调动员工的工作积极性，保证预算工作的高效完成，加快公司的长远发展。但是，在电力公司中，这方面的工作却没有得到足够的关注，缺乏相关的激励体系和管理体系，没有对员工绩效进行有效评价的机制以及体系，导致员工的工作积极性不高。

（四）财政预算与业务经营脱节

财务预算管理虽然只是公司经营的一小部分，但它与公司经营的每一个环节都有密切的关系。当前，一些电力企业出现了企业整体管理与财务预算管理相脱节的情况，导致财务预算管理仅仅停留在表面上，没有深入到企业管理的每一个环节，这极大地阻碍了企业财务预算管理工作的开展，从而降低了它对企业发展的实际作用。而且，在管理的过程中，有关部门和人员对企业的总体了解不足，不能认识到企业的发展和经营是一个很强的整体性。企业的财务预算管理指的是对企业进行的一种全面的财务类管理，它除了要有一种合理、高效的管理方式之外，还必须有企业内部的各个部门之间的协作与配合，只有这样，才可以确保财务预算管理工作的顺利开展。为此，必须强化财务预算与整个公司经营的联系，以提高公司的社会效益和经济效益。

四、电力企业实施全面预算管理的有效措施

（一）转变预算工作的观念

在实践中，一些电力企业将全面预算管理作为财务管理的一部分，忽视了其在企业发展中存在的问题，在实际工作中，企业经营者要改变这种观念，充分发挥全面预算管理的作用，监督收支预算的各个环节，直接参与到预算管理和审批过程中，由具有丰富经验的预算人员综合企业情况，并对上一年度的财务情况进行规划。因此，唯有转变运营管理观念，加速全面预算管理工作在企业管理层中的应用，加强预算工作，重视管理，正确指导，才能从整体上转变电力企业的经营思路。

（二）健全全面预算管理机构

全面预算管理是一个涉及整个电力公司所有功能的工作，它具有工作量大、数据资料复杂等特点。电力公司要根据自身的实际情况，对其进行预算管理。例如，为了获得准确、及时的价格变化信息，成立了一个专门的价格管理部门，负责管理电力销售价格[4]。为提升企业内部员工的全面预算管理理念，通过宣传和理解全面预算管理理念，增加基层员工的认可与参与，让基层员工对全面预算管理的理念有更深层次的了解，从而令企业全体员工能有效地配合全面预算管理工作，有利于全面预算管理模式的实施。

（三）提高预算编制的信息化水平

全面预算管理系统利用互联网与信息技术，将经营预算及资本预算有机地融合在一起，是改善资源配置、提升运行质量、提高风险管控的有效途径，具有全面控制的能力。借助建立全预算资讯系统，整合全预算预估的准备、控制、分析及更新，重新调整预算流程。同时，通过与财务核算软件相结合，对报表格式进行集合，提供初始的信息资源，从而解决了电力企业手工预算编制时存在的问题，通过多角度、多层级、大规模的预算编制工作，可以提高预算编制的效率和质量。

（四）建立健全的全面预算评价体系和健全的激励体系

预算管理审计需要对所有责任中心的预算组织与执行控制状况进行检查，在这一过程中，应该包括了预算机构和各种制度的健全程度。按照预算编制程序进行审查和准备。在预算的执行过程中，有没有严格地按照预算管理体系来进行。通过建立责任管理体系，对企业不同层级和部门进行分级管理，实行分类的考核方法，做好处理意见分析。全面预算管理要求企业内部的员工共同参与，为了调动员工的工作积极性，保证全面预算管理可以切实地落实下去，电力企业应该对激励机制进行健全，提高员工的参与程度，切实地调动员工的积极性，保证管理制度的顺利落实。

（五）完善内部控制体系

企业的运行与发展离不开内部控制，保证了企业的正常运行与管理。财务预算管理必须与公司的总体经营方向相结合，使两者能够为公司的战略目标提供保障。如此，预算管理就可以既具有科学性又具有实效性，通过内部控制系统，可以及时地发现在预算执行中存在的问题，并可以及时地加以解决，防止各种风险，进而保证公司的正常运营，保证公司的经营状态是良好的。

（六）加强预算管理的实施

要使财务管理活动能够有效地、有序地进行，就必须以预算管理的有效执行力度为前提。实践是检验真理的唯一标准，因此，在实施的过程中，企业的预算方案也要对其合理性进行确认。在现实的发展过程中，各个因素都能影响到公司的发展状况，因此，要不断加强预算管理工作，预算管理工作的有效开展能够促进企业的可持续发展。因此，在电力企业要加大对财务预算管理重要性的宣传，在保证预算方案编制正确的前提下，强化对落实和执行情况的考核，保证预算管理的执行，严格控制资金的流向和效果。

（七）制定科学、准确、合理的预算计划

在实践中，编制财务预算计划的方式多种多样，这要求公司从自己的实际情况入手，在编制的时候，要结合公司的发展特征和目标，选择合适的、科学的编制方式，并适时地对原有的编制方式进行变革和创新。目前，最常用的是滚动预算编制法，它具有很强的实效性，可以全面、客观地反映市场状况，编制者可以根据实际情况，制定出最合理的预算计划，从而提升预算管理的效率，使财务预算管理的目标更加符合公司的发展战略[5]。

（八）积极进行财务管理人员的选拔与培训

在一个公司的日常运作中，为了保证公司的发展，总要有一些优秀的人才作为后盾。但是，在中国的电力公司中，高级财务预算管理人才非常匮乏，要想解决这个问题，必须从两个方面来努力：一是引进有专业经验的人加入进来，或对他们进行培训，从而提升他们的专业能力。二是要加大对会计、预算管理者的技能训练力度，将来是一个信息化的年代，人工经营将会越来越少，甚至于被替代，所以会计、预算工作者必须具备全面的知识，并能熟练运用 ERP 等金融软件。

结语

全面财务预算管理对电力企业的发展有着举足轻重的意义，目前，国内的电力企业在这一领域还比较缺乏，应该引起有关部门的关注。电力企业应该对全面财务预算管理在公司发展中的重要作用有一个清晰的认知，并将其与自己的特点以及行业发展情况相结合，建立起一个更加科学、更加合理的财务预算管理系统，强化对管理方法的创新，并贯彻落实有关规定，在公司内部各个部门之间进行协调合作，最终达到对公司资源进行合理的控制和配置，进而提高公司的经济效益和市场竞争力。总之，由于我国电力企业实行市场竞争模式的时间较短，因此在新的竞争环境下，还没有掌握好的管理方法，尽管在企业经营管理中运用全面预算管理取得了一定的成效，但是仍有一些问题有待解决。只有解决了这些问题，才能形成全员投入的局面，才能不断提高全面预算管理的效果，从而真正提高电力企业经营管理质量。