企业会计内部控制存在的风险及对策刍议

2023-08-29李峰

经济师 2023年8期

摘要：我国很多企业都建立了专门的会计部门并制定了会计内部控制制度，以此来实现对企业内部财务核算的规范管理，有效提高资金的使用率，避免出现舞弊等风险。但仍然存在部分企业对会计内部控制不够重视，会计数据不够准确的问题，导致企业的会计工作无法起到效果，威胁到企业的正常运营发展。基于此，文章对目前我国很多企业存在的会计内部控制风险进行了分析，同时提出了相对应的解决对策。

关键词：会计内部控制重要性风险对策

中图分类号：F234.0

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）08-090-02

企业经营的最终目的就是获取最大化的利益，为了确保企业完成预期的经营目标，让企业的资产保值增值。为了加强企业的内部控制力度，必须以会计内部控制制度作为对财务核算和会计人员职责进行约束的准绳，这一系列控制制度指的就是企业内部会计控制制度。会计内部控制制度对于企业的发展有重要作用，不仅可以保障企业资产的安全，定期对企业的资产进行盘点，确保企业的资产與账目相符合，避免企业出现资产贬值等风险，还可以保障企业的会计数据真实可靠。通过会计内部控制制度，可以建立岗位责任和审批等相关制度，避免企业财务管理人员在日常工作中出现差错，真实地反映出企业当前阶段的经济情况。

一、企业会计内部控制概述

对于企业，会计工作主要是对企业的资产进行管理，对企业的资金流向进行监督以及对企业的运行情况进行分析，从而为企业的未来发展和决策提供真实且准确的财务数据。作为企业开展内部控制工作的直接执行人员，会计工作者可以对企业各个部门的信息进行整合和归纳，从而形成具体的会计数据，为后续开展企业决策和经营活动提供数据，更加真实准确地反映出整个企业的财务情况。会计内部控制工作必须严格遵循相关法律法规开展，这样才能达到更好的管理效果[1]。会计内部控制管理工作落实后，可以为企业的发展和管理提供切实可行的制度保障，避免产生假账、坏账，为企业的持久稳定发展打下坚定基础。企业加强会计内部控制工作，可以实现对企业开发成本的高度优化和控制，进而提高企业的经济效益，对于企业来说，也是一种可以让成本和资金走向更加清晰的管理方式。

二、企业会计内部控制的重要性

随着经济全球化的发展，我国的市场环境和供给情况也在发生改变，企业面临着全新的发展形势，只有不断提升自身的核心竞争力才能真正实现长久稳定的发展。如今我国很多企业往往需要面对很多国外大企业的挑战和冲击，因此在企业长久运营过程中必然会产生一系列问题，再加上管理不完善等问题，就会进一步阻碍企业的稳定发展。企业必须采取有效手段加强管理，通过会计内部控制提高企业的经济效益，强化企业的核心竞争力，确保企业可以长久稳定的发展[2]。

三、企业会计内部控制存在的风险

（一）企业对会计内部控制不够重视

如今我国很多企业的管理层对于会计内部控制工作的重视程度严重不足，未能对其理念进行深度解析，无法意识到会计内部控制对企业可持续发展的重要影响。我国企业的会计内部控制工作仍然处于发展阶段，很多企业并没有制定相关控制制度，还有部分企业虽然建立了相应的制度却未能将之与企业自身的管理和发展特点相结合，单纯照抄照搬其他企业[3]，使得会计内部控制制度与企业的实际发展形势相背离，不利于会计内部控制制度的实际操作。

（二）企业内部对制度的执行性不强

我国很多企业都存在制定会计内部控制制度后未能全面落实的问题。首先，企业内部的各个部门之间没有实现密切配合，对于会计内部控制工作没有给予充分支持，这也就导致相关制度无法彻底落实，执行性不强；其次，企业未能做好内部审计监督工作，很多都没有设置独立的内部审计机构，仅仅由财务人员负责审计工作，因此审计过程不够独立和客观，这也无法充分发挥出会计内部控制制度的作用[4]；最后，存在个别工作人员舞弊的问题，个别企业管理人员或者财务人员会出现为了自己的利益而违反相关法律法规进行造假的问题，导致了财务管理相关信息失实。

（三）会计内部控制岗位划分不明晰

部分企业虽然对会计内部控制有了一定意识，也制定了相关的控制制度，但是由于制度不够完善，未能对企业中的工作人员进行调研，制度中对相关岗位未进行具体描述，导致会计内部控制的岗位划分不够明晰，管理比较混乱，无法快速有效地确定员工责任[5]，也不利于不同岗位之间的互相监督。

（四）缺少足够的会计内部控制人才

现阶段我国很多的企业财务工作人员都并非财会专业而且一般学历相对较低，再加上财务管理工作量较大，工作压力极大，也正因如此，很多财会人员并未主动进行财务软件以及相关管理知识的学习，无法满足高速发展的时代对于企业财务管理的创新需求，缺少足够人才也会导致会计内部控制制度无法落实。

（五）会计数据准确性不足

很多企业采取的会计核算以及财务报表制定形式都是以《企业会计准则》进行的，基于该准则可以为出具报表提供一定依据，但是部分企业为了获取更大的经济利益或者满足上市等要求，会采取随意改变会计管理政策或者隐瞒收入等措施，这种会计造假的问题也让企业的很多会计数据准确性严重不足[6]，不利于企业的良性发展。

（六）会计内部控制存在环境风险

如今我国很多企业都实现了财会管理信息化，应用了很多会计核算软件，在管理过程中引入了互联网技术，管理形式更加符合时代发展的要求，进一步提升了会计管理工作的效率和准确性，减轻了相关管理人员的工作量，但与此同时，也给企业带来了一定的财务安全隐患，在进行会计内部控制时，容易遭受到黑客、病毒的侵袭，威胁到企业的财务数据安全[7]。

四、企业会计内部控制风险的解决对策

（一）提高企业对会计内部控制的重视程度

首先，要求企业的管理者树立正确的会计内部控制观念，带头制定和落实会计内部控制制度，对企业各个部门的员工进行监督，促使其更加认真地执行会计管理制度，让财务核算工作更加规范化；其次，企业需要进行全面的宣传工作，让企业员工更加了解会计内部控制的重要作用，从而让所有员工都可以严格按照相关规定进行操作[8]，以此来实现更加高效率的管理。

（二）树立正确的风险防控意识

在企业的运营发展过程中，必须树立正确的风险防控意识，同时建立完善的防控机制，定期开展对资产周转情况的计算和分析，当指标数据不符合相关标准要求时，就需要及时向领导层进行汇报，在未发生风险时就采取有效措施加以防范。与此同时，企业还必须指派专人对我国出台的财务相关法律法规以及税率的变化进行关注和分析，加大对因外部环境变化导致的财务风险的防范。另外，企业内部的各个部门员工都必须加强对风险的防范，从自身做起，在日常工作和管理过程中对生产工艺以及成本等问题加以关注，及时反馈相关处理建议[9]，从而为企业更好的发展以及防范经营风险提供更多科学依据。

（三）建立健全的会计内部控制制度

首先，要求企业必须严格遵循相关法律法规并根据企业自身的经营发展特点，设计完善的会计内部控制制度，再根据内审机构提出的内部控制审计报告进行分析，结合企业各个部门在实际执行过程中出现的问题及时进行修正，确保会计内部控制制度具有足够的准确性和可执行性；其次，在会计内部控制制度制定过程中，应该对各部门和各岗位的员工责任进行明确规定，让所有员工有依据地开展工作，避免出现责任推诿。除此之外，企业还需要根据自身会计内部控制制度相关岗位的设置情况聘用专业财务管理人员，确保会计内部控制制度可以顺利落实。

（四）建立完善的内部控制跟踪和反馈机制

企业的会计内部控制管理部门需要建立完善的跟踪和反馈机制，对内部控制执行等部门的员工建议进行收集，进而将这些建议进行归纳总结后与会计内部控制实际存在的问题进行汇总分类，向领导层进行汇报后，第一时间对企业内部控制制度进行完善[10]。

（五）加大力度进行企业内部审计

首先，企业需要根据自身的实际发展建立专门的内部审计部门，为了确保该部门工作的独立性和客观性，要求企业领导层必须从人力物力等多方面给予其充分支持，内审部门必须直接由企业的股东进行管理，与此同时，领导层还应该积极引导企业内部的其他生产和管理部门配合内部审计工作；其次，要求企业的内审部门定期针对企业的会计内部控制制度的制定情况及落实情况进行审计，并将审计期间发现的各种问题进行上报，为管理层制定整改策略提供依据；最后，企业内审部门需要与会计事务所等中介单位保持密切联系，充分发挥外部机构的审计作用，为企业内审工作提供更加专业且客观的指导。

（六）加强对会计内部控制人才的培养

首先，要求企业加强对会计内部控制人员的道德素质培养，用反面案例来提醒财务人员，严格遵循《会计法》相关要求完成财务管理工作；其次，需要定期对会计内部控制人员进行专业能力的培训，重点培养其会计电算化能力以及对相关法律法规的掌握；最后，可以采取将会计内部控制人员能力水平与其晋升和奖金发放相挂钩的方式，提高工作积极性和整体业务素养。

（七）降低企业会计内部控制网络风险

如今很多企业的会计内部控制工作都已经实现了信息化，应用了很多网络信息技术，因此相关核算系统很容易受到黑客和网络病毒的攻击，对此，企业需要建立完善的防范制度，例如进行数据备份、移动硬盘存储等方式保存财务数据，提高财务数据的安全性，为了防止感染电脑病毒，要禁止使用U盘等传输介质接入电脑，另外，在财务系统设置登录权限，需要使用独立的账号密码才能登录系统，避免发生数据丢失风险。

五、结束语

总而言之，在企业管理过程中，会计内部控制制度对规范企业财务管理、降低财务风险方面有重要作用，是企业财务管理工作中最为重要的一部分。企业必须根据自身的发展特点和管理需求，建立有针对性的企业会计内部控制制度，为企业的发展创建良好环境，提高企业的会计管理工作质量，确保企业可以得到长久稳定的发展。

参考文献：

[1] 黄洁.上市公司内部控制问题及对策刍议[J].商讯，2020，No.221（31）：169-170.

[2] 蔡微微.如何加强企业内部控制与风险防范刍议[J].中国集体经济，2021（08）：2.

[3] 马博.浅析企业会计内部控制存在的风险及对策[J].经济视野，2020（24）：1.

[4] 张燕.刍议企业财务内控管理体系的构建策略[J].中小企业管理与科技，2020（01）：2.

[5] 贾凯婷.探析企业会计内部控制的风险及对策[J].精品，2020（08）：1.

[6] 印虹.煤炭企業会计内部控制及风险防范对策解析[J].精品，2020（02）：1.

[7] 刘新宇.集团企业财务内部控制存在的问题与对策[J].当代会计，2020（06）：2.

[8] 李宇潮.企业会计内部控制的风险以及相应的对策研究[J].时代金融，2020（20）：2.

[9] 解雪莉.煤炭企业会计内部控制及风险防范对策研究[J].经济师，2020（11）：3.