财务共享对企业内部控制的影响及对策分析

刘兆福

一、前言

财务共享是企业财务管理当下及未来的发展方向，改变了企业传统的财务管理模式，同时也对企业内部控制产生了较大的影响，改变了内控生态环境，衍生出了企业信息安全风险、系统操作风险、业财分离风险等，进而对企业内控提出了新的要求，需要其积极适应企业财务共享带来的改变。基于财务共享的影响，采取相应的内控机制，持续发挥企业内控的监督、管理、考评职能，助力于企业财务共享的稳定安全运行。

二、实施财务共享对企业内部控制产生的影响

（一）改变内控生态环境

企业内控环境状况直接影响着企业各项制度、管理措施等的执行情况。在企业推行财务共享后，打造了企业唯一的数据库，信息集约化、共享化，再造企业业务流程，业财相互结合，集中管理企业的信息流、资金流，形成了新的财务管理生态环境。企业内控需及时适应这一变化，进行内控机制、内控工作内容与内控活动等的调整，以确保企业内控效用的持续稳定发挥。企业在完成财务共享后，财务信息在财务共享中心进行收集、加工、存储，财务管理高度信息化、扁平化。而财务共享中心扁平化的组织结构，虽然简化了运行流程，但同时也产生了新的问题。一方面，扁平化组织结构尽可能的消减企业层级，擴大了企业管理幅度，形成新的管理风险及隐患。另一方面，扁平化精简了业务流程，相应的增加了各部门之间的交叉业务，出现了责任与工作内容重复问题，进而在绩效考核评价的过程中，易出现相互推诿问题，或者是争抢利益现象。财务共享的实施衍生出了企业新的管理问题，影响到企业管理的稳定性，间接改变了内控环境，对于企业内部控制来说无疑是一种挑战。

（二）衍生出内控新的风险点

财务共享平台基于大型数据库集中管理企业的数据信息，并利用大数据技术收集、整理、挖掘分析这些数据，预测企业内外部风险，助力于企业风险预警工作，并加快风险应对与反应的速度，但同时也带来了负面的影响。以企业内控的角度来看，财务共享服务中心以互联网为信息传播渠道，以财务管理软件为平台，集中管理处理企业财务各项工作，进而形成了新的风险点。有人为操作风险、业财分离风险，以及财务数据信息传递、存储、加工过程中存在的风险，还有财务管理软件与数据库被网络攻击的风险等。比如，财务共享中心数据库集中存储企业信息，一旦被网络攻击或是计算机病毒入侵，导致企业信息被破坏、篡改、删除等，信息损失风险加大[1]。再者，企业各部门或是下属分支机构基于一个财务共享平台开展财务活动或是财务工作，相互之间沟通交流不到位，易形成重复性工作，未能发挥出财务共享服务中心信息实时传递及共享的优势。所以，财务共享改变了企业内控的信息化环境，调整了业务处理流程，增加了信息化工具使用频次，形成了新的内控风险点。需要企业内控优化调整风险防控体系，以确保财务共享实施后的企业信息安全。

（三）重塑内控活动过程

在企业内部控制活动中，根据企业各个部门职能、部门岗位特点等，制定了相应的内部控制措施，理顺了控制流程，构建常态化的内控工作格局。而财务共享在企业内部的推行，要求企业重新梳理再造业务流程，直接改变了内部控制点，进而对内控活动产生了间接影响。比如，企业财务传统业务原先为人工手动处理，但在财务共享实施后，业务转移至共享中心平台操作。比较明显的是纸质会计凭证可直接录入财务管理系统，总账与明细账核对财务管理系统可自动完成，财务工作的自动化水平较高。企业内部控制在财务共享的影响下，需对财务共享中心的财务系统进行硬件与软件两个方面的控制。硬件的日常检修维护，及时进行硬件的更新。软件控制活动较多，有系统运行安全、操作安全、日常维护及升级等。在业务流程信息化后，内部控制活动根据业务信息化流程进行调整，对业务开展全过程进行监督管控，还需构建监督反馈机制，有效控制业务开展全过程，才能实现内控活动价值的最大化。

（四）影响到内控的信息交互

财务共享中心建立了企业内部信息大共享机制，畅通了企业的信息流，各部门及部门人员建立了实时信息交互渠道，提高企业整体的运行效率。一是信息收集，在未实现信息共享之前，企业各部门之间使用社交软件或是企业内部网络进行文件资料及信息的传递。在财务共享后，将企业信息集中在一个大型数据库中，各部门及部门人员在获取了财务共享平台的登陆权限后，就可查阅和利用数据库中的信息。二是信息加工。借助计算机强大的数据处理功能，进行共享平台中数据的查阅、处理，或者是利用业务数据构建数字三维分析模型，提高财务分析结果的准确性与可用性。三是信息传递。财务共享中心打破了企业的信息孤岛，业务信息、财务信息在互联网或是企业内部局域网中无障碍传递，消减管理层级，信息可同时面向企业所有人员发布，形成扁平化的信息传递结构[2]，避免了信息传递过程中的失真风险，提高企业内部控制信息流动及沟通交流的效率。实际应用中的不足是，一旦业务流程建设出现问题，则会形成信息孤岛、业财分离、各自为政、反复建设等问题，导致过多的无价值劳动。

三、内部控制对财务共享的积极影响

（一）对财务共享的保障性作用

企业内部控制是财务共享的基础。监控管理企业财务共享中心建设的全过程，规避建设误区及风险点，具有加快财务共享中心建设速度的作用。企业内部控制从企业的实际出发，对企业的各个风险点进行有力的控制。在财务共享工作中，基于内部控制的风控理念，预防和规避财务共享推进过程中的各项风险，保驾财务共享中心各项工作的有力、有效推进，维持财务共享中心平稳运行。内部控制优化企业权责分配，形成岗位之间的牵制与制衡机制。构建企业内部全面的监督网络，净化企业内部治理环境，为财务共享中心的建设与实施奠定了基础。

（二）有助于财务管控工作

内部控制本身是企业财务管理的重要手段。通过内部控制在财务共享中心的实施，促进财务共享中心组织结构的逐步完善，优化人力资源配置，统一财务工作流程与工作标准，实现财务工作的减压降本。财务共享下的内部控制，实现财务工作及业务工作全流程的控制，促进业财深度融合，提高财务管理在企业管理中的地位及影响力。从财务工作的源头把好财务信息质量关，为企业的生产经营决策提供精准的数据信息参考。

（三）多重保险稳定共享中心运行

基于财务共享下的内部控制，具体明确了合理的职责分工，严格落实审批与检查要求。从财务的多个角度开展内控，包括了制度层面、文化层面、绩效考核层面等，为财务共享提供了多重保险，构建共享中心正常的运营秩序。在财务共享中心运行的全过程，内部控制发挥出监督、控制、风险预测及防控等职能，规避了财务共享中心运营风险。基于此，内部控制可以说是企业财务共享中心稳定有序运营的基石，多重保险促进财务共享的顺利推进，稳固财务共享中心组织结构，促进财务共享职能及效用的最大程度发挥。

四、基于企业财务共享需求完善内部控制对策

（一）调整优化内部控制环境，满足财务共享新要求

1.加强内控文化建设，增强职工责任感与使命感

在企业内部控制环境建设中，充分发挥企业文化感染力、传播力及影响力，潜移默化的影响企业职工的思想价值观念。将企业的生产经营理念、企业精神、发展愿景等传递给企业职工，使其认同企业发展路径，增强其责任感与使命感。基于财务共享带来的企业内控环境变化，加强企业内控文化建设，增强企业员工对财务共享的认知和理解，牢固内部控制的思想防线，以积极应对财务共享对企业内控造成的冲击。首先，从领导干部层面入手，由领导带领企业职工学习财务共享知识及共享理念，促使财务共享真正落地。从上向下一体化推进，为财务共享下内部控制实施打好思想基础。其次，财务共享内控文化建设需立足于企业基层，植根于企业各个角落，构建财务共享、内控文化建设一体化推动格局，完成企业文化的重塑[3]。最后，针对内控文化建设采取绩效考评机制，形成对企业職工的激励与鼓舞作用。加快财务共享内控文化建设的进度，为财务共享下的内控创造良好的文化与思想环境，实现内控在企业范围内的全面铺开。

2.清晰界定领导权责利，有效约束操作行为

财务共享重塑了企业业务流程，间接地改变了业务领导的权责利，导致领导权的交叉，工作责任的混淆，需重新界定企业业务领导的权责利，构建企业领导层的内控机制，以规范化企业内部的权力运行。在财务共享中心管理后台，根据业务领导所在的部门、工作的职能、管理范围等进行财务共享平台使用权限的设置。结合财务共享中心业务流程，针对各部门及部门岗位，进行职能与责任的界定，固定岗位及岗位权限，约束人员的操作行为，以形成财务共享中心对业务操作过程的内控。在此基础上，财务共享中心全程记录各部门及岗位人员在平台中的操作过程，作为数据信息安全事件的溯源追责依据，以此保证企业信息数据的使用安全。

（二）加强内控风险评估，保障财务信息安全

1.深入调研分析评估风险

企业内部控制需对财务共享有一个全面的了解，知己知彼，方能百战百胜。一方面，是在企业内部深入调研分析。财务共享实施后企业出现的新风险，制定风险预防及处理对策。另一方面，财务共享中心相对的独立于企业运行，需赋予一定的管理权限。在企业内控工作中，应对财务共享集中收集、存储、加工企业信息数据时面临的风险进行识别，以做好应对风险的准备。财务共享中心集约化管理企业信息，增加企业信息管理的网络风险。内部控制要有充足的准备，以加快风险处理的速度。

2.强化过程内控及监管

专门建立企业内控专用的评估监督系统，与企业的审计系统、财务管理系统进行对接，使内部控制工作流程与财务、业务流程进行深度融合，打造一体化运作模式，增强企业内部控制的成效。一是在财务共享推行的初始阶段，财务共享中心与企业内控部门共同制定业务流程及财务管理规范要求。二是统一数据类型与数据接口，标准化核算及编制财务报告，为财务共享奠定基础保障。三是在财务共享正式投入使用后，各部门之间协同联动、密切配合，加强沟通交流，共同推动财务共享运行。四是财务共享中心全力支持企业内控工作，进行企业管理制度、业务流程的改进与调整[4]，提高内控与财务共享之间的适应性。五是内部控制辅助内部审计，加强财务中心运行的审计与考评工作，及时发现财务共享工作中存在的问题，杜绝财务舞弊现象的发生。

（三）做好信息安全控制，促进业财与内控深度融合

1.强化信息安全内控力度

保证信息安全是企业财务共享的重要工作之一，也是企业内控工作的重点与难点。因此，在内控活动中重点关注财务共享中心平台的运行安全，借助内控机制强化财务人员对信息安全的认知，提高重视程度，以避免财务信息遭到损失与破坏。一是硬件管理。财务共享中心平台的硬件设施，由专人负责日常维护，定期进行检修保养。发生故障问题则由硬件的供货商进行维修，以保证硬件设施长期安全稳定的运行。二是软件管理。软件日常维护主要包括了以下几点：平台系统软件定期更新升级，统一企业内部的数据接口，畅通企业内部的信息交互渠道；安装最新防火墙，构建企业内外网络物理隔离机制，保护财务共享平台的信息安全；分配登陆与使用权限，根据各部门业务领导及其他岗位人员的工作权责，统一分配平台的使用权限，注意避免职能交叉问题；企业信息部门全权负责共享中心平台的日常维护工作，监控平台运行状态，修补系统漏洞，打好系统补丁，并负责指导财务人员进行系统操作，规范化操作行为，避免人员操作失误引发的数据丢失与失真问题。

2.业财与内控深度融合

要重建企业的业务流程与财务处理流程，然后基于财务共享中心平台，进行业财流程的深度融合。同时，嵌入企业内控工作流程，防止控制活动出现疏漏。在业财与内控深度融合过程中，依托于信息技术进行人工操作环节的转化，使业务流程与财务处理流程最大程度的匹配。此外，定期评估业务流程。根据企业当下的运营状况及财务共享管理实际需要，持续进行业务流程的改进与完善，保持业财融合的先进性，提高企业内控的科学性。

（四）畅通信息与沟通机制，提升信息交互与沟通效率

财务共享实施后，成为了企业的信息源头，负责企业信息的收集、整理与存储工作。在信息收集层面，借助财务共享中心数据源的优势，与企业其他信息系统建立连接，实时收集各个部门运营过程中形成的数据，构建企业内部良好的信息交互与沟通交流渠道。在内部信息收集的基础上，加强与外部的沟通交流，拓宽信息收集的范围，如客户信息、竞争对手信息、市场信息等，为信息的分析挖掘利用打好基础。在信息利用方面，对收集到的信息进行汇总整理，运用大数据技术净化数据，整理数据，深挖数据之间的逻辑关系与内在关联[5]，获取数据信息背后的价值，为企业内控提供参考建议。畅通企业上下沟通渠道，提高企业内部沟通效率，由财务共享中心为企业管理层、一线人员提供财务专业分析服务，以提高企业生产经营管理决策的准确性。充分发挥财务共享对企业内控的积极影响，保驾企业更好更快的发展。

五、结语

企业内部控制是抵御企业各项风险的有效手段。内控工作已经渗透至企业生产经营的方方面面，多角度、全方位的监控和管理企业生产经营管理的关键环节，以有效的预防、控制、规避企业经营风险。但财务共享的实施对企业内部控制产生了正反两个方向的影响。在企业内部控制工作中，需充分利用财务共享的优势，重建内控环境，理顺内控流程，加大企业信息安全内控力度，积极促进业务、财务、内控深度融合，适应企业财务共享的发展，全面提高内控工作的成效。

引用

[1]刘涛，陈锦琳，单娟.财务共享模式下企业内部控制存在的风险及对策分析——以中兴集团为例[J].宁德师范学院学报（哲学社会科学版），2022（1）：53-58.

[2]王加利.财务共享模式下国有企业内部控制策略研究[J].财会学习，2022（8）：170-172.

[3]王乃双.财务共享模式下企业内部控制面临的新问题及对策[J].企业改革与管理，2022（3）：147-149.

[4]李晓艺.财务共享模式下企业内部控制的研究——以海尔集团为例[J].商场现代化，2022（1）：151-153.

[5]李娜.财务共享模式下烟草企业内部控制优化策略研究——以湖北省烟草公司为例[J].国际商务财会，2021 （15）：78-80+87.

作者单位：中国铁路哈尔滨局集团有限公司哈尔滨机务段