国有企业内部控制与风险管理研究

刘玉玲

一、前言

当前，国企为了实现自身的健康发展，必须结合自身发展实际，建立健全自己的风险管理体系，且同时需要强化自己的内部控制体系的建设。在具体的经营管理中，国企必须对自身生产经营现状进行科学合理的分析，结合目前的市场环境，做好经营风险的管控工作。把企业风险管理和内部控制体系全面的构建出来，并建立相应的保障机制，使得国企的经营管理工作可以规范有序的展开，并推动国企在新时期实现健康可持续发展。

二、我国国企内部控制现状

（一）管理和风险意识淡薄

通过调研目前的国企日常运营可以发现，很多国企高层管理人员自身缺乏风险管理意识，对企业内控管理工作缺乏应有的重视。国企管理人员作为国企运营的管理核心，若没有运用先进的管理理念带领国企前进，就会导致国企的内部管理与控制体系的效能不能充分地发挥出来，这对国企内部的风险管理与内控体系的建设起到了负面的影响。部分国企对内控的重要作用缺乏应有的认识，不能正确认知国企管理的巨大效能，没有认识到内部控制体系对国企管理的重要作用。同时，在经营管理中没有遵照内部控制体系执行准则办事，没有整合分析国企的各个部门管理信息。部分国企还存在内控体系没有实现全覆盖，员工队伍的内控意识滞后于国企的发展，各部门之间缺乏协同执行能力，造成自己的内控体系建设流于形式，不能发挥出应有的作用。同时，由于管理意识的缺乏，就不能准确的预测国企可能面临的危机和风险，造成国企运营中不断出现漏洞，为国企的正常运营埋下了隐患。

（二）风险管理与内部控制相脱节

在我国社会经济快速发展的背景下，许多国有企业对于风险管理与内部控制的重要性有了一定的认识，并试图处理好两者之间的关系。但由于实际工作中不能具体分析应对自身发展现状，或者是受到了传统的管理理念的影响，或者管理手段落后，使得目前国企风险管理与内控体系无法实现有效的结合，不能根据国企发展现状制定和落实有针对性的管理方案，两者之间在实践中存在严重的脱节现象。因为国企内部控制体系与国企风险管理各自运行，其职能没有实现有效的整合，也没有形成一体化的发展模式，国企风险管理和内控体系依旧没有突破原有的框架。国企风险管理与内部控制较难契合，甚至相互之间出现矛盾和冲突，严重影响了国企内部管理机制的健康运行，使得两者的作用都不能有效地发挥出来，反而给国企的发展埋下了隐患。

（三）内控人员素质不高

目前，国企改革市场化、产业化的趋势已经非常明显，以市场需求为导向的发展规划使得国企的竞争力得到了有效的提升，同时也对国企内控人员的素质提出了更高的要求。国企内部控制是需要工作人员具体执行的，因此，工作人员素质的高低会对这项工作效率产生决定性的影响。目前很多国企内部控制工作人员综合素质已经无法跟上形势的发展要求，没有精通国企内部控制业务知识和技能，造成国企内部控制工作不能规范有序的展开，这都给国企内部控制工作的顺利實施造成了不利的影响。

三、国企风险管理与内部控制之间的关系

国企风险管理是国企内部针对国企经营风险的规划、管理、控制和协调工作。风险管理使得国企各部门之间的工作实现了有机的融合。高水平的风险管理工作，有利于国企内各项资源的优化配置，使得国企内部的信息流、资金流、业务流实现了健康流动，促使国企的战略目标更好的得以实现。国企通过高质量风险管理，还可以实现国企内部利益均衡分配，以及实现国企内部责权的合理安排，这与国企实行内部控制管理的动机和目标是一致的。建立完善的内部控制制度是现代国企管理的重要内容，有利于国企内部各部门互相牵制，预防和规避国企在运营中可能出现的各种风险。国企风险管理与内控体系之间的关系可主要通过以下两个方面体现出来：首先，风险管理是国企内部控制的方向标。国企借助自身的风险管理，就可以更好的执行和落实国企发展的目标；其次，国企在运营过程中可能会发生各种风险，例如国企管理制度落实不到位、人为舞弊以及国企编制不合理等现象，这些因素都对国企的健康发展造成了制约。国企借助内部控制手段，通过授权批准、职责分工、岗位轮换来对自己的经营风险进行管控，从而使得国企的风险管理规范有序高效的进行。由此可见，国企的内部控制和风险管理之间是互为依托的关系，也能起到互相制衡的作用，是国企实现健康发展的可靠保障。

四、国企内控体系建设的重要性

（一）有利于国企正常运营

国企对自己的风险管理工作引起重视，构建自己的内部控制体系，可以使得国企在自身的生产和经营活动中，及时发现各个层面存在的问题并及时处置，促使国企生产经营活动规范有序的进行，使得国企的日常管理更加规范，使得国企实现健康稳定发展的目标。

（二）有利于保护国企财产

国企通过建立内部控制体系，使得国企财产信息的完整性和真实性有了可靠的保障，同时显著提升了国企的生产和经营效率。国企管理人员针对国企发展实际，把一套完善的风险管理体系构建出来，进一步加强了国有资产的保护力度，使得国企不同部门都承担了自己在风险管理中的责任和义务，也可以让国企经营管理中存在的问题及时暴露出来，并得到有效处置，是规避国企风险的有效手段。

（三）有利于提高国企管理水平

加大国企内控体系与国企风险管理建设力度，国企的管理工作就可以有据可依、有理可循。推动国企管理工作规范有序的展开，能够借助内控制度督促国企内部加大宏观管理力度，严格按照法律法规及国企规章制度进行管理工作，这样国企管理工作的质量就有了可靠的保障。国企通过自己的内部控制工作，也可以提高国企管理效率，使得国企管理的效能可以充分的发挥出来，才可以使得国企实现良性运作。

五、国企内部控制存在风险的原因分析

（一）国企内部原因

虽然国企必须定期出具自己的内控评价报告，对自己经营风险进行有效的管理，但其评价制度依旧不够完善，而且执行也存在问题。部分国企的内控评价制度尽管相对比较完善，其执行也没有落实到位，这说明我国国企对这些制度的建设还没有引起足够的重视。一些国企出具内控管理报告主要目的不是为了反映自己的经营情况，而是为了应付监管部门的检查，这种局面如果不能及时得以改观，会对我国国企的利益造成重大损失。

（二）政府监管不到位

从形式方面来说，我国有关这方面的政策法规已经比较全面。之所以在现实中出现如此众多的问题，保障措施缺乏应该是一个重要的原因。具体来看，就是只要求国企出具这方面的报告，但是目前很多国企相关的内部控制评价制度并没有被政府要求公开。而且对内控评价制度是否得到有效的落实，其监管、惩戒措施依然比较缺乏。这也是造成国企的内控评价制度内容不完整的重要原因，同时也导致国企内控制度不能规范有序的执行，使国企的内部控制工作流于形式。

（三）第三方监管不到位

国企的内部控制存在缺陷，不负责任的会计师事务所会从中起到了推波助澜的作用。由于部分会计师事务所内部管理混乱，职业道德和业务规范缺失，执业质量存在严重的问题，造成国企的审计报告质量存在严重的问题，审计意见没有触及实质性问题。这为某些国企在这方面的弄虚作假行为大开绿灯，造成国企的管理风险不断出现，使得国企内部控制体系形同虚设。

六、加强我国国企内部控制的意见和建议

（一）制定科学、完善的评价标准

首先，有必要确定不同国企各部门内控制度的职责，并指出最基本的评价标准。其次，标记需要规避的职位。然后，对国企提供的内部控制要针对国企的经营现状制定相应的评价标准。最后，通过专家的计算和分析了解不完善的内部控制制度对国企带来的负面影响，防止一些国企只是为了应付工作而进行内部控制工作。该标准的制定是为了让国企必须遵守的内部控制国企标准规范，内容必须具体的从制度方面来改善工作程序。最重要的是要接近真实合理的标准，不断寻找问题并提高国企的评价标准。通过不断优化这些标准，在国企内部建立一个可靠、实用和合理的内部控制评价指标体系。

（二）健全制约国企内部控制及国企的法律法规

防止国企内部控制流于形式的最佳方法是严格立法和监督。当前，我国对国企内部控制缺乏具体的法律法规的指导和规范，国企对内部控制的真实性不够重视。这导致一些国企的经营出现了较大的内部风险，给国家等带来了不可挽回的损失。我国有必要制定严格的法律法规来制约国企的内部控制工作和流程，国企应该有明确的义务展开内部风险管控工作。在遵守法律法规的基础上，相关部门必须严格监管国企是否履行其应遵守的制度。

（三）加强国企对内部控制的信心

对于国企的管理者来说，通过对国企内部控制系统的管理情况与行业内部控制标准进行比较，可以发现国企经营管理中的薄弱环节并快速进行调整。一套适应国企内部控制的健全制度保证了国企内部控制的有效性和真實性。近年来，我国政府越来越重视国企的风险管理和内部控制工作，相关国企也应该同样引起重视。国企的内部控制可以提升国企在市场上的竞争地位。国企必须不断完善其内部控制力度，以确保可以真实、完整和准确的查找自己的经营风险。相关政府部门颁布了有关内部控制的政策法规，因此政府监管部门要加大这方面的监管力度。

（四）提高相关人员的整体素养

首先，国企要注重自己内部文化的建设。对国企内部的诚信建设要严格进行考核，并加强诚信方面培训力度，进而把国企内控人员的综合素养提升上去。企业的审计部门必须独立出来，并选择高素质的专业级员工，以确保审计部门充分发挥自己的监督作用。国企借助严格的内控制度，对员工的工作进行严格的要求，进而保证国企内控工作的准确性和可靠性。

（五）优化国有企业内部控制环境

首先，应优化自身的内部控制环境。企业高层要加大对企业内部控制重视力度，把良好的内部控制环境创设出来。其次，国有企业内部控制的制度必须进一步的完善起来，使其更加完整、科学和有效服务于企业的生产经营活动。再次，建立健全自己的内部控制工作体系和内部监督管理机制，使企业内部控制对自生风险管控的作用充分发挥出来。

七、结语

综上所述，国企的内部控制会对自己的经营管理产生重要的影响，同时也关系到整个市场能否规范有效的运行。目前，我国国企内控还存在一些不容忽视的问题，亟待采取各种有效的措施加以解决。国企必须高度重视内部控制的重要性，并且主动有所作为。相关部门也应该采取针对性的措施，只有在双方的共同努力下，我国国企内部控制才能越来越规范，才能够更好的为投资者建设一个健康又规范的市场。

引用

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