试论城市燃气企业预算管理体系的构建

田光明

一、前言

近年来，我国对油气体制进行了深化改革，对城市燃气企业的经营管理造成了较大影响。扁平化、规模化成为了当前我国城市燃气企业的发展趋势。同时，同业之间的竞争也越来越激烈。强化预算管理，完善企业内控，成为了当前城市燃气企业实现资源优化配置，提高市场竞争力的关键。基于此，本文对城市燃气企业预算管理体系构建的重要性进行了相关概述，剖析了当前城市燃气企业预算管理存在的主要问题，进而对城市燃气企业预算管理体系的构建强化策略、措施进行了有效探讨，希望能够为提高城市燃气企业预算管理水平，提高企业内控效益，实现进一步发展提供有益参考。

二、 城市燃气企业预算管理的重要性

预算管理的实施对于城市燃气企业的发展而言，有著至关重要的作用，是推动城市燃气企业经济效益提升，实现可持续发展的重要保障。首先，借助有效的预算管理，能够辅助企业制定合理的发展目标。预算管理的本质是基于对企业经营历史的分析，运用内部各项资源与数据对一段时间内企业业务经营价值进行预估，借助有效的预算编制、预算执行、预算反馈，推动企业发展目标实现。其次，有效的预算管理有助于企业提高管理能力。城市燃气企业业务属于公共事业服务性质，利润空间较为有限。借助全面预算管理的实施，强化企业内控，尤其是预算指标的合理设置，能够为企业的管理提供有效依据，推动企业管理方式优化，不断朝着精细化方向发展。借助对预算指标执行情况分析，能够为企业明确当前管存在的不足，为管理人员更好地控制业务活动提供依据，实现业务经营的降本增效，提高企业市场竞争能力[1]。再者，借助合理的预算管理，有助于企业实现资源的优化配置。企业预算管理需要以合理的预算目标为前提，而在推动预算目标实现的过程中，企业的资源配置得到了有效优化，也有效提高了全员的工作热情，避免出现内部资源浪费现象，提高企业资源利用效率。

三、城市燃气企业全面预算管理中存在的主要问题

（一）缺乏清晰的战略目标导向

企业在实施预算管理过程中，若是缺乏战略目标作为导向，将会导致预算管理定位不准确的问题。而这也是当前城市燃气企业预算管理普遍存在的问题。城市燃气企业较为重视短期利益，对于长期目标的规划不够重视，导致了对于预算的关键指标编制把控不当，影响了企业的资源配置，缺乏清晰的战略规划，对企业的未来发展造成不良影响。例如，城市燃气企业将占领市场作为战略目标，在前期投入较大但是市场的开发较为有效，资产使用效率不高，同时回款难度大的问题使得项目的建设推进受到制约，不利于燃气企业的发展。

（二）缺乏有效的预算执行

预算的执行情况直接影响着企业的管理效果。许多城市燃气企业在进行预算管理过程中表现出了预算执行力度不足的问题。主要表现在以下几个方面：一是缺乏足够的预算执行意识。企业虽然对预算目标进行了明确，但是相关部门对于目标任务的实现不够重视，进而导致预算执行疲软，成本列支来源不清晰、预算定额不明确等，导致预算执行与目标的较大偏差。二是缺乏有效的预算偏差分析。较好的预算执行效果需要有效的预算偏差分析与纠正作为保障。而许多城市燃气企业缺乏对预算偏差的及时分析、调整，造成了预算执行的较低效益[2]。三是缺乏对预算管理的有效控制。在预算执行过程中，执行管理控制力度较差使得资金使用超预算，导致企业资金的严重浪费。四是缺乏足够的预算执行弹性，出现预算随意调整，使得预算管理丧失权威性，影响了企业对于预算执行情况的准确判断。

（三）预算管理的标准化信息化水平较低

一些燃气企业在进行预算编制时，对目标指标的科学性、适应性、准确性未能严格把控，仅仅是在以往的数据基础上进行简单的加减，导致实际支出与预算编制出现较大偏差。预算编制过于依赖行业经验与以往数据，缺乏对未来规划与市场变化的分析、预测，以及缺乏标准化依据，严重限制了预算编制效果。在预算管理信息化方面，燃气企业的燃气销售未与企业的财务预算系统进行有效衔接，导致企业业务指标与财务指标相脱离，进而在预算编制过程中极易出现偏差和业务管理上的冲突，不利于预算管理作用的发挥。

（四）预算控制考评机制不完善

许多城市燃气企业并未将预算管理纳入到企业的绩效考评体系当中，导致预算执行缺乏有效的监督管理，预算执行反馈不及时的现象。即便是有些企业针对预算管理制定相应的考核机制，但是在考核指标的制定方面较为单一、片面，不能实现预算管理的全覆盖，同时也使得预算管理的权威性、严肃性受到影响。

四、城市燃气企业预算管理体系构建的相关内容

（一）预算管理组织机构的设立

城市燃气企业设立预算管理机构，主要是要成立预算管理委员会，成员需包括企业领导以及财务、人力等各个部门的负责人。预算管理委员会主要是对预算进行审定。企业层级的预算管理委员会负责企业战略最高的预算编制等工作的审核、统筹，职能部门则各自成立预算小组，进行本部门的预算管理。

（二）预算管理模式的选择

城市燃气企业在各个发展阶段需要实施相应的预算管理。在投产初期应以资本预算为核心实施预算管理，提高各个部门、全体人员的资本关注度，实施全面的预算控制，降低企业未来经营风险。在市场成长阶段的城市燃气企业需以销售增长为核心实施预算管理，提高对市场增量的重视，提高市场占有率[3]。对于市场发展较为成熟的企业，则应围绕成本控制进行预算管理，稳定市场份额，获得成本领先优势。在市场衰退阶段企业则应以现金流为核心实施预算管理，提高企业现金流动的管控力度，将企业的财务风险控制在最小范围。

（三）预算编制的具体方法

1.预算编制前的准备工作。对于城市燃气企业而言，预算编制较为迫切，新成立的企业需采用零基预算方法，其他燃气企业可采用增量预算法进行预算的编制。通常是在年末进行下一年度的预算编制，结合对企业投资情况、收入成本、资金情况、经营利润、税收、人力资源等方面数据的全面处理，为预算编制提供参考依据。

2.预算编制的具体实施步骤。在战略规划的指导下，预算管理委员会按照董事会下达的年度关键绩效指标，结合企业财务数据、内外部发展环境制定在投资、收入、利润、业务、人力等方面的预算管理指标。接着就是进行预算编制。首先，采用自上而下与自下而上相结合的方式进行预算编制，确保预算编制达到较好的科学性、可操作性。企业最高领导下达关键指标，管理层进行指标的承接与层层分解，下发至各个部门。各部门结合指标落实需要向上提出资源配置需求，如此形成上下结合、互动、博弈的预算管理机制，确保了预算管理的约束与激励作用的发挥。其次，各个预算编制小组结合相关部门提供的数据，结合本部门实际情况，以实现年度总额控制目标进行部门预算的编制，将任务细分至具体的个人，便于后期的预算执行考核[4]。再者，预算管理委员会对各个部门的预算数据进行汇总，对相应的预算内容进行协同审核，核减不合理的资源需求，确保目标任务得到全面落实。然后，财务部门结合审核的预算数据，进行预算报表的编制，对预算执行效果进行试算。对照关键绩效指标明确预算偏差，及时进行分析、纠正，并提交审核。最后，对通过预算管理委员会审核确认的预算编制进行下发执行。

（四）预算执行与预算反馈

城市燃气企业预算管理的有效落实，需要构建完善的预算执行体系。首先，需要就预算管理明确预算管执行责任，按照企业预算指标制定的组织层级关系，进行预算执行任务的层层分解、落实到具体的部门与人员，再以部门为单位进行年度预算执行分解至具体的季度、月份，构建形成有效的预算执行与控制体系。同样，预算执行控制也要通过从下而上以及从上而下的不断确认，由管理层进行研究审核，才能按照预算执行任务进行落实。其次，需要构建多级预算监控体系，建立形成包括部门、财务、高层审批、外部审计管控等多层级的预算监控体系，实现预算执行监控的全面覆盖[5]。再次，需要建立形成完善预算执行差异分析与反馈报告制度，定期组织预算执行分析会议，对预算落实情况进行跟踪汇报与分析，对预算执行过程中出现的问题进行分析、研究，制定有效的解决对策。最后，做好对预算的追加、调整，尽可能地满足企业生产经营、项目建设的要求。通过有效的预算执行，能够促进企业上下级、各个部门、人员之间的相互沟通与协调合作，使企业全体员工清楚掌握、理解企业的经营规划。

（五）绩效考核体系的设置

城市燃气企业在进行预算绩效考核体系设置过程中需重点把控两个方面：一方面是确保预算管理与绩效考核的有效结合。预算的编制需要结合对绩效指标达成的考虑，确保可行性的同时具备有效的激励、促进作用。制定实施绩效考核指标是预算得以贯彻落实的重要保障。预算执行是预算管理的重点环节。需按照月度、季度预算执行情况进行跟踪管理与考核、评价，落实相应的奖惩机制，督促预算的有效执行，以及检测预算编制的科学性、有效性，为下一阶段的预算执行、预算纠正提供参考。另一方面则是需要确保预算管理的严肃性。预算下达之后不可随意调整，同时需要将预算指标列入企业绩效考核内容当中，落实严格的奖惩措施。对于遇到重大政策变化、企业战略调整等导致预算假设前提失效的情况，可在预算管理委员会的批准下进行预算的追加、调整，同时对相应的绩效指标进行调整，确保预算的顺利实施。

五、强化城市燃气企业预算管理体系构建的相关对策

（一）明确战略目标

城市燃气企业实施预算管理，要求企业针对不同的发展阶段制定明确的战略目标。例如，在发展初期，城市燃气企业需明确项目建设目标，选择资本预算导向的预算管理模式，确保投资概算处于可控范围，保障项目的顺利建设。处于成长阶段的企业则需制定明确的市场目标，以提升销量为导向进行预算管理，及时占领市场，提高市场占有率，实现经济效益提升。处于成熟阶段的企业需明确成本控制目标，以成本控制为导向实施全面预算管理，强化管理效益提升。处于衰退阶段的企业预算管理则需执行风险控制战略，重视加强现金流的预算管理，实现经营风险的有效分散，将风险影响控制在最小范围。因此，企业在实施预算管理过程中，必须制定明确的战略目标为预算实施提供方向指导，促进预算管理的有效落实，提高企业经营效益[6]。具体来说，首先，企业需重视做好未来发展规划，满足企业的发展需求。通过对相关政策、市场变化的分析，持续改善经营策略，设置合理的管理模式，进行经营指标的合理预测。其次，对预算流程进行合理的制定，确保其较高的可操作性，包括对业务预算流程、专门决策预算流程等的制定。借助对全面预算编制方法的利用，实现对内部资源的优化配置，将战略目标细分落实到具体的預算管理当中，推动企业战略实现。

（二）加强预算管理的信息化建设

城市燃气企业预算管理需要加强对现代信息技术的融合应用，建立预算管理系统，对于提高预算管理效果与效率有着十分重要的作用。对信息技术的合理运用，针对城市燃气使用情况建立起预算标准库与信息资料标准库，能够有效提高企业预算管理的科学性、准确性。城市燃气企业在构建预算管理标准初期，需要结合对具体项目管理与实施过程的综合考虑，深入分析项目实施过程中各个环节、各个部门的费用情况，并对其进行重新梳理、优化，进而充分明确各个部门的预算内容与职责。建立和依靠预算标准库对所有项目与企业经营产生的预算金额进行自动收集、汇总、归纳，在此基础上采用加权平均法的方法实现对各个部门、项目实施的各个环节的预算标准进行合理确定。同时结合对市场变化对预算标准进行及时调整，确保预算标准的合理性、适用性，更好地发挥预算标准的指导作用。除此之外，还需加强信息技术在预算审批中的应用，借助在线审核的方式提高审核效率，及时为管理决策提供预算数据支撑，提高决策的科学性、准确性。信息技术在预算变更等工作中的应用，能够更好地进行不同预算变更类别的详细分类，以便于采取有效的控制措施，将预算控制在合理范围内，实现有效的经营管理成本控制。

（三）构建全面预算标准化体系

首先，城市燃气企业在实施预算管理过程中，需要结合行业发展要求，以及结合企业经营业务的重要指标，制定统一标准，比如销售毛利率、用户安装户数、利润、输差率、收入等。并通过与燃气生产、供应商的行业平均值进行比较，确定合理的定额标准，建立形成预算管理的标准化体系，为预算管理工作的顺利展开提供保障，更好地发挥预算管理在经营总控与战略引领中的重要作用。其次，严格按照预算管理流程、定额指标、预算考核等预算标准实施预算管理，统一预算编制范围与口径，实现对企业资金的科学计划与高效利用，提高城市燃气企业的预算管理水平。

（四）完善预算考核奖惩机制

城市燃气企业内部只有预算管理却没有考核，就会导致编制和执行工作不同步的情况。考核奖惩制度还需要确保公平，考核结果与员工的利益连接，才能够充分调动员工的积极性。预算通常在两个方面进行考核：第一，对预算指标进行考核，结合各个部门的实际工作和指标制定考核目标，比如销售部门考核销售成本，投资部门考核投资回报率等。第二，预算管理工作考核内容还包括各个管理阶段的质量考评，主要考核内容有预算编制方案的准确、及时等功能，预算管理工作执行过程的规范程度，预算分析工作是否及时全面、是否具有预判性等。

六、结语

综上所述，面对新的发展形势，行业竞争越发激烈，城市燃气企业必须积极转变传统的粗放型管理模式，加强预算管理，强化企业内控，规避成本风险，实现对企业资源的优化配置与积极调动，提高企业的经营管理水平，推动城市燃气企业实现可持续发展。

引用

[1]胡冬勤.城市燃气企业全面预算管理的探讨[J].财经界，2021（31）：57-58.

[2]杨湄.城市燃气企业成本预算管理中存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2021（10）：205-206.

[3]惠秀联.试论城市燃气企业风险控制及全面預算管理[J].中国集体经济，2020（11）：46-47.

[4]谢乐萍.燃气企业全面预算管理的现状及改进措施[J].大众投资指南，2020（17）：187-188.

[5]张平平.内部控制在燃气企业资金管理中的应用[J].企业改革与管理，2020（19）：187-188.

[6]韩来运.燃气企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].财富生活，2020（06）：68-69.

作者单位：铜川市天然气有限公司