新时期行政事业单位财务内控管理研究

汤晓舟

［摘 要］在新时期背景下，国内财政改革的不断深入使得行政事业单位逐步加强财务内控管理，财务内控管理工作不断优化。当前，多数行政事业单位内部已建立相对完善的预算管理机制和支出收入模式，其财务内控管理水平不断提高。但是，仍有很多行政事业单位在财务内控管理过程中存在诸多问题，如监督管理不到位、内控管理意识不足等，这些问题制约了行政事业单位健康发展。在此大背景下，文章对新时期行政事业单位财务内控管理存在的问题进行分析，在此基础之上提出具体的解决措施，期望为行政事业单位财务内控管理工作的开展提供思路。

［关键词］新时期；行政事业单位；财务内控管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.12.013

［中图分类号］F810.6［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2023）12-0041-03

0     引 言

行政事业单位内控管理工作包括很多方面，其中财务内控管理就需要重点做好资金管理、预算控制、资产管理等工作。财务内控管理是行政事业单位发展过程中非常重要的工作内容。行政事业单位承担着重要的公共服务职责，需要利用財政资金为社会公众提供服务。其要通过建立完善的财务内控管理体系，优化财务管理，提升财政资金利用效率。行政事业单位要立足于财务内控的整体规划，通过多项举措，优化财务管理模式，这样才能更好地保障单位稳定发展。

1     行政事业单位加强财务内控管理的重要性

1.1   有利于提高财政资金使用效果

行政事业单位通过加强财务内控管理可大幅提升资金管理意识，以及提高财政资金使用效果。例如，行政事业单位通过加强财务内控管理，建立专门的内控岗位，能促进财务专业化管理，进而使财政资金得到有效统筹，整体上实现对资金的协同管理，优化资金配置，从而提高财政资金的管理效果以及使用效率［1］。除此之外，行政事业单位加强财务内控管理可以使资金管理流程更加合理，资金的审批与预算工作有效落实，从而全面提升财政资金使用效果。行政事业单位通过在财务内部控制过程中加强财政预算管理，进而避免预算在执行过程中出现随意调整的现象，保证单位内部资金合理配置，让财政资金的效用得以提高。

1.2   有利于实现财务精细化管理

行政事业单位通过加强财务内控管理，能充分调动全体员工的工作积极性，使其对每一个财务管理工作环节进行监督控制，实现全过程财务管理，确保每个环节都能处在有效监督管理范围内，从而实现财务精细化管理，提升财务管理水平。财务内控管理能对每一项管理活动都实现跟踪监督管理，对每项活动管理流程都能不断优化完善，如针对行政事业单位不断增加的资产，通过财务内控管理能实现资产的分类管理和准确入账，明晰管理职责，实现资产精细化管理。

1.3   有利于提升预算管理水平

行政事业单位通过加强财务内控管理，可以充分提升预算管理水平，发挥预算指引作用。预算管理工作作为财务内控管理的重要组成部分，是各项财务工作高效开展的基础。行政事业单位通过加强财务内控管理，将预算管理联合其他工作共同发挥合力，提升预算管理水平。例如，财务内控管理将预算、绩效考核、资产管理等工作联合在一起，形成整体管理效应，能更好地推进预算管理工作的开展。

2     行政事业单位财务内控管理工作中存在的问题

财务内控管理是行政事业单位开展各项工作的重要基础。大部分行政事业单位认识到财务内控管理工作的重要性，也采取了有效措施来优化财务内控管理，但在实际管理过程中还是存在很多问题，既有来自管理意识层面的，也有来自执行层面的。行政事业单位需要对这些财务内控管理问题进行全面分析，精准定位问题，从而提出具有针对性的解决措施。

2.1   缺乏完善的内控环境，对内控管理认识不到位

财务内控管理工作是行政事业单位内部管理的重要组成部分，其环节众多，管理流程相对烦琐，需要打造完善的内控运行环境。当前，行政事业单位内部缺乏完善的内控环境，部分人员对内控管理认识不足［2］。首先，部分行政事业单位内部财务管理人员对内控管理不重视，内控管理意识不强，部分管理人员单纯认为复杂的财务内控管理会阻碍日常工作的开展，没有认识到财务内控管理的真正意义，不利于开展财务内控管理工作。其次，部分单位管理人员仅将内部控制管理视为财务部门工作，未将内控的具体要求落实到相关部门，从而使最终的内控管理流于形式，无法真正发挥出财务内控管理的实际作用。很多行政事业单位的内控工作都是由财务部门牵头，单位内部未形成全员性、整体性的财务内控管理氛围，部门间缺乏必要的沟通交流，导致财务内控管理工作开展起来难度非常大。例如，对于“三公经费”的控制，其他部门不重视经费的支出和管理，财务部门需要花费更多的精力统计数据、分析数据、控制经费，财务部门的内控管理工作处于被动状态。

2.2   未建立完善的内控风险体系

目前，部分行政事业单位将精力过多集中于前端管理，在内控风险体系建设上力度不够，未建立有效的风险预防机制，难以真正实现财务内部控制管理，且潜在的财务风险较大［3］。例如，行政事业单位对预算管理工作采取粗放式管理，未对预算编制以及预算执行进行科学管理，当出现财政资金安全风险时，管理人员无法采取有效措施予以应对，影响了行政事业单位其他工作的开展，也给单位的财政资金带来威胁。除此之外，由于行政事业单位在财务管理环节仍采用传统的事后管理模式，其未真正将财务管理与单位的实际需求相结合，使得财政资金流动、支出存在不合理之处，增加了财务风险。

2.3   财务内控管理执行不到位

当前，行政事业单位在财务内控管理过程中虽然制定了基本的内控管理制度，但在制度执行方面由于未对人员职责进行明确划分，内控执行力度不大，很多财务内控管理措施并未有效落实［4］。部分行政事业单位针对财务内控管理制定了完善的管理流程，也在单位内部推行内部控制制度，但在实际执行过程中会因各种问题的出现导致内控管理执行效果不佳，最明显的就是预算内控管理流于形式、预算随意调整等问题。另外，部分行政事业单位的内部人员并未遵循与之相应的资产管理制度开展资产盘点工作，最终影响了财务内控管理效果。

2.4   缺乏有效的沟通交流机制

当前，信息技术不断发展，许多先进的管理工具被应用到行政事业单位日常管理中。但是，现阶段行政事业单位的财务内控管理平台建设不到位，缺乏有效的沟通交流机制［5］。例如，行政事业单位并未通过一体化的系统对财政资金进行监管，缺乏一个可实现实时信息共享的平台，各部门之间的沟通机制缺失，无法有效实现信息互联互通，造成行政事业单位日常管理效率低下。在沟通交流过程中，很多行政事业单位各科室存在隔阂，对岗位职责的界定不清晰，沟通交流非常困难，导致财务部门出现数据收集困难、数据不准确、数据分析效率低等问题。

2.5   财务内控监督力度不大

行政事业单位若想提升财务管理水平，仅靠财务管理制度远远不够，需要加大财务内控监督力度。虽然部分行政事业单位已构建监督考核制度，但是其财务内控监督力度不大。例如，行政事业单位财政资金管理工作难度大，尤其涉及多笔专项资金，需要做到专户核算、专款专用、资料及时归档，而财务内控监督人员专业能力不足，无法高效完成资金管理工作任务，更无法全面发挥出监督的约束作用，从而影响资金管理效率。行政事业单位财务内控监督力度不大主要是因为未建立起专门的职能监督部门，对工作的开展经常是事后审计来发现问题，再进行整改，工作效率并不高。例如，开展的离任审计虽是对管理工作的监督，但是离任审计只是对任期内的问题进行审计，在发现管理上问题后难以整改，甚至这些问题已经对单位造成损失。

3     新时期行政事业单位优化财务内控管理的措施

在新时期，由于财务管理负责整个行政事业单位的财政收入、资金流动与支出等，行政事业单位只有不断优化财务内控管理，建立科学的内控管理制度，才可保障单位健康长远发展。通过综合分析，笔者认为当前行政事业单位优化财务内控管理的具体措施主要包括以下4个方面。

3.1   建立良好的内控环境，完善财务内控机制

良好的内控环境是财务内控管理工作开展的前提条件，所以行政事业单位一定要高度重视内控环境的建设，通过完善财务内控机制，保障财务内控管理实施的有效性［6］。首先，建立财务内控的全流程管理机制，调整财务管理流程，结合实际情况，根据单位的发展目标，科学编制预算，重视预算编制与资金结算、资金周转的联系，从而加强对预算全流程的监督。其次，优化现有的内控评价制度与标准，结合行政事业单位的实际情况建立科学合理的内控标准，如在财政资金管理方面将量化评价指标作为分配财政资金的主要依据，并根据量化指标纠正管理过程中存在的问题，从而加强对财政资金的控制，提高其利用率。

3.2   建立有效的風险防范体系，有效降低财务风险

优化财务内控管理的关键举措是建立有效的风险防范体系，从而防患于未然，降低财务风险。首先，行政事业单位要在单位内部形成各部门可互相协调的网络系统，发挥出互相约束、互相监督的作用，使各项财务流程变得更加公开透明化，以减少预算超额支出的现象，防范预算风险［7］。其次，行政事业单位要通过重点加强对财务管理过程的监督，明确单位的经费支出项目，保障各项内部制度顺利实施，使所有财务管理人员都能认真落实各项财务管理工作，从而提高财务管理效率，降低财务风险，整体上优化财务内控管理。

3.3   加大财务内控执行力度，实现全过程管理控制

在新时期，行政事业单位优化财务内控管理是顺应时代发展趋势的重要举措，必须加大财务内控执行力度，从而实现全过程的财务控制。一方面，行政事业单位要对内控责任评价机制进行完善，通过明确划分各部门的内控责任，使各项内控职责落实到个人，实现有据可依、有则可循，促进内控执行力的提高［8］。另一方面，强化财务人员的内部控制意识，定期对财务内控管理人员开展培训，培训有关财务管理方法以及各种财务知识，进而提升财务管理人员的综合素养，最终实现全过程的财务控制。另外，财务内控管理需要全体员工共同参与，这样才能确保每一个环节都能实现有效控制。

3.4   建立信息共享平台，做好数据分析挖掘

信息技术的快速发展为行政事业单位的管理提供了便利条件，因此单位须抓住机遇，建立信息共享平台，保障各项信息被及时传递和共享，为财务内控管理提供信息支持。行政事业单位可通过建立信息共享平台，将内部各项财务工作以及业务活动内容融入系统中，使财务管理工作与业务开展实现深度融合，让行政事业单位的各项经济活动变得更加透明，减少因人为因素影响而造成信息失真的问题，保障财务信息准确。同时，行政事业单位需要做好各项数据整合汇总、分析等工作，从大量的数据中提取出对经营管理有用的数据，减少无效数据和冗余数据，并基于这些数据制定合理的内控管理措施，发挥数据信息的价值［9］。

3.5   强化财务内控监督管理，发挥监督管理职责

行政事业单位需要将财务内控监督管理融入日常管理工作中，结合单位管理需求来构建完善的财务内控监督管理体系，以充分发挥监督管理职责。具体来说需要做到以下几点：一是行政事业单位需要成立专职的内控监督管理部门，避免由其他部门人员临时组成内控小组来开展监督工作，且内控小组在开展监督工作中需要及时跟进管理活动的执行情况，对管理工作的事前、事中、事后都能有效地监督，及时发现管理问题，降低管理风险；二是财务内控监督管理需要其他部门的大力支持，财务人员需要跳出自身管理职责边界，了解管理活动全过程管理，其他部门也需要对财务监督工作给予大力支持，大力配合监督工作的开展，以实现业财融合一体化，更好地履行监督管理职责。

4     结束语

在新时期背景下，行政事业单位内部各项管理工作都需要不断优化，财务内控管理工作亦是如此。行政事业单位只有在管理过程中构建科学合理的财务内控管理体系，建立良好的内控环境和风险防范体系，加大财务内控执行力度，才能提升财务管理效率和质量，实现财政资金的高效使用，为公众提供优质的公共服务。

主要参考文献

［1］李雅文，魏文君.内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化策略［J］.财务管理研究，2021（4）：86-88.

［2］唐莉.内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化探究［J］.中国市场，2021（31）：55-56.

［3］郑杰.行政事业单位财政财务管理模式在内控视角下的优化探究［J］.当代会计，2021（12）：187-188.

［4］朱莉莉.新形势下行政事业单位财务内控管理的优化对策［J］.行政事业资产与财务，2021（19）：64-65.

［5］黄梅.行政事业单位财务内控制度存在的问题及改进建议探讨［J］.财富生活，2022（16）：157-159.

［6］韦立平.新形势下行政事业单位财务内控管理探讨［J］.行政事业资产与财务，2020（18）：55-56.

［7］刘桂珍.基于财务风险防控的行政事业单位内控管理探讨［J］.行政事业资产与财务，2022（8）：66-68.

［8］梁静.新形势下加强行政事业单位财务内控管理的必要性与措施分析［J］.今日财富（中国知识产权），2020（3）：

89-90.

［9］林臣智.内控视角下行政事业单位财务管理工作优化分析［J］.财会学习，2022（33）：43-45.