保险行业内部审计高质量发展初探

冯守臣

[摘要]由于宏观环境多重矛盾叠加的影响，加上保险行业正处于“换挡续航”的深度转型期，不确定性风险因素增加，加强行业内部审计变得愈发重要。本文分析了当前保险行业内部审计存在的诸多问题，并提出了强化审计数字化转型，提高审计项目质量，加强审计队伍建设，提升审计队伍专业能力，强化多线监督协同，构建内部审计大监督格局等建议。

[关键词]保险行业   内部审计   挑战   路径

年来，内部审计取得长足发展，已经从遵循性、单一性的传统审计，逐步发展到数字化、研究型、敏捷化审计的新发展阶段。具体表现在从风险导向、持续监控逐步升级为洞察风险、创造价值，从分析财务数据、业务数据逐步升级为处理海量结构化和非结构化信息，从数据验证、数据建模、数据挖掘逐步升级为应用机器学习、RPA（机器人流程自动化）等技术。保险行业内部审计作为公司治理和监督体系的重要组成部分，审计制度机制正日益完善，审计覆盖领域在不断拓展，内部审计的重要性日益提高，内部审计的内涵也日趋丰富。面对行业高质量发展的新征程，内部审计工作要根据公司新发展阶段的新战略新要求，更加精准地贯彻新发展理念，通过进一步的转型攻坚，切实解决好审计人员在思维观念、运营机制、科技应用、专业能力等方面的难点痛点，贯彻内审工作新发展理念，构建新发展格局，为中国式现代化视域下保险行业的高质量发展保驾护航。

一、保险行业内部审计高质量发展的时代背景

党中央、国务院历来高度重视内部审计工作。2018年审计署发布新修订的《关于内部审计工作的规定》、2020年国务院国资委印发《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》以及2021年新修订的《审计法》等，进一步规范了内部审计的体制机制、业务流程、执业标准等。强化内部审计工作已成为企业完善党组织建设和公司治理结构的必然要求。

（一）内部审计高质量发展有利于推动治理体系与治理能力现代化

坚持和完善中国特色社会主义制度需要不断推进国家治理体系和治理能力现代化，监督体系是国家治理体系的重要组成部分，是实现国家治理现代化的基本途径和重要保障。内部审计作为监督体系的重要环节，通过对组织、机构的有效监督和评价，推动完善我国各级组织和机构的管理，助力实现治理水平的提升。个体优，才能整体强，只有各级组织和机构的治理水平提升，才能从根本上实现国家治理体系与治理能力现代化。因此，高质量的内部审计是推动完善我国公司治理体系的时代要求。

（二）内部审计高质量发展有利于推动保险业风险防控与稳健发展

保险行业是金融体系和社会保障体系的重要支柱，是经济发展的“助推器”和社會治理的“稳定器”。保险行业在金融领域发挥着独有的风险承担功能。保险经营的对象是风险，保险行业自身的巨大风险特征，决定了对保险业必须进行有效的监督。内部审计的基本职能是经济监督，通过与保险行业监管机构协同共享内部审计成果，助推保险业可持续发展。因此，保险行业要实现健康稳定发展客观上需要内部审计的高质量发展。

（三）内部审计高质量发展有利于促进保险公司价值提升与转型突破

我国保险行业的发展时间不长，保险公司的经营正从粗放式经营向精细化发展转型。近期，随着经济环境的变化，保险公司的经营风险和挑战有不断加大的趋势，更需要保险公司内部审计部门履行好监督服务职能，提升公司内部的管理能力和风险防范水平，保障保险公司价值提升与转型突破。因此，只有内部审计实现高质量发展，才能更好地保障保险公司健康稳定发展。

二、保险行业内部审计高质量发展的评价体系

（一）内部审计高质量发展的基本要义

2017年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版《国际内部审计专业实务框架》中，将内部审计定义为一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现目标。笔者认为，内部审计高质量发展，就是指内部审计所需的人财物包括科技等相关要素投入产出比高，审计资源配置合理，审计成效显著，构建敏捷化数字智能审计系统和专业化审计队伍，更好服务于公司高质量发展的需要，促进公司完善治理、增加价值和实现目标。

（二）保险行业内部审计高质量发展的评价体系

内部审计高质量发展要结合行业特点和公司各自的企业文化构建内部审计的愿景使命、核心价值观和内部审计中长期发展工作目标，即以风险为导向助力行业高质量发展为主线，以守住风险底线和服务公司发展为核心，实现价值引领，结果导向促进提质增效；实现技术引领，创新突破加速数字转型；实现专业引领，能力压舱树立品牌标杆。

衡量内部审计是否实现高质量发展，要看内部审计是否通过优化审计体制机制、创新技术方法等提升审计能力，是否能及时揭示企业核心问题和潜在风险并提出改进建议，帮助企业防范化解风险、挽回经济损失、优化管理流程、提高经营效率。可以建立衡量保险行业内部审计高质量发展的评价体系，包括定性和定量指标两部分，按照平衡计分卡方法体系，建立机制体制、审计质量、数字审计、队伍能力等四个方面的评价指标，定期开展自评，检视内部审计高质量发展的阶段成果以及在保险行业发展中发挥的作用，确保内部审计在监督覆盖广度、查摆问题深度、整改督导力度、成果运用厚度、审计服务满意度和审计品牌美誉度等六个方面有新的成效，实现内部审计的目标。

三、保险行业内部审计高质量发展的瓶颈和挑战

目前，保险行业内部审计与行业高质量发展的要求尚有差距，主要表现在以下几个方面。

1.内审机制体制与公司业务发展不相适应。主要表现为审计独立性和集中化管理有待加强，审计作业流程管理链条过长、效率不高，审计监督与服务能力不能满足风险变化需要等。

2.审计项目质量有待进一步提升。表现为项目计划重点不突出、项目资源调配不合理、重大问题揭示能力不强、项目管理标准化规范化有待进一步提高，审计结果运用仍有进一步提升空间等。

3.数字化智能化审计创新能力不足。包括审计作业系统需要持续迭代更新、大数据自动分析能力需要提升、审计所需权限数据不够完整、审计数据质量亟待改善、数据安全性管理尚需增强等。

4.人才队伍建设需要加强。主要表现在大数据分析、精算、风险管理、IT等领域专业人才短缺、审计人员考核不独立、审计人员队伍活力不足等。

四、保险行业内部审计高质量发展的路径选择

（一）以高质量党建作为内部审计高质量发展的政治引领

保险行业内部审计要不断强化党对审计工作的领导，成立党委领导下的审计工作委员会，建立定期向党委、董事会汇报制度。内部审计人员要深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想以及习近平总书记对内部审计工作的重要指示，认真学习党的二十大精神，准确把握新发展阶段对内审工作的新要求，切实增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”、拥护“两个确立”。时刻保持清醒头脑和政治敏锐性，牢记审计工作的初心使命，保持对党的忠诚和崇高的理想信念，提升保险行业审计人员的归属感和使命感，严格遵守审计纪律，勇于自我革命，聚焦内审主责主业，做好保险公司健康稳定发展的“经济体检师”和风控能力强的“守门员”，打造灵活应变、充满活力、团结一致、纪律严明的审计团队。

（二）以高效运营机制作为内部审计高质量发展的工作抓手

1.统一高效的审计组织指挥体系。金融监管机构鼓励有条件的保险企业实行集中化的内部审计管理体系。一种可供借鉴的做法就是实行党委和董事会领导下的审计工作模式，董事会下设董事会审计委员会，有条件的企业还可探索在集团党委下设内部审计工作领导小组。同时，集团设总审计师，向集团党委及董事会报告工作、向集团管理层通报工作。总审计师负责内部审计总体工作，集团层面设立审计中心，并设审计中心党委，作为审计中心的最高指挥机关和司令部（详见图1）。

审计中心内部可以按照专业分工、流程驱动的原则区分前、中、后台，分别视实际需要设立审计业务实施部门、审计技术支持部门及审计综合管理部门。各部门按照授权有限、守土有责的原则开展工作，并实行重大事项及时报告制度，以确保审计中心党委及时全面掌握各类重大事项，确保组织指挥体系运行高效顺畅，重要决策不拖延、不脱节、不失控。

2.条块结合的矩阵式管理模式。在审计业务管理方面，逐步完善条块结合的矩阵管理模式，前台审计部门按照辖属划分承担各级机构审计项目实施工作，此为块；中、后台对审计业务的统一规划及质量控制按条线管理，即区分产险业务、寿险业务、投资业务等若干条线分别开展，此為条。块状管理主要体现在审计项目实施管理的全流程，压实审计实施部门的主体责任，强化下设部门一把手的行政职责；条线管理突出专和精，设置审计技术序列，由首席审计师、各公司审计责任人按条线对审计业务实施专业技术指导和质量评估。条块结合的矩阵式管理模式（详见图2）有利于提高审计项目质量及实施效率，在确保业务流程执行到位的同时不断提高专业化水平。

（三）以创新转型作为内部审计高质量发展的推动力量

内部审计依托于企业的发展而发展，内部审计工作要从服务企业实现高质量发展的高度谋划推进，以问题为导向，以发展为目标，合理掌握新时代内部审计应坚守的尺度与标准，真正履行好监督和服务的职责。

一是注重实效，把握好实际问题的新原则。把坚持原则与具体问题具体分析结合起来，避免用老的条条框框去衡量、判断企业转型发展中出现的新情况、新问题。按照“审、帮、促”原则，可以将审计发现问题按照不同性质分为四大类：市场共性问题坚持实事求是、联防联控原则；苗头性问题则实施调研、提出管控建议；操作性问题要求从严整改、加强监督；屡查屡犯问题则严肃追责、警示一片。各个项目组结合分支机构实际情况，坚持创造性地应用上述处理原则，注重揭示违法违规问题背后的深层次原因和体制性障碍及政策制度缺陷，为分支机构健康发展开出正确的诊断书和有效的药方。

二是突出重点，把握好内部审计的新方向。协调法定项目和自主审计的关系，在研判监审联动、指定内审等监管新趋势新要求的基础上，合理配置审计资源，在全力完成监管任务的同时，紧密围绕公司战略转型及业务发展实际，有针对性地选择具有企业经营管理特点的关键领域与核心环节，抽调精兵强将开展自主专项审计和调研；协调全覆盖和抓重点的关系，全覆盖不是所有项目、所有内容广泛叠加、平均用力，不是眉毛胡子一把抓，而是要合理配置关键领域和一般覆盖领域的资源投入，在全覆盖的基础上突出审计重点。

三是提高效率，探索智慧审计的新机制。为提高审计工作效率、处理好审计监督与被监督的关系，建立“承诺制、减审制、预审制、通报制、追究制”等五项工作机制。其中，“承诺制”通过分支机构自觉践行合规经营承诺，压实风险管控责任；“减审制”通过对经营管理情况较好的分支机构降低审计频率，抓大放小，集中审计资源；“预审制”通过对重大监管要求的提前风险排查，提高机构合规管理水平；“通报制”通过典型案例通报，促进机构对标先进，吸取教训，引以为戒；“追究制”通过责任追究，保证审计工作的客观公正，压实审计监督职责。

（四）以技术驱动作为内部审计高质量发展的赋能手段

日新月异的科技创新和信息技术发展已将内部审计带入数字审计的全新阶段，保险行业内部审计要始终以创新为第一驱动力，持续深化数字审计转型，以科技创新推动释放审计新动能。

一是建设审计数据中台，实现数据的闭环管理。随着保险企业的数字化转型，越来越多的审计部门建立起条线级的审计数据平台，但在深化应用中出现不少问题：数据来源多样，导致无法对各种来源的内外部数据进行统一处理，呈现分散化的应用；数据结构多样，越来越多的非结构化文本、图像等数据给审计分析带来了挑战；数据用途差异，传统审计人员希望使用傻瓜式的数据分析工具，而具备一定数字技能的审计人员则希望进行探索式的深入挖掘。

为解决审计数据应用中的难点，实现多样化的数据处理，支持不同审计人群的分析需要，满足审计高质量发展新阶段的工作要求，需要建立审计的数据中台，构建多层次的数据架构（详见图3），通过应用大数据技术对接企业级的数据平台，建立包含垂直数据层、仓库数据层、主题数据层和应用工具层等多层次的数据平台，解决数据来源结构不一致、功能需求多样性等问题。其中，既保留明細数据层的原始数据，方便审计人员基于业务流进行分析探查，也建立基于各业务主题的宽表数据，便于审计人员的直观理解和快速应用。此外，在应用层开发多样化的数据分析工具，同时支持一键化的傻瓜式提数工具，以及自主分析式的实验室环境，满足不同人群的数据分析要求。

二是研发智能分析技术，推动审计的智慧化升级。随着大数据、云计算以及人工智能等新兴技术的发展，各企业审计部门已逐步应用起智能化的审计技术，包括：接入OCR识别工具，对审计过程中的文档资料进行全文识别；建立RPA流程自动化，对跨系统操作进行自动执行。但相关应用主要以局部领域的点状化应用为主，缺少整体性的工作规划。

为提升审计工作全流程的智能化水平，需要综合应用RPA流程自动化、OCR图像识别、AI人工智能模型及大数据等技术，建立涵盖前台、中台和后台各领域的整体性智能审计应用框架（详见图4）。其中，在前台领域主要围绕审计核查工作，将传统由审计人力完成的电子资料提取、影像比对分析等工作，交由智能技术来辅助完成，实现常规取数工作的自动化操作、审计分析的智能化实施，提升风险问题的智能化揭示；在中台领域主要围绕审计质控管控工作，将以往需要大量人工来完成的报告质量复核，通过智能化技术实现对报告要素完整性、数据指标准确性、模板文字规范性等方面的自动化复核，提升基础性审计质量管控的及时性、高效性；对于后台领域主要围绕综合管理类工作，建立审计人员的工作助手，提供对内外部各制度文件的在线检索和智能问答，实现全领域的智能化审计技术支持。

（五）以打造审计铁军作为内部审计高质量发展的持久动力

在当前行业监管形势趋严，保险企业新业务、新产品、新技术快速发展和涌现的背景下，专业化、年轻化的内部审计队伍是保障内部审计高质量发展的动力和源泉，通过致力于打造“忠诚、专业、担当、服务”的审计铁军，提升内部审计核心竞争能力。

一是以党建为引领，提高队伍战斗力和凝聚力。主动把党建这面旗帜扛起来，树立“围绕审计抓党建，抓好党建促审计”的工作理念，把党建和审计工作融合起来、协同推进，发挥党员干部的模范先锋作用和领头雁效应，通过党建聚合力、凝人心、鼓士气。

二是以专业化为核心，打造高素质的专家队伍。首先，优化队伍结构，培养引进擅长大数据分析、风险管理、精算等领域的高端复合型审计工程师，建立一支精通保险业务高精尖领域的权威专家团队，提高内部审计在揭示公司重大风险及提供战略决策咨询等方面的权威性和话语权。第二，优化审计人员知识结构，与高校建立校企合作，建设审计人才孵化基地，充分利用保险协会和内部审计协会等内外部培训资源开展多维度专业培训。第三，推行“走进来、送出去”策略，打通审计干部与业务管理干部的双向交流轮岗渠道，使审计人员更加熟悉业务、了解和贴近一线，系统提升审计人员专业能力。

三是以正向激励为抓手，推动内部审计事业薪火相传。首先，加强审计干部队伍建设长远规划，明确以中青年干部为主体的梯形年龄结构目标，拓宽年轻人才快速成长的平台和渠道。第二，建立注重绩效、崇尚实干、包容开放的考核激励体系，建立审计人员绩效考核系统和管理工作看板，形成科学的绩效导向牵引。第三，建立审计荣誉体系，增强审计人员荣誉感，激发审计人员创造力创新力；持续开展优秀审计成果评选，开展丰富多彩的文体活动，提升审计人员的归属感和凝聚力，保持审计队伍稳定。

[作者单位：中国太平洋保险（集团）股份有限公司，

邮政编码：200002，电子邮箱：fengshouchen@sina.com]

主要参考文献

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