加强全面预算管理助推环保企业长远发展

2023-08-17魏贞珍

管理学家 2023年15期

魏贞珍

[摘要]随着我国经济快速发展，环保产业从单一的“三废”处理转换为多元化的产业发展，包括城市环境的维护、生态修复及循环经济等，逐渐形成了一套完整的产业生態体系。业务多样化虽然给环保企业带来了许多发展机会，但是随着业务往来增加，经济活动也越发复杂，企业财务管理也出现了许多管理漏洞，给企业的发展带来了不利的影响。全面预算管理作为新型的财务管理工具，能够帮助环保企业尽快适应多变的市场环境。文章从环保企业的发展优势出发，着重阐述企业在全面预算管理中遇到的主要问题，并提出了相应的优化措施，以期帮助环保企业全面推行预算管理，促进企业的长远发展。

[关键词]财务管理；全面预算管理；环保企业

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）15-0091-03

一、环保企业全面预算管理概述

（一）环保企业的发展背景

从狭义的角度来看，经合组织（OECD）提出“环保行业是为环境污染控制与减排、污染清理以及废弃物处理等方面提供设备和服务的行业”。近年来，国家逐步加大了环保基础设施的建设投资，有力拉动了相关产业的市场需求。数据显示，2016—2021年，中国环保产业的营业收入规模呈现逐年稳步增长的趋势，如图1所示。数据显示，2020年环保产业总营收约为1.95亿元，较2019年增长约7.3%，2016—2020年，环保产业营业收入复合增长率为14.1%。根据近年来中国环保产业发展需求及发展现状，初步统计得到2021年中国环保产业营业收入约为2.23亿元，较2019年增长约22.7%，表明环保企业的发展前景良好。

（二）全面预算管理概述

全面预算管理是指企业为了实现既定目标，通过深入分析企业内部管理及外部市场环境，借助一定的财务工具及数据分析模型，适当调配企业有限的资源，对企业一定周期内的资金作出具体的统筹计划，有效分析预算的财务指标、业绩评价等，帮助企业管理者做出决策，保证利润持续上升，进一步推动企业做优做强。

二、环保企业加强预算管理的重要意义

在环保企业的诸多业务中，项目施工业务占比相对较高，但是与一些成熟的施工企业相比，环保企业还没有形成一套属于自己的管理体系。一些企业虽然已经融资上市，但是内部管理仍然处于粗放型管理模式，不利于企业的长远发展。全面预算管理借助一系列管理工具和方法，可帮助企业实现精细化管理目标。

首先，全面预算管理以企业一定时期的经营目标为核心，确定企业各个部门、各个小组的作业指标，统一分配企业内部资源，将机会成本降至最低，提高资产回报率。

其次，借助预算执行与预算计划的偏差分析，及时修正企业的经营战略，帮助企业合理地规避风险[1]。

最后，全面预算管理重视全员参与，借助预算绩效评价激发员工的工作热情，提高企业业绩。

三、环保企业全面预算管理存在的不足

（一）全面预算管理组织体系不健全，责任不明确

全面预算管理工作需要决策机制的支持才能更好地发挥效用，一些环保企业虽然在制度层面规定预算需要经过高层董事的审批后才能生效，但是在实际运行中，预算计划等都是由经理层制订的，权威性不足。

预算管理工作涉及预测、规划及考核等，工作量较大，需要专业的人员执行。但是一些环保企业的预算管理工作从预算编制到绩效考核均属于财务部门的工作，企业并没有设立预算管理组织机构，导致预算工作在具体实施中缺乏其他部门的有效配合，预算工作得不到保障，造成企业内部预算管理缺乏全员参与，预算管理工作呈现形式化的现象[2]。

（二）全面预算管理与企业战略脱节，预算编制不当

预算工作目标的设立主要是指在预算工作开展前对不同阶段的战略目标根据企业现有的规模合理分解，进一步细化经营目标。在目标制定过程中，需要充分考虑资源的配置问题及项目可行性，结合企业经营管理的实际情况作出有效调整，使环保企业取得良好的经济效益。但是一些环保企业在编制预算时往往以短期利润为主，对于企业发展的战略因素考虑较少。

此外，许多环保企业的预算编制都是管理者根据上一个预算周期的执行情况，结合个人的经验判断来确定本周期内的预算目标，再由财务部门汇总各个部门的预算目标，上交至管理层审批及调整[3]。此种预算编制方法虽然在一定程度上能够减轻预算人员的工作负担，为企业减少管理成本，但仅适用于传统的制造企业，不适用于规模较大的环保企业。

（三）预算监控与分析管理不严，缺乏过程管控

传统模式下，只能根据项目完成后预算是否超支判断预算执行情况，过程管控则需要实时获取项目执行中的数据。由于环保企业的项目施工地与企业总部地理位置相距较远，企业很难及时获取数据，难以实现过程管控[4]。

然而，环保企业的信息化投入注重环保技术创新，内部缺乏预算管理信息系统，管理人员的数据获取依靠财务人员的统一汇总，财务信息数据的真实性无法得到保证且具有一定的滞后性，管理人员无法及时有效获取项目执行数据进行过程管控。此外，如果缺乏事中监控，预算执行过程没有按照预算计划进行，业务的合理性将得不到保证，在期末核算时容易造成目标与结果偏差较大，预算管理工作难以发挥作用。

（四）预算考核机制不健全，预算刚性不足

预算绩效考核对于项目执行能够起到积极作用，企业通过绩效考核工作将员工的利益与企业经营利润紧密相连，合理有效的绩效考核机制能够激发企业员工的工作热情，实现员工个人与企业双赢的良性循环。但是一些环保企业的预算绩效工作仍存在漏洞。

一方面，预算绩效考核缺乏有效性。企业的绩效考核存在形式主义的现象，预算管理为财务部门的工作，而绩效考核属于人力资源部门的工作，两个部门平时缺乏必要的溝通交流，部门间存在壁垒，使得预算管理与绩效考核的融合较为困难。

另一方面，绩效考核仅选择相关指标对企业全体员工进行测评，在发挥员工价值的基础上难以实现企业经济利益的增加。一些环保企业没有构建完善的薪酬体系，也没有制订与绩效考核相联系的激励措施，预算管理工作只与下一个周期的部门预算有关，与个人的薪酬关联不大，绩效考核对于预算工作无法发挥激励效用。

四、加强环保企业全面预算管理的具体策略

（一）完善全面预算管理组织架构，明确岗位职责

环保企业在设置预算管理组织时，应当明确全面预算管理委员会的地位，由企业主要负责人引导预算管理工作，由高层领导牵头开展预算编制、考核等工作，以提升预算管理工作的权威性，发挥预算管理工作的决策职能。此外，环保企业应设置预算管理机构，并成立预算编制小组、预算监督小组及预算考核分析小组等，由专业的人员负责预算管理工作。对应岗位的预算工作人员应明确职责，同时熟悉环保企业内部的主要业务。

预算编制小组主要负责一定周期内的预算编制计划，联动各个部门提升预算编制的科学性；预算监督小组主要负责项目的实际进度，监控执行中实际发生的财务数据与预算计划的偏差程度，对于偏差较大的问题要反映至相应管理部门；预算考核分析小组则需要深入分析预算偏差，查找原因并提出初步的解决措施。

（二）促进全面预算管理战略发展，引导全员参与

随着国家对城市环保工作的愈加重视，各级政府加强了对环保企业的督察，企业的经营风险也逐渐增加。在编制预算时，环保企业应综合考虑政府政策、金融环境等外部因素，将一定周期内的预算目标与战略发展目标相联系。因此，环保企业在未来的发展规划中，应根据国家的发展方向、市场经济运行规律及消费者的实际需求制定预算目标，减少执行过程的预算调整，确保企业目标的顺利实现。

此外，环保企业应根据不同业务涉及的相关部门、采取不同的方法使其共同合作完成预算编制工作，比如对于生产一线，需要以业务部门及财务部门为主要部门，业务事项和财务预算需要逐一对应，严格按照现有业务具体事项编制预算报告，确保预算报告的有效性[5]。

（三）加强全面预算管理动态监督，构建评价体系

1.加强信息化建设

环保企业应建立专门的预算管理系统，将其作为业务规划、数据分析等具有管理职能的信息平台。企业可根据不同时期的发展需求，利用网络化思维，建立数据库，借助数据挖掘技术，初步整理不同渠道的信息，强化预算管理与其他部门的联系，增强管理者获取数据的及时性，进一步增强监督职能。在审批环节设置固定流程，避免不合理的申请浪费企业的物力、财力。

2.完善预算评估体系

环保企业可以灵活使用不同的预算分析方法，并根据不同资源费用项目在污水处理总成本中的构成水平和影响程度，构建差异化的预算评估体系。利用评估结果快速找到不利因素，及时分析。将每个业务的预算指标与考核指标完全统一起来，及时有效地分析和追踪，帮助企业有效落实企业战略，推动业务顺利执行[6]。

（四）健全全面预算管理考核体系，发挥激励作用

1.构建科学的考核体系

预算管理与绩效考核是一个不断优化的过程，在健全预算绩效考核时，企业应加强财务部门及人力资源部门之间的交流合作，科学设置财务指标及非财务指标，必要时财务部门应与业务人员共同确定预算管理与绩效考核指标，保证各项工作能够切合实际，全面提升预算管理和绩效考核的科学性，避免考核流于形式，造成被考核人员的不满。此外，开展绩效考核可以对各种战略目标的实现起到良好的促进作用，不仅可以考核工作结果和业绩，而且还可以在“公平、客观、合理”的原则下，考核员工的日常工作。

2.实施合理的激励措施

绩效考核的价值体现离不开有效的员工激励手段，环保企业应建立起以预算管理为基础的激励措施，参考财务部门的历史数据及相关人员的工作表现，在年末根据考核结果给予奖励，落实预算绩效考核制度。当薪酬与考核结果挂钩后，员工的热情与积极性会被有效激发，可进一步促进经营目标的顺利实现，使企业的资产得到保值增值，有助于企业效益最大化目标的实现。

五、结语

环保企业具有良好的发展前景，但是也面临着很大的不确定性。精细化管理无疑是环保企业高质量发展的重要支撑，其中全面预算管理作为关键因素，能够实现价值导向和战略引领作用，推动企业持续发展。因此，环保企业应增强全面预算管理的权威性，引导全员参与全面预算管理工作，加强对预算管理的全过程监督，将预算管理工作纳入企业人员业绩考核，提高企业人员的工作效率，达到降本增效的目的。