社会环境中税务会计课程思政建设探究

许 晨 彭 涛 宋 玉

（作者单位：南京理工大学）

《中共中央国务院关于完整准确全面贯彻新发展理念做好碳达峰碳中和工作的意见》和《2030 年前碳达峰行动方案》两份重磅文件出台后，2021 年11 月5 日，工业和信息化部、人民银行、银保监会、证监会等四部委又联合发布了《关于加强产融合作推动工业绿色发展的指导意见》，明确要求实现可持续发展的战略目标。可持续发展是“既满足当代人的需求，又不对后代人满足其需求的能力构成危害的发展”，是社会、经济、文化、资源、环境的相互协调。会计作为社会管理的工具，应该为可持续发展提供明确和积极的支撑。按照霍普伍德的观点，会计的形态因企业所处的环境变化而变化[6]。经济越发展，税收、会计法规制度的变动越频繁，也越重要，而税务会计更是凸显了这种变化。税务会计课程是指有效地运用会计理论和方法，分析涉税的资金运动性质、资金运动环境、资金运动条件和资金运动规律，以实现企业最大税收利益的一门专业会计课程。课程思政是指遵循铸魂育人的价值导向，通过税务会计课程的学习，探讨各项涉税信息，输出各项经济后果、管理后果、社会后果和人文后果，帮助学生树立诚信做人、质疑创新和终身学习的理念。

一、税务会计的课程思政与社会环境的变化

Gilling 是这样解释思想体系：任何一种职业都有一种定义的思想体系，用以建立起职业界的思维方式及观察世界的方式。这一思维方式规范了这一职业的活动、问题以及解决问题的合适方式。职业界对环境的行为反映其对环境的观察力。一旦对环境的认识建立了，行为就为这一认识及由此产生的参照系所决定。税务会计课程思政是将思政教育融入税务会计课程教学，使专业课与思政课同向同行，共同构筑立德树人的目标。

环境的变化和发展，要求会计要满足不同的需要。税务会计课程作为会计学专业的核心课程，是集中介绍我国现行税收制度下会计核算与监督的一门课程。它有一定的理论性和非常强的适用性。不仅注重学生对基础知识的理解与运用，而且注重学生对新政策的掌握程度以及对与国际惯例接轨内容的掌握程度，培养学生综合运用税法政策分析解决问题的能力。该课程具有与我国现行社会环境紧密联系的特点。党的十九大明确提出“坚持全面深化改革、推动形成全面开放新格局”加快建立现代财政制度，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。深化税收制度改革，健全地方税体系，在税务中的落实包括营改增、资源税改革、开征环保税、水资源税试点改革、实名制办税等。党的十九届六中全会提出，要构建体现效率、促进公平的收入分配体系，将文化自信、道路自信、理论自信和制度自信并列为中国特色社会主义“四个自信”[1]，紧紧围绕社会主义文化强国目标，围绕举旗帜、聚民心、育新人、兴文化、展形象的使命任务，这就需要我们将社会主义核心价值观与税务会计的课程思政相结合，使学生通过由内容分散的、具有不同税种会计特征的单项学习到专业整体的综合实训，提高对税收在国家、企业和个人治理中作用的认识。同时，让学生切实感受到国家税收政策变动带来的影响，具备良好的思想政治素质、高尚的职业道德素养、健康的心理素质和较好的团队协作精神、创新意识以及较强的社会适应能力和就业竞争力等各种综合素质。

二、税务会计课程思政的社会特点

（一）渗透性强

随着国家“互联网+教育”战略的提出和不断推进，教师和学生都具有更强的技术应用能力，通过互联网、云计算、大数据等信息技术，可以更便捷地掌握税务会计课程的基本原理、基本方法和基本计算技能，捕捉时事热点，使课程学习具有可视化、移动化特点。在课程思政中，遵循“价值引领、能力塑造、知识传授三位一体 ”的培养宗旨，采用熏陶式培养及言传身教的方式，引导学生认识到税收对国家治理的重要作用，同时也是企业会计政策选择中要考虑的重要因素，在课程教学、学生活动等教学环节引入思政内容，做到润物细无声。如2018 年1 月1 日起实施《环境保护税法》，2020 年9 月1 日起实施《中华人民共和国资源税法》，是国家推进可持续发展战略目标，促进经济目标、社会需要和生态责任之间平衡发展，倡导碳达峰、碳中和的具体表现。在资源税会计的学习中，学生要理解国家征收资源税的目的是合理开采和充分利用自然资源，促进企业节能减排，加快生态文明建设，形成健康、适度的消费观念和消费行为，构建人与自然的和谐环境。这样，既有利于企业考虑经济效益，进行公平竞争，也考虑了环境治理成本和社会责任，体现国家实现经济社会可持续发展的基本国策。

（二）协同度高

针对高等教育面临的新形势和“中国制造2025”规划，人才培养呈现出创新和育人高度融合、相互滋养等一系列新特征，要求高等教育可以与行业达成战略合作，特别是可以根据需要研修不同领域的课程结构、重塑教育形态以及再造育人方式等变革，真正推动科教协同和产教融合，达到课程的高度整合与共享。税务会计是在特定的治理结构和社会环境下运行的信息系统，为实现企业税收利益的最大化，必然要求其保持一个相对均衡的状态，实现帕累托最优。信息技术的不断创新，为税务会计课程思政资源共享提供了技术支持，网络教学与传统教学深度融合，针对不同的教学内容和学生群体的不同需求，实现教学环节与教学功能的重新划分，使“线上”与“线下”两个空间同步开展[2]，使教师和学生可以及时有效地掌握各种信息，并基于实际情况随时进行联系沟通，做出有针对性地调整和协作，正确理解企业税务筹划与社会福利之间的关系，从而大幅度提升税务会计课程教学质量，实现教学内容、教学资源的协同。

三、社会环境中的税务会计思政建设

（一）教学理念

税务会计课程思政应贯彻“用新时代中国特色社会主义思想铸魂育人”这一指导思想，树立“诚信做人、质疑创新、终身教育”的理念，将思政和课程建设紧密结合，突出实践教育，注重能力培养，创新并完善税务会计的课程培养模式，突破传统培养模式的限制，推进教学内容和课程体系、教学方法和教学手段的改革，实现双碳背景下国家的战略目标。

1.诚信做人

结合国家“十四五”规划和2035 年远景目标第二十章第四节提出“健全社会信用体系”，在纳税基础的学习中，提醒学生诚信纳税应该是社会普遍存在的相互信任关系在税务领域的具体体现，根据国家法律规定履行税收给付义务。纳税人应不断提高税法遵从度，努力提升纳税信用等级，才能获得较高的商业信用和更多的商机。又如，在税务会计概论的学习中，将公平、公正原则与税收立法相结合；明确征纳税双方的权利和义务，培养大局观，通过案例认识腐败对国家的消极影响和失信对企业及个人的危害。

2.质疑创新

在激烈的国际竞争和全面深刻的社会改革背景下，创新是实现国家战略布局的重要基石。以“国之所需，吾之所向”为价值引领，将解决卡脖子技术瓶颈问题的科研攻关精神和科技报国热情以及精益求精的工匠精神融入税务会计课程思政的教学环节，全员全过程育人。例如，在企业所得税会计的学习中，强调国家鼓励软件和集成电路产业发展，从大幅度的税率优惠到亏损弥补，弘扬以爱国主义为核心的民族精神。

3.终身教育

树立终身教育理念，不断进行知识补充和更新，不断开发人的潜力，提高人的素质和创新能力，从而促进经济发展和社会进步。它不仅是对知识的一般性补充、更新和拓宽，更注重对知识要融会贯通和创新[3]。例如，在资源税会计的学习中，提醒学生用发展变化的眼光看待问题，关注资源税法取消换算比、折算率规定；增加了少量税收优惠政策；相同销售额的确定顺序进行了调整等变化。又如，在个人所得税会计的学习中，理解国家充分考虑社会发展，体恤民情，将个人所得税减除费用提高至每月5 000 元，新增三岁以下婴幼儿照护、子女教育等七项专项附加扣除，将分类税制转变为综合与分类相结合的个人所得税税制。将这些变革动向带进课堂，带动学生关注国家政策，关心国家的发展变化。了解个税与社会贫富的关系，为社会和谐发展提供理论支持。再如，将建立现代财税金融制度，适当加强跨区域生态环境保护，完善现代税收制度，进一步优化增值税制度，推进房产税立法等税收政策与我国的发展战略相结合进行讲述，培养学生的全局观，使学生感受到国家领导也在关心我们所关心的问题。

（二）教学内容

为了让思政教育贯穿于学生学习的整个过程，税务会计课程授课教师在课堂传授专业知识、培养学生专业素养的同时，有必要适时开展思政教育[4]，真正达到教书育人的目的。

1.导入问题—分析案例—提出方案—优化方案

组织实施教学，在教学方式上采用“导入问题—分析案例—提出方案—优化方案”，有针对性地使用问题驱动、案例引入等方法，激发学生的学习兴趣[5]，帮助学生在已知知识和未知知识之间构建一座桥梁，提高学生跨学科分析、解决复杂问题的能力。例如，增值税专用发票的管理，通过案例分析阐述造假的严重后果，帮助学生树立正确的税收执业道德体系，加强对社会主义核心价值观的理解。又如，国家“十四五”规划和2035 年远景目标提出构建现代能源体系，推进能源革命，建设清洁低碳、安全高效的能源体系，提高能源供给保障能力。在企业所得税会计的学习中，针对符合规定条件和标准的电网新建项目，享受所得税“三免三减半”的优惠政策，可以选择上市公司作为具体案例，介绍国家大力发展风电、光伏，促进可持续发展战略目标的实施，分析在当前碳达峰、碳中和背景下，企业如何利用国家的税收优惠政策避税，国家完善投资、金融、财税政策，推进社会全面绿色转型，实现双赢。

2.理论知识与实践能力相统一

在教学内容上，将课程的基础性理论融入精心提炼的知识点中，而这些知识点都与纳税和税收筹划有关，具有实用性；在内容讲解上，结合案例进行讲解，使学生在理论学习的同时了解其与实际应用的关系；在实践环节中，更是注意与学生参加职称、资格考试，参与纳税活动的需求挂钩。例如，在消费税会计的学习中，借助消费税的特性，帮助学生树立正确的消费观；在企业所得税会计学习中，介绍国家的财税支持，探索PPP 模式引入社会资本开展生态修复，符合条件的可按规定享受环境保护、节能节水等相应的税收优惠，社会资本投资建设的公益林，符合条件并按规定纳入公益林区划的，可同等享受相关政府补助政策；由于新冠疫情，加大对中小微企业的支持力度，进行了大幅度税额减免，大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围，使更多的企业能够受益。将政策带进课堂，使学生切实感受到国家碳达峰、碳中和战略目标的推进和对小微企业的扶持，以及国家政策变动带来的实惠，培养学生创新创业意识。

3.课堂教学与自主学习相促进

借助“互联网+教育”战略，实现税务会计课程思政的一体化。课程思政在形式上和内容上给学生提供了较大的自主空间，满足学生多元化、个性化的学习需求。例如，在形式上，为学生提供了文本、图片、音频、视频等多媒体组合模式；在内容上，既有满足基本学习要求的常规性资源，如法律法规、典型案例等，又有满足深入学习的拓展性资源，如拓展阅读、学习网站等。同时，可以通过作业反馈、主题讨论的参与、实习报告的递交等方式，对教学过程和教学质量进行跟踪管理，确保实现培养目标，获取教学成效。此外，课程建立了师生之间、学生之间的多个互动平台，用以扩大自主学习多样性。

综上所述，税务会计的课程思政建设在习近平新时代中国特色社会主义思想的指导下，通过分析社会环境与会计之间相互依赖及相互适应所带来的变化[6]和税务会计课程思政的社会特点，提出课程设计思路，利用学校的支持，充分发挥教师的积极性，激发学生的求知欲，推动税务会计课程思政质量提升，维护国家生态文明体系安全，促进碳达峰、碳中和战略目标在学生中的认识和贯彻，加快绿色生产生活方式的形成。