国有企业财务资金管理风险及防范措施分析

摘 要：深化国有企业改革过程中，财务资金管理始终占据着重要地位，事关国有经济竞争力是否提高和国有资本功能是否放大。国有企业必须认真做好财务资金管理风险的防范，打造一个健全有效的财务资金管理组织结构，确保将财务资金管理风险有效控制。文章先对国有企业财务资金管理风险的种类及危害作较为详细的阐述，包括应收账款风险、存货风险、资金浪费风险、营运资金风险、资金所有权不清风险。而后剖析财务资金管理风险出现的原因。最后重点论述国有企业财务资金管理风险的防范措施。

关键词：国有企业；财务资金管理；国有资本

中图分类号： F406.71文献标识码：A文章编号：1005-6432（2023）21-0143-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.21.143

目前来看，在经济体制改革不断深化的背景下，国有企业在财务资金管理方面做了许多的工作，达成了较好的国有资本保值增值的目标。与此同时，市场形势的多变性和风险性，增加了国有企业的竞争压力，也因此诱发较多的财务资金管理风险，未能很好地实现财务资金管理的流程化、标准化和科学化。国有企业财务资金管理过程中，当前所存在的风险以存货风险、营运资金风险、资金所有权不清风险、应收账款风险为主，均可影响国有企业资本功能的进一步放大，甚至威胁国有企业的健康发展。在深化国有企业改革的过程中，要坚持将财务资金管理放在重要位置上，有效控制当前财务资金管理风险，尤其是要凸显财务制度在国有企业生产经营中的地位与作用，继而确保国有资产不流失，且可以创造新的价值增量，这样才可以让国有企业的改革有说服力。结合当前国有企业财务资金管理风险的研究成果，文章更进一步探究有效防范国有企业财务资金管理风险的策略措施，现作如下的总结和论述，为研究此方面内容的朋友提供些许建设意见。

1 财务资金管理对国有企业的重要意义

首先，通过落实财务资金管理，可以为国有企业的发展奠定坚实的基础。对于国有企业的发展而言，高度依赖资产和资金，通过做好资金管理和资产管理，可以确保自身始终有良好发展的基础。在财务资金管理过程中，当国有企业有基础、牢固的资金存量，资金链处于正常运转的状态，则各项业务可以有效开展，从而实现良好的经济效益，对增强自身核心竞争力有十分大的裨益。更为重要的一点是，国有企业在财务资金管理过程中会认真做好资金的核对查验，对当前的资金使用情况和存量进行分析，每一笔资金的使用情况均可以获悉，所存在的风险也可以进行早期评估和预防，以此保障好财务资金的安全与稳定。其次，依托健全有效的财务资金管理手段，可以帮助国有企业实现自身价值和利润最大化。当国有企业的财务资金管理、会计核算均得到规范时，生产成本可以有效降低，资金管理的效率与质量均可以提高，有助于进一步提高国有资本运营水平，最终达成国有企业资金得以保值和增值的目的。基于国有企业的特殊地位，必须要达成一点重要目标，即“企业价值与利润要最大化”，这可以通过完善财务管理制度和做好财务资金管理工作而实现。再次，为有效防止国有企业财务资金流失，关键点便在于坚持问题导向，内部实施强有力的监督管理，并接受纪检部门巡视监督和社会监督，最终打造健全有效的国有企业财务资金监督体系。财务资金管理过程中包含着财务监督的相关内容，通过对财务资金实施全方位的监督管理，可以确保国有资金始终安全，并促使国有经济得以壮大，对预防腐败蔓延有重要意义。最后，财务资金管理的终极目标是帮助国有企业实现资金的保值增值，不流失和价值不贬值。目前来看，国有企业借助财务资金管理手段，可以很好地扩大国有经济，创造出了新的价值增量，为后续的做大做强做优奠定了坚实的基础。分析原因在于财务资金管理坚持以财务管理制度为依托，强调财务管理制度发挥出中流砥柱的作用，对财务体制和财务管理方式均有很高的要求，且当前国有企业持续性地完善财务体制和财务管理方式，财务资金运营水平可以不断提高。除此之外，国有企业的财务资金管理强调创新，这是由国有企业的特殊地位所决定的，涉及会计核算、财务管理、国有资金监管这些方面，不仅适应了新常态下的国有企业角色转变，而且可以有效避免国有企业的资金流失。

2 国有企业财务资金管理风险的种类及危害

2.1 应收账款风险与存货风险

在国有企业的财務资金管理中，应收账款风险、存货风险的发生率较高，严重时会导致国有企业出现资金链断裂。应收账款风险体现在账款回收不及时，从而导致资金周转失灵，坏账和呆账是国有企业财务资金管理中直接损失的体现。存货风险对国有企业造成资金减值损失，体现在存货变现不及时或无法有效变现这两个方面。可以说，应收账款风险与存货风险均属于主要风险，国有企业为应对竞争压力和维持市场份额会选择先销后付款的模式，这是诱发应收账款风险与存货风险的主要原因。比如当处于经济下滑形势时，国有企业的整体销售量和交易量会出现下降的情况，此时需要面对货款回收不及时的风险、存货变现速率下降的风险，都可以导致自身资金周转困难。

2.2 资金浪费风险

在市场竞争压力不断提高的背景下，国有企业各项业务的开展变得更加保守，资金使用、投资的幅度逐渐缩小化，但同时需要在财务资金管理上投入资金和资源，造成了一定的资金浪费风险。应该清楚地意识到一点，资金、资产均是国有企业得以健康发展的基础，无论是资金还是资产均应该处于“流动”状态，这是实现资金保值增值的基础。而如果国有企业在财务资金管理方面过于关注风险，未能充分利用资金，则势必导致自身竞争力疲软，资金的利用率无法实现最大化，容易诱发风险和安全事故，对国有企业的声誉和经济造成双重影响。

2.3 营运资金风险

营运资金风险是国有企业财务资金管理中的一种常见风险，本质上是财务风险，可影响财务状况和财务成果。国有企业的营运资金风险集中体现为三种形式：一是缺乏有效的资金调度机制，出现资金链断裂；二是营运资金在使用后未及时收回，积压大量的存货；三是营运资金管理会计系统存在问题或风险，诱发了空头付款和收款的问题。对于国有企业而言，营运资金风险的影响因素主要有三点：一是现金管理方式不当，缺乏资金保障机制，现金流的过程可能有所遗漏，未能确保现金及时回收；二是受到应收账款风险的影响，与国有企业缺乏风险意识有很大的关系，未认真做好市场调查和业务调查；三是存在存货现象，诱发存货风险，让自身面临营运资金不足的风险，长时间不能变现，会导致财务资金管理的风险系数越来越大，营运资金风险的危害性也会越来越大。

2.4 资金所有权不清风险

在国有企业的财务资金管理过程中，资金使用缺乏合理布局、资金所有权不清均是常见风险，严重时可以导致国有企业陷入法律纠纷，最终丧失市场竞争力。目前来看，随着国有企业在财务资金管理方面所做的工作越来越多，资金所有权得到了全面的梳理，可以细化资金管理权和所有权，促使财务资金成为提高核心竞争力的强有力抓手。不过国有企业依然要关注财务资金管理方法的优化，对资金所有权进行细化和强有力的管理，坚持以消除风险和提高核心竞争力为目标。

3 国有企业财务资金管理风险的成因

国有企业出现财务资金管理风险的原因是较多的，同时也是较为复杂的，若是未能控制得当，则大大影响自身的健康发展。具体来说，主要有三个方面的因素可以严重影响国有企业财务资金管理的安全与有效：一是决策水平；二是组织结构与管理制度的完善程度；三是人员水平。

在决策水平这一因素中，国有企业的一切运营活动均要坚持以资金为基础，确保资金可以有效利用和实现利润最大化。在开展各项业务或项目时，需要结合实际情况制订出科学有效的资金使用计划，并着重考虑利润最大化。不过在利润最大化经营理念的背景下，国有企业的资金和资源相对有限，一旦出现决策失误的问题，便会出现资金吃紧，严重时出现资金周转失灵的问题，有很大的资金链断裂风险。国有企业的决策水平受到较多因素影响，主要是管理水平、整体资金管理认识这两大因素。国有企业的管理者如果存在思想认识不到位、综合能力不足的问题时，势必容易出现资金决策和实际需求相偏离的问题，也因此诱发各种各样的财务资金管理风险。再从财务人员的角度而言，存在能力缺失的问题时，可影响预算控制效果，出现投资可行性分析失败的问题，无法为管理者提供精准的信息支撑，最终导致决策行为缺乏合理性，甚至是盲目性，国有企业因此出现资金减值。

在组织结构与管理制度的完善这一因素中，国有企业的财务资金管理必须依赖先进且有效的组织结构与管理制度，如果未达到理想状态，会影响资金管理的有效性。从资金管理制度的完善这一方面而言，如果国有企业存在资金管理制度不完善和监管制度不全面的问题，后续的财务资金管理无法获得科学有力的支撑，资金的管理往往会显得较为随意，也因此增加了财务资金管理中的风险。再从组织结构的完善这一方面而言，相比之下，国有企业的内部管理层级是较为系统且专业的，但从整体上来看，不可避免地存在着管理层级臃肿、不全面的情况，往往无法与财务资金管理的需求相契合。比如一些国有企业在进行财务资金的投资时，项目可行性研究由管理层完成，数据分析时未能积极与财务部门、业务部门做好沟通交流，导致最终的项目可行性研究精准性不足，科学性也未能得到有效的保障。

在人员水平这一因素中，财务资金管理具有长期性、复杂性和专业性的特征，对工作人员的专业水平和综合能力有很高的要求，必须确保和不断提高工作人员的综合能力。总的来说，当前国有企业在财务资金管理人才的培养方面还存在着一些不足之处，财务资金管理队伍的专业水平尚显不足。集中体现在三个方面：一是对财务资金管理风险的认知不尽明確，所掌握的财务资金管理知识和技巧不足；二是财务资金管理中缺乏前瞻性，往往不够重视财务资金管理风险的识别与管理，多是进行风险后的管理工作；三是自我学习与自我反思意识不足，导致专业水平提升缓慢，未能积极有效地参与财务资金管理工作，因此影响国有企业财务资金管理的效率与水平。

4 国有企业财务资金管理风险的防范措施

4.1 完善财务资金管理机制

首先，国有企业要进一步加强关键指标硬约束，坚持效益优先的原则，对财务边界做好进一步的设计优化。重点考虑经济增加值、净资产收益率、自由现金流、资产负债率这些关键指标，对现金流、负债、投资、利润进行动态化的测算，确保处于一个平衡状态，整体的财务资金管理结构是稳健的，所存在的风险也可以可控在控。

其次，国有企业要进一步加强资源配置硬约束，对财务资金的使用做好系统性的分析评估，不能让财务资金流向风险高、盈利低的业务领域之中。在财务资金的动态优化过程中，要对低效资金、无效资金、亏损资金实施针对性的管理。

再次，国有企业要对风险控制的规则有明确了解，意识到财务资金管理风险的危害性，在财务资金管理机制中纳入风险控制管理，实现两者的统筹。基于内部控制的要求，国有企业要健全内部治理架构，形成一个健全有效的财务内控体系，全程对风险因素做好监管，强化财务内控体系的规则性，通过财务内控体系的规则性有效控制财务资金管理风险。

最后，国有企业要重视信息化技术手段的应用，推动财务资金管理机制的信息化，尤其是要利用好大数据技术和云计算技术，对财务资金管理中的风险做好挖掘分析，尽早识别所有的风险。在控制财务资金管理风险时，坚持利用好和统筹好财务资金，使用信息化技术手段支持财务资金的新投入业务，比如前瞻性战略性新兴产业。

4.2 优化财务资金管理组织结构

首先，国有企业要树立“大财务”观，在财务资金管理中要做到“三个不”，即不错位、不越位、不缺位，财务资金的管理职能、岗位设置均要不断完善。在完善基础保障职能时，应把握关键的三点：一是财务报告，二是税务管理，三是资金管控。在创新和完善价值创造职能时，同样要把握好三点：投融资管理、成本管理、资本运作管理。

其次，国有企业要对财务资金管控模式进行不断优化，凸显“集约化管理”的理念，但并不是对财务资金管理“抓大又抓小”，而是发挥积极性和主动性，有充分的自主权。对重点财务资金事项和经营活动，要实施全过程的监督管理，小型的财务资金活动、经验性财务资金活动均要做到“放权”和“放活”。相信通过坚持结合“授权”与“放权”“管好”与“放活”，可以有力推进财务资金管理的集约化。

再次，国有企业要积极转变运行机制，对以往所使用的金字塔模式进行优化，转而使用前中后台模式。在数字化时代的要求下，财务资金管理要趋于多维化和动态化，财务管理层级要逐步扁平化，管理方式上要逐步精细化。在财务资金管理视角、场景、信息方面也要做出转变，朝着多维化、动态化和实时化的方向发展，最终达成“运转高效”的目标。

最后，国有企业要坚持以风险控制为导向，对财务资金使用的整个产业链做好分析，产业链条上的标准、信息、数据、金融、技术均要做好分析。在此基础上，既要强调财务资金管理组织结构的独立性与专业性，也要积极与业务部门做好沟通，进行全方位协同融合，共同参与财务资金管理风险的防范中。

4.3 做好财务资金管理的思想建设

首先，国有企业要做到守正创新，既要敢于使用财务资金，拓展新兴业务，谋求自己的健康发展，也要意识到内外部环境变化，积极防控风险，结合自身发展特点做好财务资金管理风险的防范。在国有企业改革的大背景下，应该考虑将财务资金管理、风险控制、转型升级融入改革发展大局中。

其次，财务资金管理风险是可控的，需要国有企业的上下均有“精益求精”的意识，可以认真去剖析财务资金管理风险，并做好风险防范。在践行“精益求精”时，应做好“三个全”，即全员、全要素、全价值链，与财务资金管理相关的要素均进行评价，风险评价要达到精细化和精确化的状态，为后续财务资金管理风险的防范提供最为科学有用的数据信息。

再次，财务资金管理风险防范时要利用好当前的信息技术手段，做到技术赋能，主要可使用区块链技术、人工智能技术、云计算技术、大数据技术、移动互联网技术。在信息化技术手段的支撑下，识别、防控财务资金管理风险的能力可以大大提高，也可以促使财务资金管理朝着数字化、智能化转型。为此，国有企业要树立主动使用信息化技术手段的意识，借助信息化技术手段防范财务资金管理风险。

最后，财务资金管理的部门和人员均要坚守底线，意识到财务资金管理的重要性，始终严守财经法纪，确保财务资金管理的真实性、有效性和安全性。有关于财务资金的经营管理活动，必须做好监督与控制，始终符合规范标准。另外，要严控财务边界，详细划分财务资金管理的内容、权责，保障资本的安全，牢牢坚持一个底线，即“不发生重大风险”。

4.4 推行智能财务风险管理系统

信息化背景下，国有企业要重视信息化技术手段的应用，并积极构建智能财务风险管理系统。目前来看，已经有较多的国有企业成功构建了智能财务风险管理系统，促使着财务资金管理朝着智能化、标准化、流程化的方向发展，取得了很好的成效。为此，在防范财务资金管理风险的过程中，要积极推行智能财务风险管理系统。在此过程中，国有企业要重点对财务资金信息收集和处理、风险预警和发布、风险跟踪这三个关键点进行优化处理，并建立起各个财务资金管理风险的数据库，进行动态监测预警，做好早预警、早处置。

国有企业在应用智能财务风险管理系统的过程中，要有全过程风险管控的意识，即进行事前防范、事中监控、事后控制，实施閉环式管理，将每一个环节的风险有效控制，降低风险损失。有一点应该注意，智能财务风险管理系统的运行，不能离开专业的人才，所以国有企业要做好人才培养工作，同时发挥人才优势和技术优势，提升风险预警能力，真正意义上降低财务资金管理风险。

4.5 做好财务资金管理人才队伍的培养

基于财务资金管理工作对人员水平的高标准和高要求，国有企业必须重视财务资金管理人才队伍的培养，确保有专业化的人才队伍，培养财务资金管理人才队伍时，可以抓住三个切入点：首先，要利用好专题讲座、培训这些方式，对工作人员进行专业化培训，帮助他们知晓财务资金管理的重点、难点，对风险控制有较深刻的认识，并意识到自己所肩负的重责。其次，要将财务资金管理上升至战略层面，与人员资金管理能力紧密联系，引导工作人员进行财务资金管理方案的制定，在实践中帮助他们掌握财务资金管理风险的防范措施。最后，国有企业要重视专业人才的引进或借用，充实当前财务资金管理人才队伍，并发挥好人才优势，从整体上营造出一种乐于学习并积极奉献的学习氛围。

5 结论

财务资金管理风险对国有企业的健康发展有很大的影响，必须始终高度重视，从多个方面落实好财务资金管理风险的防范。在财务资金管理风险的防范中，国有企业应该坚持发挥好制度优势、管理优势、技术优势和人才优势，为财务资金管理风险的防范创设坚实的基础。推进财务资金管理风险防范的规范性、科学性和信息化的过程中，国有企业可以重点从完善财务资金管理机制、优化财务资金管理组织结构、人才培养、应用智能财务风险管理系统这四个方面入手，并逐步革新财务资金管理的理念。后续要进一步加大研究力度，更好地整合财务资金管理风险防范的优势资源，以求更为有效地防范财务资金管理风险，助推国有企业的健康发展。

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［作者简介］林婧（1990—），女，汉族，山东栖霞人，本科，会计师，研究方向：国有企业资金管理。