教育企业加强税务管理的策略研究

文/李怀能 （云南泽为教育科技有限公司）

教育行业包含范围较广，幼儿园、托儿所、学历教育机构等都属于教育学校，这些企业较为特殊，适用的税收优惠也各不相同，比如幼儿教育取得的收入可以免征增值税、学历教育取得的收入免征增值税等。而对于非国家拨付经费的非学历教育培训企业，其适用的税收优惠政策较少，税负压力较重。实际经营管理中，由于管理理念、模式、能力等多方因素的影响，这类教育企业税务筹划难度较大，税务管理中存在不少问题，诱发税务风险，给企业经营带来损失。因而，研究如何进一步提升教育企业税务管理水平，对教育企业稳健发展有着积极的现实意义。

一、教育企业税务管理目标及原则分析

基于企业最初开展税务管理工作的要求来看，教育企业税务管理的目标就是让企业价值和利润最大化。其管理内容主要为规范开展纳税工作、合理进行税务筹划、有效规避税务风险。其中，规范开展税务工作是指教育企业应在满足税法要求和规定的前提下，及时进行纳税申报，缴纳税款；合理进行税务筹划则是指通过落实税法、税收优惠政策等，对企业投资、融资等经营活动进行合理、合法的筹划，以达到降低税负支出的目的；规避税务风险，则是预测涉税事项处理工作中可能产生的风险，对其中会给企业经营带来较大影响的，提前采取措施进行规避，避免风险的产生，或是将影响降到企业可承受的范围内[1]。

由于纳税是每一个企业应尽的义务，也是义不容辞的责任。国家针对企业纳税筹划工作也有着全面、严厉的监管体系，因而在具体工作实施时，必须遵循合法性原则，诚信纳税，按照税法要求筹划税收活动，营造良好的企业形象。而且，税务筹划和管理工作也是教育企业的一项业务，需要企业投入资金、人力，会产生筹划成本，因而教育企业在税务管理时还应遵守成本效益原则，即要保证企业通过深入学习税法税规，综合企业资源配置、业务布局等因素制定出的税务筹划方案的成本，要与筹划收益维持平衡。只有用最小的成本获取最大的收益，才能保证税务管理目标的实现。此外，教育企业在税务管理中也需遵循风险性原则。税务风险的产生受政策变化频繁、政策细节不明晰、企业税务管理能力等内外多种因素的影响，因而税务风险的存在具有必然性，无法完全消除或规避，因而教育企业需明确税务风险管控的持续性和系统性，定期对涉税事项进行自查自纠，防范好可控风险，将税务风险影响降到最低。

二、教育企业税务管理问题

近年来，随金税系统功能的不断完善、强化，对企业涉税业务的监管越发严格。教育企业也在不断优化内部管理体系，自身税务管理水平也有了一些提升。但多数教育企业税务管理水平仍有较大提升空间，实操中暴露出不少问题，包括：

（一）涉税业务缺少全过程管控

税务筹划是在税法税规基础上，综合企业战略规划、业务布局等对企业经营活动进行调整、优化，规范涉税业务开展，才能达到预期筹划目标。但实践中，激烈的市场竞争让不少教育企业将管理重心放在如何拓展学员、市占率等方面，管理者对税务管理工作缺乏重视。上层支持的缺位，让企业税务管理未能深入到战略层面，未能在事前做好全面规划，实际管理侧重于事后，难以对涉税业务进行全过程、全方位的控制。不少企业更是在面临被税务机关调查、要求整改时，才会调整税务管理流程，弥补问题漏洞，企业税务管理流程、制度等碎片化，难以形成系统性的管理规范，增加了涉税业务、事项处理的随意性，加大企业面临的税务风险，可能让企业遭受较大的经济损失[2]。

（二）复合型税务人才短缺

目前环境下，要想在合法合规前提下，实现税收筹划成本效益最大化，需要企业有较高的税务筹划和管理能力。然而当前多数教育企业的管理人员为管理专业人才，虽然也配备财务人员，但大部分是财务会计型人才，对管理、数据分析、信息化等方面的了解不够深入，能力相对单一。且由于规模问题，企业财务人员数量也较少，通常是一人兼多岗，所能提供的薪资待遇、职工福利、发展平台等也相对有限，因而企业内部缺少复合型财税人才，无法有效协助管理者紧跟政策、市场变化来调整发展步伐，对税收政策的理解和应用也不够深入、高效，导致企业税务管理水平难有效提升，处理税务风险的能力较弱。

（三）税务核算精细度较低

做好税务核算工作，是企业税务管理的基础。目前，教育企业需要缴纳的税种包括增值税、企业所得税、印花税等，企业应基于各税种相关政策、规定要求等，准确核算。但实践中，不少教育企业在核算时只关注核算数据的准确性、结果的真实性，忽视了核算的合理性。比如在增值税核算时，基于政策规定，不同业务适用的增值税税率可能存在差异，若企业业务包括咨询服务、运输服务，其适用的增值税税率为6%、9%，需要分别核算。然而实践中，不少教育企业未能有效分离不同业务，而被税务机关认定为混合销售，从高征税，增加了企业不必要的支出。

（四）以票控税不严

“以票控税”是通过强化对发票的管理，来对纳税行为进行约束、监督和控制，是保证税收收入安全、提高税收征管效益的重要手段。企业要想避免被税务机关查处，也需在内部进行“以票控税”，加强对发票的管控，做好自查自纠。但实践中，受传统管理模式、方法等的影响，不少教育企业仍然会在发票上“动手脚”，比如虚增金额、虚构交易活动等，买卖发票这一现象尤其在小微教育企业中常见。而随互联网技术的发展，我国税收征管已经逐步从以票控税向以数治税过渡，对发票的监管越发严谨，企业自身未做好以票控税，留下了太多不合规涉税事项处理行为，后续容易被税务机关稽查，进而面临补缴税、缴纳罚金等处罚。

（五）税务风险识别评估不到位

风险的存在就有必然性，教育企业在经营管理中存在不少税务风险，但不同风险带给企业的影响不同，如果一一解决，不但耗时耗力，还增加了管理成本。然而实践中，不少教育企业的风险识别和评估机制并不完善，难以把控关键风险的防范，导致企业常常是“花大钱解决小问题”，长期下来，容易让管理者误认为税务管理效果不强，进而不会再加大投入，容易进一步恶化企业税务管理环境。

（六）财税融合程度较低

实践中，一方面，不少教育企业的财务信息化建设还处于初步阶段，内部未搭建业财税一体化平台，业务、财务、税务信息难以高效共享，数据传递还需人工经手，增加了财税数据丢失和失真风险，也影响到数据时效性。再加上各部门间还存在较强的“本位”主义，部门间缺乏协作意识，彼此信息沟通不及时。另一方面，不少教育企业将财务和税务工作混为一谈，没有健全的管理组织架构，往往是在财务内部开辟出税务，缺乏有效的管理制度指引，财务工作和税务工作割裂存在，财税融合度较低。

三、教育企业加强税务管理策略

通过对上述问题的进一步分析，针对交易企业税务管理工作的开展提出以下对策建议：

（一）实施全过程税务管理

在税务管理中，教育企业必须要正确认识税务管理的必要性，从事前、事中、事后全过程出发，强化对涉税业务的控制。首先，基于事前控制，教育企业应做好税务管理顶层设计，从实际出发科学设计税务筹划方案。同时，管理者应主动参与税务管理工作，将其纳入日常议程，从战略层面明确税务管理目标，结合涉税业务和事项进一步细化相关管理制度、流程等。并定期组织各部门参加会议，从涉税业务全流程出发，明确划分各部门权责，为事中控制和事后监督提供有力依据[3]。其次，基于事中控制，财税人员应全面梳理涉税业务控制薄弱点、关键点，深入业务活动，实时监督，确保涉税业务开展的合规性，避免执行偏差，保证税务管理目标的顺利实现。最后，基于事后控制，财税人员应对当期税务管理工作进行评估、分析，归纳存在的问题，吸取经验，编制报告反馈给管理者。同时针对有问题的环节，督促相关部门及时进行整改，并重点关注整改进程和效果，确保问题不再出现。

（二）培养专业税务人才

针对财税人才的培养，一方面，教育企业需重新优化财税管理组织体系。企业需明确划分财务及税务管理小组，确定各自管理目标；加大招募力度，增加财税人才数量；按照不相容岗位相分离原则确定各岗位管理权责，以及建立相互监督、相互制约的格局。另一方面，教育企业也需完善人才培养体系。管理者需加大在人才培养的投入，组织包括管理会计、财务信息化、税务管理、税收政策解读等多层次的专题培训讲座，提升财税人员综合管理能力，能够更好地提供财税服务[4]。同时，此外还需丰富薪酬激励机制，让员工投入和回报成正比。同时也需做好考核淘汰工作，对于多次考核不及格、不思上进、不进取的员工，应及时淘汰，招募能力更强、经验更富的人才顶替，有效提升财税管理团队整体水平，避免出现因个别人员能力不足拉低整体管理效率的情况。

（三）规范税务核算工作

针对税务核算工作的开展，首先，教育企业需基于自身实际情况规范和细化核算流程，根据内部涉税业务、事项涉及的税种、税率等，确定各业务核算的独立性，明确核算要求，并编制成册，形成规范的管理制度，严格落实。其次，做好数据稽查和自纠工作，基于信息系统对财税数据进行全面比对，比如分析企业所得税社保表和增值税申报表中共用的数据是否一致，来对财税数据的真实性进行自查，确保核算数据的真实有效，从而保证企业税务核算结果的合理性，为税务管理工作的开展奠定良好的数据基础。

（四）加强以票控税管理

教育企业应进一步加强对发票的管理，基于以票控税流程以及税务机关要求，完善发票管理制度，严抓发票取得、开具以及保管等各环节的管理，保证“三流合一”。在这一过程中，教育企业自身应树立良好的思想认知，自我约束，不买卖发票、不虚开发票。同时，教育企业还需重视关联企业经营情况，避免上游企业弄虚作假、虚开发票，为此企业财税人员应严格审查每一张发票的真实性，严格按照税务机关要求审查发票信息，对于印记模糊、有涂改等情况的发票，应强制要求对方重开，避免处于马虎入账而导致企业也被税务机关稽查、问责。此外，教育企业还需强化和税务机关的沟通交流，若发现上游企业存在不合法筹划行为，在全面审查相关联发票真实性的基础上，也需主动向税务机关报备，主动配合，避免被牵连。同时，也方便企业就涉税处理争议事件进行咨询，对合理合法的处理行为，应据理力争，保证企业合法权益不受侵犯；对不合规范的，也能及时发现，听取专业建议进行整改，不断优化税务管理活动[5]。

（五）加强税务风险识别评估并完善风控体系

实践中，首先，教育企业应建立健全税务风险内控体系。一方面，针对税务核算、管理审批、复核等业务，从效率、合规等角度细化税务管理流程，推进流程再造，确保不相容岗位有效分离，并明确相关岗位职责，让各岗位可以相互监督，做好自查。在此基础上，以风险为导向，完善涉税业务内部控制制度，确保各环节涉税业务开展都有章可循。另一方面，明确划分各流程环节责任，将其具体到个人，落实追责问效制，以此来强化对人员行为的约束，保证涉税业务实施的合规性。其次，强化内部沟通，在内部建立信息共享平台，强调部门沟通的重要性，让涉税信息可以在内部及时传递和反馈，发挥部门协力。最后，明确风险评估要点，做好风险应对。教育企业应全面梳理税务管理问题，结合涉税业务控制情况，分析存在的税务风险，在借鉴同业其他企业经验的基础上，判断企业经营中容易遇到的风险，并深入分析风险成因，确定关键控制目标。实践中，教育企业可以按税种分类，有针对地分析控制薄弱点、易发生风险点。比如针对企业所得税，在收入方面，需判断是否存在因挂账而推迟纳税的情况；是否存在自产产品赠送给客户或员工而未计入销售处理的情况。在成本方面，是否存在费用列支不当。针对增值税，是否抵扣了不能抵扣的进项税额；是否存在增值税发票开具不合理等情况。教育企业可以根据分析情况，编制税务风险评估手册，明确各类风险控制关键点，并结合企业承受能力，确定重点关注对象，实时监督。此外，教育企业立足于实际，积极吸取经验教训，不断完善书册内容。

（六）建设税务数字化管理体系，应对金税四期要求

大数据背景下，企业推进税务管理进程中应当充分利用信息化建设，推动企业税务体系逐渐迈向数字化、信息化方向，实现企业运行质量的全面提升。借助信息化技术，企业可实现运算信息自动化，并采取合理方式预防财务风险，为企业纳税活动的开展提供强有力的保障，规避风险产生，促进税务风险管理质量提升。在此背景下，教育企业还可以通过对人工智能、大数据、云计算等的应用，提升税务管理效率。实践中，一方面，教育企业需积极推进税务管理系统功能的优化，借助互联网技术，实现纳税申报、税务核算等业务的线上处理，推动税务管理数字化、自动化。同时，联通业务、财务、税务等系统数据接口，建立业财税一体化信息平台，实现税务信息、财务信息以及业务信息的高效共享，便于财税人员可以及时掌握企业税负变动原因，并将结果传输到系统，借助共享平台建立常态化部门协调机制，及时处理和应对税务管理问题，防控税务风险[6]。另一方面，还可以搭建行业税务信息、企业税务信息以及税务监管稽查信息数据库，汇总行业、企业以及税务稽查方面的信息资料，为企业对标行业水平、分析自身税负水平、学习管理经验等提供有力支撑。

四、结语

综上所述，在当前复杂的大环境下，加强税务管理是教育企业提升管理效率、防控风险的重要一环。实践中，教育企业必须从思想上重视税务管理工作的开展，展开涉税业务全过程控制。同时还要加强复合型财税人才培养、发票管理以及税务风险评估和内控管理，并借助互联网技术推进税务管理信息化建设，构建现代化税务管理体系，助力教育企业实现高质量发展。