完善高新技术企业内部控制体系探讨

杨蕾

[摘 要]近年来，我国高新技术企业在政策的扶持下得到快速发展，实现了自主创新发展的跨越式进步。然而挑战与机遇同时存在，随着高新技术企业的不断发展，竞争压力越来越大，国家UI对高新技术企业的认定越来越严格，要求越来越高。如何在满足国家要求的同时，利用内部控制实现健康高效发展的目标，是高新技术企业在技术研发之外的另一项工作重点。文章分析研讨了当前大部分高新技术企业在内部控制管理中出现的问题，提出了具体建议，旨在帮助高新技术企业建立健全的内控体系，实现良好发展。

[關键词]高新技术企业；内部控制；探讨

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）14-0040-03

一、高新技术企业内部控制概述及意义

内部控制是企业为了保障日常经营、保护资产安全、保证信息数据的全面性和有效性而采取综合管理模式，从制度、监督和风险管控等方面采取一系列的管理手段，确保企业发展战略的可操作性，提高管理水平，达成经营目标。

高新技术企业可以利用健全的内部控制体系规范经营，保障企业的正常运作。同时，由于国家对高新技术企业的认定呈现复杂化的趋势，而内控管理可以规范企业内部的运行流程，为认定工作的开展及企业的管理发展提供强有力的支持。高新技术企业在研发过程中，将各项研发资料整合入库，可以使企业实现自我优化，实现稳中求进的发展目标[1]。

二、高新技术企业内部控制的必要性

（一）提高企业管理水平

由于内部控制始终贯穿企业管理的各个部门及阶段，可以使其在实际管理中优化内部的组织结构、工作流程、信息传递和资源配置，在企业内部形成健康和谐的环境，提高员工的工作效率，规范内部工作流程，统一各项管理制度，确保战略目标的可操作性，使各部门及人员在经营活动中发挥优势，进而提高企业的管理水平。

（二）防范经营风险发生

内控管理从风险预警开始，科学分析经营过程中存在的各种风险，通过监督控制内部各阶段，降低风险的发生概率，通过预算机制与风险管控，弱化风险导致的损失，使高新技术企业在发展中做好风险防范，及时发现风险并采取正确、合理的风险应对措施，减少经营风险造成的经济损失。

（三）促进企业目标实现

科学健全的内控管理机制能够帮助企业从多个方面实施综合管理，通过修补运营中存在的各种漏洞，不断调整优化内部管理机制，确保经营高效有序，借助信息平台实施统一、规范、科学的经营管理，使企业在内控运行过程中保证资金链安全，借助管理分化目标，使经营管理达到预期的经济收益，逐步实现企业的发展目标。

三、高新技术企业内部控制存在的问题

（一）内控体系完整性不足

我国高新技术企业发展时间较短，内部控制管理处于初期建设阶段，各方面制度还存在缺陷，尚未形成完善的内控体系。部分企业的研发水平比较有限，存在轻管理、重盈利的现象。

高新技术企业在研发与技术成果转化过程中，没有涉及全部门、全业务和全流程，对实际情况及经营现状的了解不够深入，使内部控制在执行中与业务研发及成果转化工作脱节，没有建立适合企业的内控模式。部分企业甚至直接照搬其他企业的内控管理模式，使内控管理在实施中流于形式。

同时，没有解决与消除内部存在的问题与潜在风险，管理中存在诸多漏洞，存在部门之间交流不畅、目标分配不合理、执行流程不规范等问题，降低了管理效率。

（二）缺少全面预算管理机制

全面预算管理机制是综合调配内部各项资源的管理手段之一，可以帮助企业合理分配资源，制订发展计划，使企业认识到内控管理的重要性，推进内部控制建设。但是，目前部分高新技术企业在预算管理上存在诸多问题，重研发、轻均衡，导致内控过程中只看重收益、不关注成本付出。预算分配的不合理使内部资源不均，部门之间存在利益分歧，造成内部环境混乱，内控制度运行遭遇阻力，使内控管理无法实现合理调整，增加了风险发生的概率。

（三）内控管理信息系统不完善

由于高新技术企业涉及的专利等保密性信息资源过多，在信息交流上受到很多限制，产生了信息交互不顺畅、信息沟通效率低、信息传递容易出现偏差等问题，影响内控管理的高效性。

此外，部分企业虽然搭建了信息交互平台，但部门之间的沟通较少，沟通方式较为单一，管理层与普通员工之间缺乏交流渠道，一旦内控及经营过程中发生问题，各部门之间无法高效沟通，使企业内部缺乏有效的反馈及举报渠道，企业的经营管理出现巨大纰漏，进而导致企业的经济利益受损[2]。

（四）监督管理制度不健全

由于高新技术企业的内部控制处于初期摸索阶段，存在很多漏洞，导致实际运营过程中存在各种问题。很多高新技术企业的管理层忽视了监督管理的重要性，没有将其与绩效评价制度相结合，导致内部控制过程中出现岗位失职、人员懈怠等情况，绩效评价制度缺乏严谨性、透明性和精准性。同时，不到位的监督工作会使得管理层对实际的内控管理实施效果产生误判，进而影响其做出正确的决策。

（五）内控人员素质有待提升

对于高新技术企业而言，人才是重要的发展基础，尤其在知识更迭迅速的今天，对人才的要求越来越高。大部分高新技术企业对于研发的重视度更高，其引进的人才主要是业务领域人才，导致企业在宏观建设与内控方面缺乏相关人才，无法结合内部发展需求开展相关建设，导致内部控制管理工作推进缓慢。造成内控进展缓慢或失效的主要原因在于内控专业人才的缺失。

此外，管理层的内控素养对于内控建设也很重要，如果管理层的内控意识不强，就会严重影响内控制度的建设。在这种情况下，高新技术企业的内部控制体系在科学性、适用性上难以得到提升，无法为企业的经营运转提供强有力的支持。

（六）风险管控工作不到位

在内部控制的五大要素中，风险管控是其重要的组成部分，也是管理中重要的一环。

由于高新技术企业在资金利用中面对的风险具有多样化的特点，在风险识别、风险防范及应对措施上需要有专业的风险管控人员实施管理。只有有效管控风险，才能保障资金使用的安全性，降低项目开发风险与经营风险。此外，部分企业未做到全面有效的风险管控，在资金使用过程中没有做到风险回避、风险控制、风险转移和风险保留，造成成本收益小、资金浪费等现象，也无法为企业的经济安全提供保障。

四、高新技術企业内部控制的优化措施

（一）完善内部控制体系

为充分发挥内控体系的管理作用，高新技术企业要完善内部控制体系。高新技术企业必须综合考虑自身的发展特点、国家政策和相关文件，根据各项业务制定规范的流程和制度，确保战略决策计划的可实施性。要明确划分各部门职权，把内部控制的目标及工作内容落实到人，统一管理执行流程，保障内部控制充分发挥作用。管理层可以将高素质的内控人才与领导层相结合，组建独立的内控团队或部门，实施专业的内控管理决策，保持内控方向的正确性与科学性[3]。

此外，为提高内控体系的管理效率，要借助全面预算管理均衡企业内部的资源资金，利用风险管控确保企业的经营安全，采用监督评价激发企业活力，利用信息平台保障信息优势。只有将各项制度融入内控管理中，才能使企业在动荡的经济局势下不断调整优化，为发展蓄力，挖掘内在动力。

（二）建立完善的预算管理机制

高新技术企业由于内控管理基础较为薄弱，使得企业在管理中存在重收入、轻成本的现象，无法提高经济收益。引进科学完善的全面预算管理体系，可以在很大程度上提升企业内控的有效性，立足企业的战略目标，将经营目标数据具体化。由专业的预算管理人员进行自上而下的商讨协定，在预算编制中采用闭环沟通，综合各部门需求，制定预算方案，由上级统一审议通过后执行。根据不同的部门及业务需求优化分配，确保资源资金使用效益最大化。借助其他监督制度与信息平台实施预算监控，保障预算使用的高效、透明，为内控管理优势的充分发挥共同发力[4]。

（三）加强信息化建设

经济全球化时代背景下，高新技术企业会接触到更多的外界信息。在信息化社会中，要利用大数据技术等，优化更新信息平台，确保高新技术企业在信息输出及接收中保持优势，提高技术成果的转化率。

搭建信息平台，建立数据网络服务站，筛选内部数据，将有效数据整合形成数据库。为了增强保密数据的安全性，可将具体管理人员信息录入到系统中并设置相应的权限，从账号密码到特殊渠道给予双重保护。拓宽内部交流沟通渠道，保障各部门及人员在信息交流上的有效性和便捷性。搭建监督反馈平台，增设举报渠道，保障企业经营的廉洁性。

（四）建立监督管理机制

在内部控制管理中，除了完善的内控制度，还应建立监督管理机制，对企业内部实施实时监控，确保各部门、各业务工作高效化执行，保障员工工作的有效性。可以通过成立独立、具有实权的监督小组监控各部门及人员，针对不同业务及执行过程开展随机不定时的检查工作，通过员工的相互监督、相互制约，强化内控管理[5]。

此外，应定期汇报监督工作情况，评价各部门员工的工作，通过综合考核给予奖惩。高新技术企业在实施内部控制的过程中，只有做好监督工作，结合绩效考核为内控管理提供双重保障，才能解决因工作不到位而造成的各类经营问题，提高企业的管理水平。

（五）提升内控人员的素质

人才是提升高新技术企业竞争力的核心。为了满足内控管理的人才需求，企业要引进专业的、高素质的内控人才，使管理层与员工共同推动内控工作朝着专业化的方向发展，抽调管理层与专业内控人才组织成立内控建设团队，使其对内控体系的完善做出决策。

（六）增强风险管控的全面性

对于高新技术企业而言，无论是市场的激烈竞争，还是国家政策带来的冲击，都是影响其经营管理的重要因素，需要在风险管控方面投入更多关注。只有建立全面、全员参与的风险管控机制，才能确保企业的安全经营管理与健康发展。

在事前，通过科学调研，综合评估开发项目，确保项目开发的安全性，确保管理层的决策正确，以战略目标、政策动向、技术发展和产权保护为切入点，实施风险预测，深入分析已经存在的问题和风险[6]。

在事中，借助预算管理合理配置资源，全面监控各阶段的预算执行情况，实时反馈信息并有效分析，及时发现风险并采取正确的应对措施。

在事后，总结整体的工作情况并深入分析，将汇总的数据纳入风险数据库，全方位、全过程地把控内部风险，增强风险管控的高效性，为企业后续的发展经营提供参考，对相应人员给予奖励，防止人才流失造成的风险。

五、结语

高新技术企业在发展过程中，应做到完善内部控制体系、建立完善的预算管理机制、加强信息化建设、建立监督管理机制、提升内控人员的素质及增强风险管控的全面性，以便在危机中获得先机，在变局中开拓新局，保证企业始终充满活力与朝气，保障内控体系在高新技术企业中发挥最大的管理作用，推动企业的安全、稳定、健康发展。

参考文献：

[1]胡爱平.高新技术企业内部控制实践[J].中国外资，2021（02）：26-27.

[2]莫丽云.高新技术企业内部控制问题及对策[J].中国产经，2021（10）：148-149.

[3]林秋美.高新技术企业内部控制的现状及改进措施[J].财经界，2020（17）：114-115.

[4]张倩.高新技术企业内部控制管理问题及对策分析[J].财会学习，2020（03）：223-225.

[5]甘燕.风险管理视角下的高新技术企业内控探究[J].会计师，2020（05）：55-56.

[6]夏菲菲.高新技术企业全面预算管理案例分析[J].全国流通经济，2021（25）：82-84.